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[期刊] 财经论丛
[作者]
肖春明
以2012年增值税全面扩围改革(“营改增”)减税效应为突破口，本文利用沪深A股上市公司财务数据，运用双重差分法(DID)、固定效应模型及中介效应模型，实证检验了增值税扩围的减税效应在“营改增”与企业财务杠杆之间发挥的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负水平最终会对企业财务杠杆产生影响。实证结论显示，不同流转税计税方式及利润核算标准的差异，能够有效降低企业税负水平；“营改增”作为增值税扩围的一项税制改革，对企业的财务杠杆存在显著的负效应，即“营改增”会对企业去杠杆产生直接影响；企业实际税负的降低在增值税扩围改革与企业财务杠杆之间发挥了一定的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负能够显著促进企业降低财务杠杆水平，促进企业去杠杆。
关键词：
增值税扩围 减税 去杠杆
[期刊] 会计之友
[作者]
王爱清
对增值税扩围改革试点的政策内容进行分析,从增值税和营业税的征税范围入手,分析增值税扩围的政策原理并探究其改革的必要性和重要性,通过税负及财务报表要素分别分析增值税扩围对增值税企业和营业税企业财务的影响,同时佐以案例从企业税负、资产、利润、现金流量等方面分析。针对其财务影响及现行改革存在的明显问题,对改革涉及的企业提出相应的建议。
关键词：
增值税扩围 增值税 财务影响
[期刊] 会计之友
[作者]
王成敬 王星星 林珍 朱晓琍 任然
增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。"十二五规划"正式提出对增值税在"十二五"期间进行"扩围"改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
郭杰 娄著盛
我国增值税改革持续深化，增值税减税的效果成为学界和政府关注的热点问题。由于产品供需存在弹性，企业无法将增值税税负完全转嫁给消费者，并且不同企业面临的借贷市场环境存在差异，因此增值税减税对企业投资的影响问题显得较为复杂。本文针对企业投资决策建模，发现增值税减税会增加企业投资，但杠杆率较高企业由于借贷市场受到约束，投资水平的提高弱于杠杆率低的企业。本文基于2016Q3-2019Q1上市公司的季度数据，利用双重差分模型实证分析显示，2018年增值税减税政策提高了企业的投资水平，且对固定资产投资的影响更为显著，但借贷市场的传导机制减弱了增值税减税政策对杠杆率较高企业投资的促进作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
赵丽萍
本文从促进产业结构调整的视角入手,提出增值税扩围应首选金融保险业、交通运输业。在税率设计上,扩围后的增值税税率应适当延续营业税行业差别税率政策。同时,扩围后的增值税抵扣机制应考虑对不同行业的不同减负效果,避免对未来产业扶持策略造成误导。
关键词：
增值税 扩围 产业结构调整
[期刊] 改革与战略
[作者]
曾祥慈
中小融资租赁企业能够通过增值税抵扣的方式抵扣采购时支付的增值税,降低了购买设备的成本,从而可以降低设备的出租价格。对于承租人来说,意味着降低了融资成本,从而激发其融资积极性,使其更加青睐租赁融资的模式。文章通过实证分析发现,采用增值税的纳税模式可以显著降低企业的纳税额,降低企业的缴税负担。要更好地促进中小融资租赁企业的发展必须做好以下三点:进一步扩大增值税抵扣范围,并做好发票管理;对增值税的税率进行调整,从而使其与企业的发展需要更加契合;中小融资租赁企业必须进行自身管理的改革创新。
关键词：
增值税 融资租赁企业 税负
[期刊] 财会通讯
[作者]
万凯 刘爱英
一、引言在税收政策不断变化的经济形势下,税务筹划风险防范研究更显出其必要性,特别是"营改增"试点的企业,进行税务筹划风险防范研究就十分必要。营业税是营业收入全额乘以税率,缴纳营业税的企业购买货物时已缴纳的增值税在营业收入中不得扣减,这样营业税纳税企业既要承受营业税的纳税负担,又要承受增值税的税收负担;同样增值税的纳税企业也可能购买了营业税纳税企业的劳务,但在销售环节取得的销售额中包含了已负
[期刊] 会计之友
[作者]
唐龙海 高双喜
