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[期刊] 税务研究
[作者]
王宗涛
抵扣权是增值税设计及立法的核心,欧盟及主要国家法院强调抵扣权在价值上优先于发票控税,且不能以发票限制这一基本权利。通过分析主要国家的司法判例及其立场转变,本文建议我国增值税立法应引入"抵扣权"概念,并从确立权利行使的实质重于形式原则、引入扩大化的"发票"概念、立法建构类型化的特殊抵扣制度、推动整体税制及征管制度的改革四个方面促进增值税抵扣权行使的制度改进。
关键词：
增值税 抵扣权 发票制度 形式课税原则
[期刊] 税务研究
[作者]
王伟 史丽贤 迟龙堂
[期刊] 税务研究
[作者]
褚睿刚
抵扣权是增值税纳税人的基本权利，凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制。因此，以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界，应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾。国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具，催动严格的形式课税立场走向缓和。我国应抓住增值税立法契机，在税务行政领域引入国库利益无损原则，完善瑕疵发票抵扣规则。一方面，在增值税立法中对税务行政个案分析机制进行授权和限权；另一方面，建构具体的瑕疵发票个案分析机制，在无损国库利益前提下允许纳税人补正瑕疵，疏通抵扣权的行使通道。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
本文从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。
关键词：
税款抵扣制度 免税 现金流量法
[期刊] 价格月刊
[作者]
胡兵
目前一些运输企业和个人在运输发票的开具使用和经营管理上出现了一些异常现象或违法行为,必须采取措施加强运输发票的控制和管理,规范运输发票管理工作。
关键词：
运输发票 增值税 对策
[期刊] 税务研究
[作者]
王伟红 乔学瑛 王显振
非增值税专用发票抵扣凭证是指税收法律规定可以据以抵扣增值税进项税额的非增值税专用发票凭证,主要包括:交通运输业运输发票、农副产品收购发票、海关代征增值税专用缴款书(即海关完税凭
[期刊] 税务研究
[作者]
深圳市国家税务局课题组 唐晓明 胡勇辉 黄健强
目前,企业利用增值税专用发票虚假抵扣现象时有发生,已成为税收管理中的难点问题。本文通过对深圳市企业利用黄金增值税专用发票虚假抵扣情况的阐述,剖析了不法分子利用黄金增值税专用发票作案的主要方式和原因,并从政策层面和实际操作的不同角度,提出了防范对策。
关键词：
黄金交易 增值税专用发票 抵扣
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇
本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。
[期刊] 税务研究
[作者]
翁武耀
抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该增值税纳税义务产生的时刻产生,以最大限度兼顾作为经营者的卖方、买方和政府三方的利益。抵扣权产生规则的引入不会对现有的增值税征管秩序造成冲击,相反,抵扣权概念确立后,增值税可在一定程度上达成国库利益维护和纳税人权益保护之间的平衡。
关键词：
增值税 抵扣权 中性原则 现金 收付制
[期刊] 税务与经济
[作者]
董飞武
刑法第205条并未规定构成虚开增值税专用发票罪需要行为人主观上具有特定目的。有学者主张以补足主观构成要件的方式将其解释为"非法定的目的犯",以控制本罪处罚范围。限制解释缺少对虚开行为的社会危害性考察,将"特定目的"认定为"偷逃税款"的理由亦不充分,并且会导致与刑法实然规定的冲突,造成刑法规制的漏洞。我国刑法并不存在超出故意之外的目的,亦不存在目的犯理论适用语境,不能用德日刑法"目的犯理论"解决本罪适用问题。立足我国刑法语境,判断具体虚开行为应否入罪,必须将主观目的作为情节考量的重要因素,全面考察主客观相统一的犯罪构成整体,并依据刑法第13条"但书"规定,将"情节显著轻微危害不大的"虚开行为排除出去。
[期刊] 企业管理
[作者]
张晓冬
我国现行增值税采用国际通行的做法,对一般纳税人实行"购进扣税法",即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法,纳税人的应纳税额=当期销项税
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。
关键词：
增值税 进项税额 彻底抵扣 抵扣机制
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇
抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税"转型"和"扩围"改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的"应抵尽抵",这反映了增值税在消除重复征税方面的"有限性"。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的"应抵尽抵",最大可能发挥增值税中性的制度优势。
关键词：
增值税 抵扣制度 税负 税收中性
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