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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
尹蘅
作为非财务信息重要组成部分的＂董事会讨论与分析＂（ＭＤ＆Ａ）日益受到投资者的关注与重视，但其披露质量仍然有待提高。本文从审计角度，提出审计师可以在提升ＭＤ＆Ａ披露质量方面发挥重要作用，而这一过程同时也可以促进审计质量的提升。审计师与ＭＤ＆Ａ披露的良性互动将提高我国上市公司信息披露的整体水平。
关键词：
MD&A 披露 审计师 互动
[期刊] 管理现代化
[作者]
程双双 谷晓燕 王兴芬
财务欺诈不仅会导致会计信息失真，还会危害经济的健康发展。因此，找到一种高效的智能化欺诈识别方法具有重要的现实意义。本文基于2020—2022年美国上市公司提交到EDGAR数据库的年度报告，聚焦于报告中管理层讨论与分析部分的文本信息（Management Discussion and Analysis,MD&A）并对其进行分析。考虑到现有数据中欺诈和非欺诈样本数据极度不平衡的特点，本文在分层注意力网络的基础上设计了一个更高效的财务欺诈识别模型，最终使得欺诈识别模型的F1分数和F2分数分别提高了4.1%和3.7%，所提出的算法框架能够有效提高非平衡MD&A文本数据集的分类正确率。研究结果为财务欺诈识别系统性能的提高以及其他领域长文本分类任务的预测提供了新的解决思路，并进一步验证了使用MD&A文本数据进行财务欺诈识别的有效性，为使用非平衡数据进行欺诈识别提供了直接的实证支持。
[期刊] 中国软科学
[作者]
师展 樊重俊
我国已全面实施以信息披露为核心的注册制改革，实据性作为信息真实性和完整性的体现，有助于提高企业信息披露质量，从而提高资本市场资源配置效率。以2016—2021年我国沪深A股上市公司为样本，采用文本挖掘方法对管理层讨论与分析(MD&A)文本实据性进行度量，探究MD&A文本实据性对权益资本成本的影响。研究发现：MD&A文本实据性程度越高，权益资本成本越低，且两者关系在文本复杂性较低、信息中介跟踪较低以及外部治理环境较好的样本组中更加显著。研究结论丰富和拓展了权益资本成本的影响因素及文本信息增量价值的相关研究，为监管部门构建系统化的文本信息披露制度提供了新的方向。
[期刊] 会计之友
[作者]
乔冰琴 段全虎 赵丹
以2017—2020年沪深主板A股非金融上市公司为样本，提取其年报MD&A章节中反映不同文本特征的多个文本指标，并引入上市公司财务风险预警模型。采用人工神经网络和卷积神经网络两种方法对模型的预测能力进行实证。结果表明，在常规财务风险预警模型中引入MD&A多文本特征可提升模型预测的AUC值。在此基础上继续增加融资约束、财务困境指数测度、非效率投资程度和过度负债程度等指标，模型预测的AUC值提升更显著。对比两种实证方法得到结论：基于卷积神经网络方法的MD&A多文本特征上市公司财务风险预警模型的预测能力更高、误报率和漏报率更平衡。
[期刊] 会计之友
[作者]
赵纳晖 张天洋
财务报告舞弊是企业舞弊的手段之一，不仅会导致会计信息失真，而且会危害经济的健康发展，因此，如何克服传统的人工检测和基于数值指标的浅层模型识别等方法的弊端，找到一种更为高效的智能化识别方法具有重要的现实意义。选取2015—2019年间存在舞弊行为的A股上市公司定期报告，以其中的管理层讨论与分析章节（Management Discussion and Analysis,MD&A）为样本，同时确定了规模相同的控制样本，通过实证研究对比了深度学习模型和以往常用的浅层模型在检测财务报告舞弊时的性能。结果表明，在规模对等的舞弊和非舞弊类财务报告组成的文本数据集上，深度学习模型表现出明显优于基准模型的分类性能。研究结果为利用MD&A文本数据和深度学习方法识别企业财务报告舞弊的有效性提供了直接的证据。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
杨雨馨 廖义刚
