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[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
倪红福 黄靖桐 李善同 何建武
基于生产地原则进行增值税分享存在税收转移、加剧地方财力差异等问题，不利于实现区域协调发展和建设全国统一大市场，有必要重新考察基于消费地原则的增值税分享的合理性。实施消费地原则的关键是科学界定消费额，为此，本文提出了基于细化分行业消费额的消费地原则增值税分享新方法，并利用2002～2017年中国省级投入产出表，实证测算考察不同消费额核算方法下的税收转移、财力差异和不平衡的情况。研究结果表明：(1)相对于分行业消费地原则，生产地原则导致东部地区经济发达省市(如北京、上海、广东)存在较大的税收流入，而人口多的中西部相对欠发达地区(如河南、湖南)以及农业比重大的部分东部地区(如山东、河北)税收流失严重。(2)不同行业的增值税收入、税收转移方向及大小均存在明显异质性，如食品制造及烟草加工业，上海、云南、贵州等主要表现为增值税流入，广东、江苏等表现为增值税流出。(3)总体上，消费地原则下各地财政收入的基尼系数、财政缺口变异系数相对较小，基于生产地与消费地原则相结合的增值税分享方法一定程度上可使地方财力更平衡，从而使各地基本公共服务供给更平衡、更充分，助力实现区域协调发展。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
胡春 丁卯 叶子荣
基于增值税普遍征收的立法精神考虑,银行业有必要纳入增值税征收范围。本文利用投入产出表和损益表分别测算增值税"扩围"改革后银行业税负变化情况,并根据测算结果分别对银行业增值税制度设计提出政策建议。
关键词：
增值税“扩围” 银行业 税收负担
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
姜明耀
产业结构不合理是"十二五"时期经济结构调整道路上需要破除的主要障碍,行业税负是影响产业资源配置的关键因素,分析税制改革对行业税负的影响具有重要现实意义。本文利用投入产出表,借鉴国际上估算增值税税基的成熟方法,模拟测算了增值税"扩围"改革在不同税率下对工业和服务业各行业理论税负的影响。
关键词：
税收 增值税 税负 行业税负 投入产出表
[期刊] 税务研究
[作者]
梁俊娇 李想 王怡璞
营改增全面推行以来,增值税征收范围逐步扩大至各行各业,完善了增值税的抵扣链条,使得服务业重复征税的现象得以缓解。然而,营改增也带来了增值税税率档次的增加,影响了增值税的中性特点。因此,税率简并成为后营改增时代增值税改革中的一大核心问题。本文结合现有相关研究和国外经验借鉴,设计税率简并方案,再通过投入产出表分析法,测算各增值税税率简并方案对我国各行业增值税税负以及增值税收入的影响,从而得出最优税率简并方案。
关键词：
增值税税率简并 投入产出表分析法
[期刊] 金融与经济
[作者]
尧云珍 周伟 洪林凤
本文使用国民经济投入产出表测算出建筑业征收营业税导致的重复征税规模巨大,建议应尽快将其纳入增值税征税范围,并重点分析了建筑业改征增值税的困难,通过测算提出建筑业增值税的税率设计,以及破解建筑业实行增值税难题的若干办法,以期为增值税扩围及财税体制改革提供政策参考。
关键词：
增值税 建筑业 投入产业表 税收征管
[期刊] 商业经济研究
[作者]
高瑞元 糜迪
"营改增"后,地方政府财力减少,省级地方主体税种面临缺失,而房产税、消费税与资源税并不适合作为地方政府组织收入的支柱税种。本文建议保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为省级地方主体税种。根据投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补原营业税改增值税后造成的地方财政收入减少。
[期刊] 税务研究
[作者]
胡洪曙 邱辰
本文在对国民经济与财政制度进行合理假定的基础上,构建了一个简单模型来模拟2001年至2009年间增值税"扩围"(以下简称"扩围")对30个省级政府财力的影响。模拟结果显示,在模拟年度内,"扩围"后全国地方财政总收入减少不到5%,阻力并不太大。但是,不同地方政府在"扩围"后的财力变化存在明显的地域差异,一些省份在"扩围"中受益,一些省份则一直受损。为了保证改革的顺利进行,本文在保持地方总财力在"扩围"前后基本不变的前提下,对新的分享比例和返还比例进行了估算,并在此基础上提出政策建议。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
孙健夫 李少龙
近年来,我国地方政府陷入日益严重的财政困境已成不争的事实。而随着增值税"扩围"在全国范围内铺开,"扩围"后原纳入地方财政的营业税将不复存在,地方政府只能从中央与地方共享税收入增加额中取得一定的返还收入。而由于营业税的价内税与增值税的价外税性质不同,"营改增"不仅会对增值税产生影响,也将相应影响作为共享税的企业所得税收入,进而影响地方财政收入。本文通过比较增值税"扩围"前后地方政府财力差异,测算出地方财力将受增值税"扩围"影响,减少10%左右的财政收入。为此,提出了相应的调整建议:近期以提高地方政府共享税比例、优化转移支付结构为着力点,远期以重构地方主体税种为目标,以期弥补地方政府因增值税"扩围...
