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[期刊] 税务研究  [作者] 汪德华  杨之刚  
中国增值税未能覆盖到服务业所造成的市场扭曲,阻碍了服务业的发展。这种扭曲在增值税转型之后将更大,为此需要加速增值税"扩围"的改革。但将增值税覆盖到服务业还存在技术上、体制上的难题。本文结合国际经验,提出了解决这些问题的建议。
[期刊] 中国财政  [作者] 蔡昌  崔爱丽  
增值税"扩围"改革是我国继2009年实施增值税转型改革后的又一次重大税制改革。随着改革的不断推进,与改革密切相关的如行业税负变化、收入分配框架、财政体制调整等问题成为社会关注的焦点,下一步应深入研究,审慎对待。一、增值税"扩围"后应考虑行业差别税率实施增值税"扩围"后,保持行业间税负的均衡性至关重要。第三产业涉及业务领域众多,资本有机构成不同、
[期刊] 商业时代  [作者] 郝琳琳  卜岩兵  
扩大增值税征收范围并相应调减营业税等税收是我国财政体制改革的目标。营业税改征增值税势在必行,但是扩大增值税的征收范围也面临着地方政府财政收入减少、增值税占税收收入的比例过高、体制的困境、部分特殊服务行业的税负加重等诸多问题。因此,扩大增值税征收范围应该分步骤地与分税制改革同步进行,重构地方税体系,慎重选择成为地方税主体的新税种并应科学地设计税率。
[期刊] 税务研究  [作者] 赵丽萍  
本文从促进产业结构调整的视角入手,提出增值税扩围应首选金融保险业、交通运输业。在税率设计上,扩围后的增值税税率应适当延续营业税行业差别税率政策。同时,扩围后的增值税抵扣机制应考虑对不同行业的不同减负效果,避免对未来产业扶持策略造成误导。
[期刊] 会计之友  [作者] 王爱清  
对增值税扩围改革试点的政策内容进行分析,从增值税和营业税的征税范围入手,分析增值税扩围的政策原理并探究其改革的必要性和重要性,通过税负及财务报表要素分别分析增值税扩围对增值税企业和营业税企业财务的影响,同时佐以案例从企业税负、资产、利润、现金流量等方面分析。针对其财务影响及现行改革存在的明显问题,对改革涉及的企业提出相应的建议。
[期刊] 会计之友  [作者] 王成敬  王星星  林珍  朱晓琍  任然  
增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。"十二五规划"正式提出对增值税在"十二五"期间进行"扩围"改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。
[期刊] 财经论丛  [作者] 肖春明  
以2012年增值税全面扩围改革(“营改增”)减税效应为突破口,本文利用沪深A股上市公司财务数据,运用双重差分法(DID)、固定效应模型及中介效应模型,实证检验了增值税扩围的减税效应在“营改增”与企业财务杠杆之间发挥的中介效应,即“营改增”通过影响企业实际税负水平最终会对企业财务杠杆产生影响。实证结论显示,不同流转税计税方式及利润核算标准的差异,能够有效降低企业税负水平;“营改增”作为增值税扩围的一项税制改革,对企业的财务杠杆存在显著的负效应,即“营改增”会对企业去杠杆产生直接影响;企业实际税负的降低在增值税扩围改革与企业财务杠杆之间发挥了一定的中介效应,即“营改增”通过影响企业实际税负能够显著促进企业降低财务杠杆水平,促进企业去杠杆。
[期刊] 上海经济研究  [作者] 潘文轩  
增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据,分析并测算了增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要降低。
[期刊] 中国流通经济  [作者] 黄桂兰  
为疏通物流链条、减少物流环节、降低物流成本对价格特别是基础生活资料价格的影响,我国在将物流环节中最重要的交通运输业和物流辅助业作为增值税"扩围"首选试点后,却出现了部分企业税负不降反增的现象。文章在对物流业81家上市公司进行税负测算后发现,56%的企业税负增加明显,其中道路运输和装卸企业最为突出。究其原因,可归结为税率攀升过高、可抵扣成本比重较小、抵扣链条不充分、"消费型"增值税受益有限、"扩围"范围过窄等。通过对税负增加因素进行可持续性与可控性区分,短期内,应探索消除抵扣链条不充分的方法并制定过渡期扶持政策;长期内应调低增值税税率,扩大抵扣范围,实行法定进项税额计算办法,以消除"扩围"对物流...
[期刊] 税务研究  [作者] 田小平  
一、生活服务业增值税征管的难点(一)销售收入界定难在实际税收征管工作中,生活服务业纳税人价外费用的核算一直是税收征管的难点,且生活服务业纳税人季节性经营特点明显,通过增值税发票很难确定销售收入,难以真实掌握纳税人经营情况。(二)定额核定管理难生活服务业纳税人个体经营较多,与其他行业增值税纳税人相比,税务机关对生活服务业个体工商户的定额核定管理难度大,仅从路段、租金、人数等方面很难客观反映生活服务业纳税人的经营情况。
[期刊] 税务研究  [作者] 马恩涛  
区域金融中心和国际金融中心城市的建立,离不开金融服务业竞争力的提高。从税收角度来看,目前我国金融服务业存在营业税税负不公、重复征税的现象,且对金融服务业免征增值税会对经济产生扭曲。本文结合国外金融服务业增值税征收的最新理论设想和实践做法,提出在我国部分地区试行金融服务业征收增值税的建议。
[期刊] 涉外税务  [作者] 邓子基  习甜  
本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析,并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较,提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议。
[期刊] 中南财经政法大学学报  [作者] 张丹  
本文以2010~2014年我国金融业上市公司为样本,分别从基本免税法和简易计税法两种模式测算比较了金融业增值税"扩围"改革前后的税负,从税负平稳过渡的角度出发,认为较为合理的计征模式应为简易计税法,征收率设定为6%。在此基础上,进一步应用动态CGE模型模拟分析了征收率为6%的情景下,金融业增值税"扩围"改革带来的宏观经济效应、产业部门效应以及税收归宿效应。结果显示:金融业增值税"扩围"改革显著推动了经济增长,有效提升了居民福利水平。产业结构效应方面,对第三产业的发展产生了正面影响,有利于推动我国产业结构的优化升级。税收效应方面,金融业增值税"扩围"改革虽然会降低间接税收入,但会增加生产、投资、...
[期刊] 税务与经济  [作者] 厉欣岩  
近年来,地方财政的困境根源在于1994年分税制改革财权和事权的失衡设计。2012年1月营业税改增值税改革在上海首次试点,2012年8月北京等八省市继上海后扩大试点范围。这次改革,一方面,使企业的整体税负减轻了,避免了重复征税;但另一方面,地方政府损失了营业税收入的75%,使本已陷入财政困境的地方政府雪上加霜。因此,在短期内不能根本改变分税制财政管理体制的前提下,为了促进增值税改革的顺利进行,切实可行的方法是以增值税扩围改革扩大试点为契机,适当提高地方增值税分成比例,以摆脱地方财政困境。
[期刊] 税务与经济  [作者] 汪冲  
增值税类型、法定征收范围与税率框架都是增值税制度的核心要素,我们可以围绕税收经济效率理论,运用政府收入中性的福利分析框架,采用可计算一般均衡技术测度上述增值税要素的经济影响。分析发现:在现有增值税转型基础上,将某些中间使用部分较多的"关键行业"纳入增值税征收范围,会比直接归并、取代营业税产生更合意的经济影响,但是收入中性条件下的单一税率设计会因为税收效率损失和负面经济影响而不具备现实意义。造成上述影响的核心因素是通货膨胀问题。
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