煤炭生产企业属于自然资源开采行业,其产品成本构成存在特殊性,使得煤炭增值税负很高,仅次于烟草行业位列第二。一方面,生产中大量投入不能取得扣税发票,存在技术型重复征税;另一方面,在取得的扣税发票当中,很多也不能纳入抵扣范围,存在类型差异型重复征税。扩大煤炭生产企业增值税抵扣范围,消除重复征税,需对煤炭生产过程中的实际增值额进行实质课税,这对实施结构性减税具有重要意义。
关键词：
煤炭 增值税 重复征税 实质课税
[期刊] 财会通讯
[作者]
贾锦芳 乔永峰
一、增值税征收范围现状实务操作中,由于各种原因,我国增值税的实际征收范围比法定征收范围狭窄,主要表现在以下几个方面:(一)对初级农业产品实施免税政策,没有纳入增值税的征收范围根据暂行条例规定:农业生产者销售自产的税收规定范围内的初级农产品免税。其目的在于减轻农业生产者的税收负担,但
[期刊] 地方财政研究
[作者]
王辉 黄玮
分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占有主要地位。增值税扩围意味着营业税最终有可能被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一体制中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文旨在对近年来国内外学者对增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期更为全面地反映这一研究的全貌。
关键词：
增值税扩围 分税制 地方财力
[期刊] 税务研究
[作者]
胡洪曙 邱辰
本文在对国民经济与财政制度进行合理假定的基础上,构建了一个简单模型来模拟2001年至2009年间增值税"扩围"(以下简称"扩围")对30个省级政府财力的影响。模拟结果显示,在模拟年度内,"扩围"后全国地方财政总收入减少不到5%,阻力并不太大。但是,不同地方政府在"扩围"后的财力变化存在明显的地域差异,一些省份在"扩围"中受益,一些省份则一直受损。为了保证改革的顺利进行,本文在保持地方总财力在"扩围"前后基本不变的前提下,对新的分享比例和返还比例进行了估算,并在此基础上提出政策建议。
[期刊] 西部论坛
[作者]
王辉 黄玮
分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行。增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考。
[期刊] 产经评论
[作者]
周四军 张平
结合中国国情构建基于凯恩斯宏观闭合的税收CGE模型,并设置四种模拟方案以测算不同增值税扩围改革方案对中国产业结构的影响。研究结果表明:全面实行增值税扩围改革,能够带动宏观经济发展,可以作为产业结构调整的有力工具;对全行业实行统一税率也有利于产业结构的优化;税率选择不宜过高和过低。建议进一步加快增值税改革,尽可能地扩大增值税的征收范围,并对各行业征收统一的适中税率,以更好地发挥产业结构对经济增长的调节作用。
[期刊] 贵州财经学院学报
[作者]
陈少克
2011年11月16日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税"扩围"改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次"扩围"试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税"扩围"的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。
关键词：
增值税改革 扩围 税收负担 税制结构
[期刊] 中国流通经济
[作者]
黄桂兰
为疏通物流链条、减少物流环节、降低物流成本对价格特别是基础生活资料价格的影响,我国在将物流环节中最重要的交通运输业和物流辅助业作为增值税"扩围"首选试点后,却出现了部分企业税负不降反增的现象。文章在对物流业81家上市公司进行税负测算后发现,56%的企业税负增加明显,其中道路运输和装卸企业最为突出。究其原因,可归结为税率攀升过高、可抵扣成本比重较小、抵扣链条不充分、"消费型"增值税受益有限、"扩围"范围过窄等。通过对税负增加因素进行可持续性与可控性区分,短期内,应探索消除抵扣链条不充分的方法并制定过渡期扶持政策;长期内应调低增值税税率,扩大抵扣范围,实行法定进项税额计算办法,以消除"扩围"对物流...
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增值税扩围 物流企业 税负增加
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