本文以2009―2019年A股上市公司为研究样本，分析并检验了供应商年报管理层讨论与分析(MD&A)中的风险信息对客户审计定价决策的影响。研究发现：供应商MD&A中的风险信息越多，客户审计收费越高，且这一关系在供应链合作更紧密、供应商的相对议价能力更强时更加显著；同时，MD&A风险信息主要通过揭示增量风险、增加额外审计投入提高了审计收费。进一步分析发现，不同类型MD&A风险信息的影响存在差异，且该信息有助于减少客户的财务重述与违规行为、提高审计质量。上述结论表明，供应商的“软”信息强化了审计师对客户的风险判断进而影响了审计定价。
[期刊] 税务与经济
[作者]
于莹 姚梅芳
客户管理层负面语调对供应商未来绩效具有负向影响,并且在供应商议价能力低、客户媒体负面报道程度高以及客户融资融券程度高的供应商中,客户管理层负面语调对供应商未来绩效的负向影响更强。文本信息的语调特征具有跨企业传染效应,管理层负面语调会通过供应链波及供应商,导致供应商未来绩效下滑。供应商的高议价能力、客户媒体负面报道程度低以及客户融资融券程度低有助于削弱这一负面效应。为提升供应链稳定性,监管部门应制定合理的信息规范,加强对公司信息披露的监管,鼓励公司及时、准确、客观地披露负面信息,以防范与控制公司文本信息的负面语调所产生的传染效应,帮助供应商针对客户信息采取对策,降低负面语调带来的负面影响。供应商应认识到客户文本信息语调特征的重要性,组织相关人员监控客户企业的公告信息,全面分析客户企业的经营情况,避免在信息不对称条件下,客户企业风险对自身经营产生无法控制的冲击。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
徐晨 张英明
本文基于2009-2020年沪深A股上市公司的经验数据，采用文本分析法，探究了儒家文化与企业创新的内在联系。研究结果表明，儒家文化能促进企业创新，儒家文化通过鼓励企业履行社会责任来提升企业创新氛围。拓展性研究结果表明，市场化水平、外来文化冲击、融资约束会削弱儒家文化对企业创新的促进效应，社会信任会增强儒家文化与企业创新的正向关系。本文提供了儒家文化这一非正式制度对促进企业创新的正面证据，丰富了嵌于儒家传统文化的本土化管理理论研究。
关键词：
儒家文化 企业创新 社会责任 文本分析
[期刊] 财会月刊
[作者]
李映照 林诗慧 黎睿云
管理层讨论与分析作为传统财务信息的补充，受到越来越多的关注。业绩期望落差赋予了企业进行战略变革的动力，但是否会诱发管理层讨论与分析语调操纵？以2010～2020年我国沪深A股上市公司作为样本，对业绩期望落差引发的管理层讨论与分析语调操纵，以及社会责任承担、外部治理机制（如媒体监督、机构投资者持股）的调节效应进行研究，结果发现：历史期望落差和行业期望落差显著加大了管理层讨论与分析的语调操纵程度；社会责任评分越高，业绩期望落差下的管理层讨论与分析语调操纵程度越低；在外部治理机制方面，更高的媒体监督程度和机构投资者持股比例削弱了业绩期望落差对管理层讨论与分析语调操纵的促进作用。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王运陈 贺康 万丽梅
真诚是语言沟通的灵魂,MD&A作为上市公司与投资者交流公司经营管理情况最为重要的文本载体,其语言真诚性将对企业资本市场表现产生重要影响。以2007—2017年沪深A股上市公司的年报为样本,实证检验了年报中MD&A语言真诚性对股价同步性的影响,研究发现:(1) MD&A语言越真诚,股价同步性越低,说明MD&A语言真诚性能够将更多的公司特质信息融入股价,提高资本市场定价效率;(2)进一步结合公司外部信息环境,发现在地区社会信任水平较低与产品市场竞争程度较低的环境中,MD&A语言真诚性对提高资本市场定价效率的作用更强;(3)考虑到资本市场信息的有效传递有赖于信息中介,基于中介效应模型,检验发现MD&A语言真诚性的提高吸引了更多分析师跟踪,进而降低了股价同步性,提高了资本市场定价效率。基于上述结论,监管层应积极推进文本信息披露评价体系的建立,促使公司不断改进自身的信息披露质量,以保证信息传达的准确性并提升资本市场效率;同时,需要进一步引导和加强证券分析师等信用中介平台高质量发展,促进资本市场健康稳定发展。
[期刊] 会计之友
[作者]
邱吉福 杨锋源 张航
