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[期刊] 经济研究参考
[作者]
孙健夫 李少龙
近年来,我国地方政府陷入日益严重的财政困境已成不争的事实。而随着增值税"扩围"在全国范围内铺开,"扩围"后原纳入地方财政的营业税将不复存在,地方政府只能从中央与地方共享税收入增加额中取得一定的返还收入。而由于营业税的价内税与增值税的价外税性质不同,"营改增"不仅会对增值税产生影响,也将相应影响作为共享税的企业所得税收入,进而影响地方财政收入。本文通过比较增值税"扩围"前后地方政府财力差异,测算出地方财力将受增值税"扩围"影响,减少10%左右的财政收入。为此,提出了相应的调整建议:近期以提高地方政府共享税比例、优化转移支付结构为着力点,远期以重构地方主体税种为目标,以期弥补地方政府因增值税"扩围...
关键词：
营改增 地方财力 共享税 企业所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
胡洪曙 邱辰
本文在对国民经济与财政制度进行合理假定的基础上,构建了一个简单模型来模拟2001年至2009年间增值税"扩围"(以下简称"扩围")对30个省级政府财力的影响。模拟结果显示,在模拟年度内,"扩围"后全国地方财政总收入减少不到5%,阻力并不太大。但是,不同地方政府在"扩围"后的财力变化存在明显的地域差异,一些省份在"扩围"中受益,一些省份则一直受损。为了保证改革的顺利进行,本文在保持地方总财力在"扩围"前后基本不变的前提下,对新的分享比例和返还比例进行了估算,并在此基础上提出政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
王曙光 宋英华 宋佳
增值税"扩围"是我国"十二五"时期财税体制改革的重点内容之一。本文通过测算增值税"扩围"前后增值税与营业税收入情况得出的结论是,单纯提高地方的增值税分享比例,无法保证每个省级行政区恢复到"扩围"前的财力水平。解决问题的路径是完善财政转移支付制度,顺利推进增值税"扩围"改革。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
高凤勤 刘金东
现有增值税主要按照生产者所在地在地区间分配,但实际税负却主要是由消费者承担,这种税负转嫁造成了增值税收入的地区间转移,并由此影响区域间财力分配格局。相比消费地原则,生产地原则对地方财力的影响具有明显的亲富性特征。文章基尼分解结果显示,"营改增"之前,生产地原则带来的增值税跨区域转移存在对地方财力不均等的扩大效应,相比消费地原则,生产地原则使得区域间财力总额不均等程度加剧了50%以上,使得区域间人均财力不均等程度加剧了100%以上。进一步利用区域间投入产出表的分析认为,"营改增"之后,随着包括服务业在内的全
[期刊] 经济经纬
[作者]
韩存 毛剑芬
笔者运用2007年全国42部门的投入产出简表数据,在建立生产型增值税模型和消费型增值税模型的基础上,模拟计算了2012年上海市增值税改革试点和未来营业税全部改为增值税改革所产生的直接和间接经济影响。实证结果表明:增值税改革总体趋势是逐步减轻了企业税收负担,有利于促进产业结构和产品(服务)结构的优化调整;服务业相对于制造业,企业规模相对较小,小企业所占的比重更高,增值税改革会提高部分服务业的税负水平。
关键词：
增值税 扩围 产业关联 影响
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨博
一、引言按照财税[2008]170号文的规定,我国自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行将生产型增值税改为消费型增值税的转型改革,这次增值税第一次"扩围"的核心内容是允许企业抵扣新购入的动产固定资产(小汽车、摩托车和游艇除外)所含的增值税。因为不包括不动产及交纳营业税的劳务,此次扩围只是部分扩围,并非全面转型。财税[2011]111号文(自2012年1月1日起在上海试点)及财税[2012]71号文(自2012年8月1日起陆续在北京
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
倪红福 黄靖桐 李善同 何建武
基于生产地原则进行增值税分享存在税收转移、加剧地方财力差异等问题，不利于实现区域协调发展和建设全国统一大市场，有必要重新考察基于消费地原则的增值税分享的合理性。实施消费地原则的关键是科学界定消费额，为此，本文提出了基于细化分行业消费额的消费地原则增值税分享新方法，并利用2002～2017年中国省级投入产出表，实证测算考察不同消费额核算方法下的税收转移、财力差异和不平衡的情况。研究结果表明：(1)相对于分行业消费地原则，生产地原则导致东部地区经济发达省市(如北京、上海、广东)存在较大的税收流入，而人口多的中西部相对欠发达地区(如河南、湖南)以及农业比重大的部分东部地区(如山东、河北)税收流失严重。(2)不同行业的增值税收入、税收转移方向及大小均存在明显异质性，如食品制造及烟草加工业，上海、云南、贵州等主要表现为增值税流入，广东、江苏等表现为增值税流出。(3)总体上，消费地原则下各地财政收入的基尼系数、财政缺口变异系数相对较小，基于生产地与消费地原则相结合的增值税分享方法一定程度上可使地方财力更平衡，从而使各地基本公共服务供给更平衡、更充分，助力实现区域协调发展。
