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[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
郭杰 娄著盛
我国增值税改革持续深化，增值税减税的效果成为学界和政府关注的热点问题。由于产品供需存在弹性，企业无法将增值税税负完全转嫁给消费者，并且不同企业面临的借贷市场环境存在差异，因此增值税减税对企业投资的影响问题显得较为复杂。本文针对企业投资决策建模，发现增值税减税会增加企业投资，但杠杆率较高企业由于借贷市场受到约束，投资水平的提高弱于杠杆率低的企业。本文基于2016Q3-2019Q1上市公司的季度数据，利用双重差分模型实证分析显示，2018年增值税减税政策提高了企业的投资水平，且对固定资产投资的影响更为显著，但借贷市场的传导机制减弱了增值税减税政策对杠杆率较高企业投资的促进作用。
[期刊] 当代财经
[作者]
卢小祁 俞毛毛
高质量发展是建设中国式现代化的重要支撑，而企业数字化转型是经济高质量发展的重要推动力量，通过减税降费减轻企业数字化转型过程中的成本负担是政策支持的关键。以2018年5月实施的增值税改革政策为切入点，利用2016—2020年我国沪深A股上市公司样本数据，实证分析减税政策对企业数字化转型的影响及其作用机制。研究表明：增值税减税政策的实施能够显著地促进企业数字化转型，其中增值税减税在2018年政策出台当年及之前年份中政策效应并不明显，而在2019年与2020年政策效应更为显著。从具体机制来看，增值税减税政策一方面通过降低融资约束的中介机制促进企业数字化转型，另一方面通过固定资产投资比例提升的中介机制促进企业数字化转型。未来需要进一步优化增值税减税政策体系，落实落细相关政策，通过减税政策降低企业数字化转型过程中的成本负担，增强企业长期经营信心，从而促进企业数字化转型。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陈秀英 刘胜
增值税转型政策实践是否可以释放改革红利,是政策制定者与学界共同关注的重大现实问题。文章基于增值税改革"准自然实验"和中国工业企业数据,实证考察增值税转型改革对新建制造业企业空间布局行为的影响及差异。研究发现:增值税转型释放的减税效应对新企业落户具有显著的吸引力,且对非出口、小规模、内资以及劳动密集型企业的吸引力更为明显;同时,增值税转型对制造业企业选址的吸引力还受到地区集聚经济的影响,在供需可达性和集聚经济更强的城市,其吸引力更强。因此,在进一步优化增值税转型政策及地区营商环境时,不仅要推动增值税实质性减税政策落地,还应根据企业及地区的异质性特点精准设计"减税降费"政策,协同利用好"有形之手"和"无形之手",促进实体经济空间布局优化与高质量发展。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
尹恒 迟炜栋
增值税减税是中国近年来减税降费政策的主体。本文提出一个分离增值税减税对企业需求端和成本端影响的模型，以模拟增值税减税的产出、价格、就业和税收收入效应。这一方法能够识别出企业异质的增值税减税短期效应，有助于控制企业在产业链中的位置、外包程度和抵扣链条完整性等方面的差异对增值税减税效应的影响。本文得到一些有意义的发现：(1)增值税减税的实质效应（产出和就业）相当可观，价格效应不明显，减税激发微观活力的代价是税收收入的较大幅度减少。以增值税对称减税3.00个百分点为例，制造业的加总产出、价格、就业和税收收入增长率分别为4.41%、-0.61%、7.15%和-17.09%。(2)完善增值税的抵扣链条、提升企业进项税抵扣的便利，同样具有重要的减税效应。(3)增值税减税能够明显改善制造业的资源配置效率，提升宏观生产率。削减增值税税率后，生产率越高的企业增长更快，劳动增加更多，从而其市场份额提高。同时，生产率高的企业的价格下降较多，而税收收入下降幅度较小。这些政策模拟结果对于优化增值税减税政策和完善增值税制度具有重要的借鉴意义。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 财经论丛
[作者]
肖春明
以2012年增值税全面扩围改革(“营改增”)减税效应为突破口，本文利用沪深A股上市公司财务数据，运用双重差分法(DID)、固定效应模型及中介效应模型，实证检验了增值税扩围的减税效应在“营改增”与企业财务杠杆之间发挥的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负水平最终会对企业财务杠杆产生影响。实证结论显示，不同流转税计税方式及利润核算标准的差异，能够有效降低企业税负水平；“营改增”作为增值税扩围的一项税制改革，对企业的财务杠杆存在显著的负效应，即“营改增”会对企业去杠杆产生直接影响；企业实际税负的降低在增值税扩围改革与企业财务杠杆之间发挥了一定的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负能够显著促进企业降低财务杠杆水平，促进企业去杠杆。
关键词：
增值税扩围 减税 去杠杆
[期刊] 财经科学
[作者]
李玉龙 万建军
本文通过构建包含金融加速器的动态随机一般均衡模型,研究了企业杠杆率通过金融加速器机制与减税政策的相互作用,分析了“金融让利实体经济”的货币金融政策对减税政策实施效果的影响。数值模拟表明,首先,金融加速器机制的存在会放大减税政策对宏观经济主要变量的影响,减税政策的实施增加了企业利润和净值,缓解了企业融资约束及对外部债务的依赖,刺激企业投资和居民消费,使得企业杠杆率、债务违约风险和金融风险下降。其次,中央政府通过实施“金融业让利实体经济”的金融政策会进一步放大减税政策对宏观经济的提振作用。最后,企业杠杆率水平的高低反过来也会影响减税的实施效果,企业初始杠杆率水平越高,减税政策改善企业经营状况和提振宏观经济的作用效果越显著。