财政部2016年底修订的审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，其主要目的是提高财务信息质量，加强与投资者有效沟通，从而抑制管理层对财务报表的操纵。文章以2013—2021年A股上市公司年报中“管理层讨论与分析（MD&A）”文本信息为研究对象，研究关键审计事项披露对MD&A语调操纵的影响。研究发现：关键审计事项披露对MD&A语调操纵具有抑制作用，经由“非四大”会计师事务所披露的关键审计事项发挥的抑制作用更加显著。进一步研究发现：减值类与其他类关键审计事项披露的抑制作用显著，收入类关键审计事项披露不显著；公司融资约束水平低时，披露关键审计事项对管理层MD&A语调操纵的抑制作用更显著。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
范黎波 尚铎
本文将传统的管理学问题与文本分析方法结合,基于行为金融学、心理学等相关理论,以中国上市公司2003—2016年数据为样本,系统分析并实证检验管理层语调与企业慈善捐赠之间的关系。研究发现:管理层语调促进慈善捐赠,此结论在变换管理层语调和慈善捐赠的度量方式、改变估计方法、考虑样本偏误等稳健性检验及内生性检验后仍然成立。进一步研究发现,高管的贫困经历以及党员身份均可以加强管理层语调与慈善捐赠之间的正向关系。
[期刊] 工业技术经济
[作者]
陶颜 潘越莹 何佳曦 赵又霖
“管理层讨论与分析”(Management's Discussion and Analysis,MD&A)直接关系到投资者的决策准确性。MD&A中的创新描述与创新投入是否“言行一致”，能否预测企业未来创新绩效，仍是影响投资者决策的重要问题。本研究以2007～2020年沪深两市A股上市公司14年间16422个非平衡面板数据为样本，首先实证分析MD&A中创新描述与公司创新投入关系，进而检验创新描述对公司未来创新绩效的预测作用。研究发现:(1)创新描述与企业当期创新投入显著正相关，能如实反映企业的创新投入;(2)创新描述能正向预测企业下一年度的专利申请数，但难以预测下一年度的专利授权数，其对企业未来创新绩效的预测作用存在局限。研究结论从文本信息的角度丰富了企业创新绩效的预测方式，有效减轻上市公司内外信息不对称的问题，同时也进一步验证加强“管理层讨论与分析”信息披露内容监管的必要性。
[期刊] 会计之友
[作者]
徐凯 李东阳 江宇
文章运用计算机领域的自然语言处理技术，以2016—2020年沪深A股上市公司年报中的管理层讨论与分析（Management Discussion&Analysis,MD&A）文本信息为基础，构建Logistic财务危机预警模型，研究了MD&A文本积极信息与文本信息可读性对企业财务危机的预警作用。结果表明：企业MD&A中的文本积极信息和文本信息可读性与企业财务危机呈负向影响；相较于传统模型，引入MD&A文本信息的财务危机预警，模型预警准确率更高；不同信息披露透明度下文本信息指标均具有财务危机预警作用，但对信息透明度低的企业预警作用更强。文章丰富了文本信息与企业财务危机预警相关领域的研究，为信息使用者运用文本信息预测财务危机提供参考。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
罗勇根 饶品贵 陈灿
本文基于管理层讨论与分析（MD&A）的文本信息构建高管宏观认知（MMC）指标，用来衡量管理层对公司所处宏观经济环境的关注、解释以及运用于决策的认知能力，并实证检验其对管理层盈余预测的影响。研究发现，高管宏观认知会显著提高管理层盈余预测的准确度、降低管理层预测误差。相对于MD&A的回顾部分，展望部分所体现的高管宏观认知对管理层预测的影响应该更为强。异质性检验发现，当企业在周期性行业、市场竞争地位较低以及自愿性披露盈余预测时，上述关系更为明显。进一步分析发现，高管宏观认知越高的企业，盈余信息的资本市场反应更强，企业业绩越好、波动性越低，业绩预测更具有宏观信息含量。本文将宏观经济对微观企业的影响内化到企业层面，对改善上市公司信息披露质量具有重要启示。
关键词：
高管宏观认知 管理层预测 宏观经济环境
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