[期刊] 商业时代
[作者]
陈碧琴 李涛
营业税改征增值税试点的开展终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。本文以我国增值税扩围改革的必然性为基础,分析了增值税扩围改革在各行业及对地方财政收入所产生经济后果,并提出了相应的政策建议。
关键词：
增值税 扩围 改革 行业 地方财政
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊磊 李涛 何敏
增值税在筹集财政收入、促进资源高效配置和调节经济等方面发挥了举足轻重的作用，当前结构性减税政策背景下的增值税＂扩围＂改革事关我国经济发展方式转变和经济结构调整的大局。本文在分析＂扩围＂改革必要性的基础上，建立增值税＂扩围＂改革下中央政府和地方政府的行为博弈模型，并对改革实施路径优化提出建议。
关键词：
增值税 “扩围”改革 博弈
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨志安 李媛媛
现行税制下,营业税是地方政府财政收入的主要来源。增值税扩围改革一旦实施,必将带来地方财政收入的大幅减少。要探讨弥补地方财政收入的方法,必须明确增值税扩围对地方财政收入风险的影响到底有多大,因此,一个科学的地方财政收入风险预警系统必不可少。运用该系统不仅可以对现有改革试点的地方财政收入风险进行预警,还可以对不同进度下增值税扩围改革后地方财政收入的风险进行预测,并根据预测的财政收入风险的大小,确定中央对地方政府的转移支付和税收返还的力度,以便为制定相关政策提供理论依据。
关键词：
地方财政收入风险 AHP 增值税扩围
[期刊] 会计之友
[作者]
王爱清
对增值税扩围改革试点的政策内容进行分析,从增值税和营业税的征税范围入手,分析增值税扩围的政策原理并探究其改革的必要性和重要性,通过税负及财务报表要素分别分析增值税扩围对增值税企业和营业税企业财务的影响,同时佐以案例从企业税负、资产、利润、现金流量等方面分析。针对其财务影响及现行改革存在的明显问题,对改革涉及的企业提出相应的建议。
关键词：
增值税扩围 增值税 财务影响
[期刊] 会计之友
[作者]
王成敬 王星星 林珍 朱晓琍 任然
增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。"十二五规划"正式提出对增值税在"十二五"期间进行"扩围"改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。
[期刊] 财贸研究
[作者]
赵颖 王亚丽
通过微观模拟方法,就1995—2010年增值税"扩围"对城镇居民收入分配格局的影响进行模拟测算。结果显示:就整体影响而言,增值税"扩围"对收入分配的逆向调节有所减弱;就增值税和营业税各自的累进性而言,对低收入者的负面影响均较大,且消费项目间调节的差异较为明显。在继续实行增值税"扩围"的过程中,需要考虑消费项目对居民收入分配所可能产生的潜在影响,非对称地调整行业间税负。
关键词：
增值税 扩围 营业税 收入分配
[期刊] 税务研究
[作者]
熊若愚
税收返还制度安排的优化是未来财政体制改革的重要一环。本文通过理论分析并基于2015～2017年的省级数据研究了增值税和消费税(以下简称"两税")返还对政府财力的分配效应。在经济发达地区,两税返还对地方政府两税实际收入的影响较小;在经济欠发达地区,两税返还对地方政府两税实际收入的影响较大。但是,两税返还对财力分配的积极效应将在长期内逐渐减弱,对省以下政府财力的分配效应可能是消极的。因此,在中短期内应保留两税返还、完善省以下两税返还制度设计;长期看,可将税收返还并入均衡性转移支付;同时,应控制税收优惠规模、逐步调整共享税分配原则。
[期刊] 税务研究
[作者]
赵迎春 田志伟 王钟兴
本文根据我国国情设置了一个凯恩斯宏观闭合框架下的多部门可计算一般均衡(CGE)模型,来量化模拟研究中国国情下增值税"扩围"改革对宏观经济等方面的影响,结论显示,增值税"扩围"改革有利于改善资源配置:本文还找出了促进国内生产总值(GDP)增长与保证财政收入的增值税"扩围"顺序,以及增值税"扩围"改革中最应减轻税收负担的行业。
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