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[期刊] 税务与经济
[作者]
叶金育 润晟泽
增值税免税规范被视为税法实现调控政策目标的重要方式，但既有的政策化免税规范带来形式上的合法性与体系上的合理性困境。至于增值税免税政策之目的与手段正当性，可以通过比例原则予以审查和证立，而其必要性与均衡性则需借助成本收益分析方法得以证成。其中，成本收益分析方法以税收效率原则为中心，揭示了“效率”的多向度内涵，并要求在恪守税收法定原则的基础上建立效率审查的法律标准。而原有的概念式立法无法满足效率性要求，有必要引入类型化的立法技术和法律方法，构造“类别+类型”的增值税免税规范。惟其如此，方能呈现工整的增值税免税规范体系，实现合法性与灵活性的统一。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
石丁
国外农业增值税免税制度的税务处理石丁在大多数实行增值税的国家里，对农业的征税都是作为一个特殊问题来处理的，这是因为：①农业是一国国民经济的基础，农产品与人民生活息息相关，是所谓值得“褒奖”的产品；②许多农业生产单位规模偏小，没有建立完整的会计记录和健...
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨小强 廖璐 黄永新
作为增值税的例外情形，免税常作为改善增值税累退性的政策工具。当前，我国增值税免税立法存在税收法定原则贯彻不足、综合性立法缺失、免税类型设置不够科学等情形。考察国际增值税立法，无论是传统型抑或是现代型增值税制国家，其免税政策背后都蕴含着充分的利益考量。我国在增值税立法中可以适时清理不合时宜的免税立法、简并免税项目，并完善免税规范性文件内容及制定程序。同时，修改法定免税条款和专项优惠条款，并尝试引入免税评估条款。
关键词：
增值税免税 类型化 增值税立法
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
本文从增值税税款抵扣制度入手,运用现金流量法分析了企业、消费者、征税机关在不同免税方式下经济利益的变化,提出了企业合理运用增值税免税权的建议。
关键词：
税款抵扣制度 免税 现金流量法
[期刊] 会计之友
[作者]
李海芹
由于增值税计税方法的特殊性,增值税免税不一定会使纳税人受益,有时甚至可能会增加纳税人税负。为避免增加纳税人税负,企业在什么情况下应该放弃免税权呢?文章从既定价格和改变价格两种情况入手,对增值税免税的不同情况进行分析与比较,旨在帮助纳税人做出正确的决策。
关键词：
增值税 增值税免税 免税放弃
[期刊] 税务研究
[作者]
孔庆凯
本文在总结增值税免税和营业税免税区别的基础上,分析了免税政策对金融机构同业往来利息收入进项税、销项税核算的影响,以及免税政策对下环节进项抵扣的影响,并得出对金融机构同业往来恢复征收增值税,同时打开下道环节抵扣的限制,从降低纳税人核算成本、资金成本、遵从成本的角度看更为妥当,在制度设计层面也是较为适宜的选择的结论。
关键词：
金融机构 同业往来 利息收入 增值税免税
[期刊] 税务研究
[作者]
孔庆凯
本文在总结增值税免税和营业税免税区别的基础上,分析了免税政策对金融机构同业往来利息收入进项税、销项税核算的影响,以及免税政策对下环节进项抵扣的影响,并得出对金融机构同业往来恢复征收增值税,同时打开下道环节抵扣的限制,从降低纳税人核算成本、资金成本、遵从成本的角度看更为妥当,在制度设计层面也是较为适宜的选择的结论。
关键词：
金融机构 同业往来 利息收入 增值税免税
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵国庆 张春玉
《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)明确,自2012年10月1日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。但是在实际执行中,很多农产品加工企业认为该文件实际增加了农产品加工企业的负担。为何一个增值税免税政策反而会导致税负增加?笔者拟从增值税的抵扣链条进行分析。与营业税按总额征税的税种不同,增值税作为按增值额征
[期刊] 财务与会计
[作者]
李茜 钱核新
不久前,国家税务总局出台《关于发布的公告》(国家税务总局公告2013年第52号,以下简称52号公告),对《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)中的附件
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
当前,全面推行规范化增值税制度势在必行。科学的税款抵扣机制,是增值税的本质特征和"灵魂",决定了增值税具有有别于其他税种的旺盛的生命力。全面推行规范化增值税制度应立足于有效运行的科学抵扣机制。应在梳理现行增值税制度存在的影响抵扣机制运行的各种问题的基础上,从拓宽抵扣机制运行系统的覆盖面、延伸抵扣机制的"链条"、理顺抵扣机制的内部运行秩序等方面提高抵扣机制运行的效率,实现公平、中性、超强的聚财功能这一增值税制度设计所追求的目标。
关键词：
增值税 税制改革 税款抵扣
[期刊] 税务研究
[作者]
张亮明 卢达斌 郭平 马天锁
完善我国增值税制度的几点看法□张亮明卢达斌郭平马天锁三年来的实践证明，新增值税运行基本正常，对我国的改革开放、经济发展、财政收入等方面都起到了积极的作用，但也暴露出一些税制和管理方面存在的问题。现就增值税制的完善问题谈谈我们的看法：一、增值税的征收范...
[期刊] 税务与经济
[作者]
姜明耀
从税制原理上看,增值税征收范围应覆盖所有商品和劳务。然而,出于公平、技术、成本等原因,开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值税改革提供了重要启示,在借鉴这些国家的成熟经验及结合我国实际情况的基础上,建议我国未来增值税征收范围与免税范围的总体目标为覆盖所有商品和劳务并尽量减少免税项目。
关键词：
增值税 征收范围 免税范围
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘钊
通过对一般纳税人企业增值税应税项目及免税项目是否分别核算进行税收法律条款分析和例证分析,说明分别核算对同时兼营应税项目和免税项目的一般纳税人企业增值税应纳税额会产生影响。国家应完善相关税收制度,并引导企业应税项目和免税项目分别核算。
关键词：
应税项目 免税项目 分别核算
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
庞凤喜
增值税免税的特殊性要求我们树立起全新的免税观念，它不一定是一种税收优惠，也不一定使国家真正放弃一笔财政收入。为此，通过国际比较建议：将增值税免税控制在最低限度；尽量杜绝在中间环节免税；通过个人所得税、社会保障、工资等分配手段的配合使用，严格控制收入再分配。
关键词：
增值税免税,免税范围,免税环节,免税领域
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