关键词：
减税政策 企业杠杆率 金融加速器机制
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
马秀丽
2019年以来,为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税的相关政策陆续出台,增值税一般纳税人的税率进一步降低,小规模纳税人也可自行开具专票,符合条件的纳税人自主选择纳税身份更具有政策性保障。这就为企业充分利用有关政策实现进一步减税提供了更大的便利。本文基于无差别平衡点综合增值率视角,研究现行减税降费优惠政策下,企业通过自主选择纳税身份制定节税策略,进一步降低增值税负。研究结论表明:年应纳税销售额500万元以下的企业具有通过自主选择纳税身份进一步降低增值税负的可行性;企业自主选择纳税身份时应综合考量所处行业特点、税率、实际综合增值率与行业无差别平衡点综合增值率、企业规模及销售额等因素。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
梅冬州 杨龙见 高崧耀
在新冠肺炎疫情造成中国经济增速放缓的背景下，如何最大化减税的经济刺激效果，是当前宏观政策关注的焦点问题。本文通过建立一个包含多部门的DSGE模型，分析了增值税减税的作用路径及其效果，并将其与消费券、政府购买等其他提振经济的政策进行对比。研究发现，增值税减税对企业和宏观经济的影响效果与企业面临的融资约束高度相关。由于非国有企业面临较强的融资约束，增值税减税能够提高非国有企业的净值，通过“金融加速器”效应，降低其外部融资成本，使其增加投资。对于非国有企业，由于其用于形成资本的投资品主要由国有企业提供，增值税减税在带来非国有企业投资增加的同时，也会带动国有企业产出的扩张。而对于国有企业，由于其受到的借贷约束较弱，税收减免即使改善了其净值，也不会影响其投资行为，对整个经济的拉动作用相对较小。总体而言，在相同的减税额度下，对非国有企业的增值税减税带来的总产出提升效果最优，发放消费券次优，而增加政府购买对产出的带动效果则非常有限。本文的研究表明，在深刻理解财政政策对经济影响的传导链条以及不同政策效果后，减税政策才能助力经济提质增效。
[期刊] 财会通讯
[作者]
薛宇佳
文章分析了增值税留抵退税政策与企业投资效率的关系。研究发现，增值税留抵退税政策提升了企业投资效率。同时，增值税留抵退税政策通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。异质性检验发现，在民营企业、管理层能力高、管理层权力低的企业中，增值税留抵退税政策更能通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。
[期刊] 南开经济研究
[作者]
何振 王小龙 许敬轩
加快僵尸企业出清是经济去杠杆和去产能的关键。本文从资本品减税的视角出发,利用2004年东北地区增值税转型这一自然实验,采用三重差分模型实证检验了增值税转型对僵尸企业形成的影响。其结果显示,增值税转型显著抑制了僵尸企业的形成,并且这种效应主要存在于国有企业和非出口企业。机制检验显示,增值税转型主要通过提高企业的全要素生产率和降低资产负债率来抑制僵尸企业形成。进一步研究表明,增值税转型主要通过促进僵尸企业恢复为正常企业来抑制僵尸企业的形成,对僵尸企业退出市场影响不大。本文的研究表明,政府可以使用税收手段加快僵尸企业出清。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 税务研究
[作者]
王珮 刘咏璇 崔铭芯
本文基于2016—2022年沪深A股上市公司面板数据，实证分析2018年实施的增值税留抵退税政策对企业绿色创新效率的影响，结果表明，增值税留抵退税政策有助于企业绿色创新效率的提升，其中融资约束发挥了中介作用。此外，增值税留抵退税政策可以推动企业增加固定资产投资；留抵退税政策对获得较多政府研发补助企业的绿色创新效率具有显著促进效果，对面临环境规制较强企业的绿色创新效率提升效果更佳。为进一步提升增值税留抵退税政策对企业绿色创新效率的作用，建议扩大增值税留抵退税政策范围，并与企业所得税优惠政策、政府研发补助政策等配合，协同促进企业绿色创新效率提升。
关键词：
增值税 留抵退税 绿色创新效率 融资约束
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
马双 吴夕 卢斌
借助2004年东北地区增值税转型政策,我们发现2004年受政策影响的企业相对于不受影响的企业应交增值税减少了15.0%。然而,增值税减少的情况并未持续到2005—2007年,减税在长期并未成为政府的负担。同时,增值税转型带来的减税使企业活力得到显著提升。根据企业人均产值、人均销售收入以及人均利润对税率的反应弹性,我们估算得到拉弗曲线中的最优税率应介于18.3%—23.0%。中国企业税负高于此水平,减税在长期不但不会增加政府负担,而且还能实现企业活力的提高。
关键词：
减税政策 公司表现 最优税率
[期刊] 财会月刊
[作者]
王亚影
从2013年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,这将为我国超过600万户小微企业带来实惠。本文从相关税收政策出发,提出小微企业在会计核算、纳税申报等方面的要求与方法,以供参考。
关键词：
小微企业 增值税 营业税
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