关键词：
营改增 地方财力 共享税 企业所得税
[期刊] 财贸经济
[作者]
李青 方建潮
为实现结构性减税的政策目标,2012年我国政府在12省(市)实施了营业税改征增值税试点改革。在现有的中央与省的增值税分享机制下,作为共享税的增值税对目前充当地方主体税种的营业税的替代必然使省级政府的税收利益受损。本文应用投入产出法界定了当前我国消费型增值税税基,基于2007年全国和各省的投入产出表数据,模拟测算了增值税全面"扩围"对各省税收收入的影响。测算表明,如果维持现有分享比例不变,全面"扩围"后各省税收都将大幅度减收。但是,如果以维持地方税收收入规模不变为原则调整分享比例,将产生新的问题。借增值税改革的契机,重构中央与省的增值税分享机制,而不仅仅是调整分享比例,才能真正在中央与地方之间构...
[期刊] 河北经贸大学学报
[作者]
胡春
增值税"扩围"改革的主要目的在于调整产业结构,促进经济发展方式转变。运用投入产出表对"上海方案"推广到全国后对工业和服务业税负的影响进行了模拟估算,得出结论工业行业的税负普遍降低;服务行业的税负有增有减,但总体是下降的行业;服务行业税负的波动幅度大于工业行业。
[期刊] 财政研究
[作者]
胡怡建 李天祥
将增值税扩围改革对财政收入产生的影响控制在财政可承受的范围内,是改革顺利推出的前提。本文利用投入产出表模拟估算了增值税扩围改革在不同税率下对财政收入的影响。
关键词：
增值税 财政收入 投入产出表
[期刊] 财经科学
[作者]
胡春
增值税"扩围"改革是我国"十二五"期间一项重要的税收制度改革。2012年初上海市开始实施增值税"扩围"试点,改革加剧了地方政府间的税收竞争,各省市相继申请加入改革行列。文章运用投入产出表对上海改革方案推广到全国后对财政收入的影响进行了分析,结果发现,增值税"扩围"改革会导致财政收入减少,但不同行业有增有减。因此,应该合理化解改革带来的财政收入减少的负面效应,推动增值税"扩围"改革的不断深入。
关键词：
增值税“扩围” 财政收入 投入产出表
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘柏惠
在经济增速进入换挡期的新常态下,保持温和的物价水平尤为必要。作为财税改革的重要组成部分,增值税改革对宏观经济运行产生了深刻影响,价格体系会不可避免地受到牵动。本文采用投入产出价格模型,揭示试点行业由征收营业税改为增值税时对相关产业和消费者税收负担的影响途径,测算了营改增对生产者价格和消费者价格的影响幅度。在此基础上,对接下来进一步扩围和归并税率改革的效果进行了假设和预测分析。实证结果显示,当前的改革进程几乎使所有产业的生产者价格出现了向下的浮动,试点行业尤其明显,同时也使消费者价格向下浮动1.556%;全覆盖的税率归并方案将最大程度地降低通胀率(-9.91%),其次为全覆盖+简易征收方案(-7...
[期刊] 税务研究
[作者]
刘怡 张宁川 耿纯
增值税作为中央和地方共享税,地方分成部分由地方按税收缴纳地分享会导致资源配置扭曲、生产过剩加剧、地区间财力差距拉大,不利于区域协调发展。按照消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属有助于上述问题的解决。消费地原则的实施需解决现行消费统计指标存在的问题。本文构建"社会消费品和服务零售总额"指标,并使用2019年相关数据测算了地方按照消费地原则分享增值税对各个省份财力的影响,对如何改进消费统计以支撑消费地原则进而促进区域协调发展提出政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
张悦 蒋云赟
因营业税税制缺陷,营业税改征增值税势在必行。本文根据地方财政收入对营业税的依赖程度,将31个省级行政区分为4组,模拟了营业税改征增值税对地方分享收入的影响幅度。研究结果表明,仅仅通过分享比例调整难以恢复所有省级行政区营业税改征增值税前的财力水平。
关键词：
增值税 营业税 地方分享收入
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