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[期刊] 管理科学
[作者]
王福胜 程富 吉姗姗
选取2009年至2010年沪深两市A股上市公司为研究样本,以扣除非流动资产处置损益后的净利润衡量真实盈余,将研究样本分为亏损公司、盈余下降公司和盈余上升公司,使用单变量分析和OLS回归模型检验上市公司是否利用资产处置操纵盈余,运用Logistic回归模型探讨各类公司利用资产处置操纵盈余的具体动机。研究结果表明,亏损公司和盈余下降公司倾向于通过资产处置增加报告盈余,以避免报告亏损和盈余下降;盈余上升公司倾向于通过资产处置减少报告盈余,以平滑盈余;亏损公司通过资产处置实现扭亏的概率与处置前亏损的程度负相关,与上期亏损、被实行退市风险警示和存在与业绩挂钩的报酬契约正相关;盈余下降公司通过资产处置实现...
[期刊] 财会月刊
[作者]
崔海红
非流动资产是证监会强制披露的非经常损益项目的主要内容之一,非流动资产处置损益对企业的持续盈利能力有较大影响。本文选取2007~2013年沪深两市A股发生了非流动资产处置损益的上市公司为研究样本,以扣除非流动资产处置损益后的净利润为划分标准,分别检验了盈利、盈余增长、亏损、盈余下降以及微盈利、盈余微增长、微亏损、盈余微下降上市公司是否存在利用非流动资产处置损益实施真实盈余管理行为。研究结果表明:盈利、盈余增长公司和微盈利、盈余微增长公司通过资产处置减少盈余,以达到平滑利润,且微盈利、盈余微增长公司显著性弱于盈利、盈余增长公司;亏损和盈余下降公司倾向通过处置资产增加报告盈余,避免亏损和盈余下降;盈...
关键词：
非流动资产 处置损益 盈余管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
崔海红
以沪深两市２００７～２０１４年发生非流动资产处置损益的Ａ股上市公司为研究样本，对非流动资产处置的盈余管理动机以及公司独立董事制度特征及个人特征对真实盈余管理的抑制作用进行研究，结果表明：上市公司为了实现扭亏或大清洗的目标，存在利用非流动资产处置收益实施盈余管理的行为；独立董事规模和开会次数能抑制基于扭亏动机的真实盈余管理，但对于大清洗动机抑制效果并不明显；具有学术背景和政府从业背景的独立董事能有效地抑制基于大清洗动机的盈余管理行为。
[期刊] 财会月刊
[作者]
崔海红
本文以沪深两市２００７～２０１４年发生非流动资产处置损益的Ａ股上市公司为研究样本，分析非流动资产处置的盈余管理动机以及公司监事会特征对真实盈余管理的抑制作用。研究结果表明：上市公司为了实现扭亏和向下平滑利润的目标，存在利用非流动资产处置损益实施盈余管理的行为；监事会规模和监事会开会次数能抑制基于扭亏动机的真实盈余管理，但对于向下平滑利润动机的盈余管理行为的抑制效果并不明显；国有上市公司监事会规模和开会次数都能有效地抑制扭亏动机下的盈余管理行为，而民营上市公司仅有监事会开会次数的监督功能较为有效。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张敦力 崔海红
本文以沪深两市２００７－２０１４年发生非流动资产处置损益的Ａ股上市公司为样本，分析处置非流动资产的盈余管理动机以及公司董事会特征对真实盈余管理的抑制作用。研究结果表明：上市公司为了实现扭亏的目标，存在利用非流动资产处置收益实施盈余管理的行为；董事会治理机制中，董事长与总经理两职合一、独立董事比例和董事会开会次数与真实盈余管理水平显著负相关；相对于民营上市公司，国有上市公司真实盈余管理动机更强，其董事长与总经理两职合一和独立董事比例抑制盈余管理的功能优于民营上市公司，而民营上市公司的董事会开会次数的监督功能更为有效。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
周冬华 赵玉洁
现行会计准则规定,可供出售金融资产公允价值变动损益在其持有和处置时分别计入资产负债表和利润表,使其成为上市公司从事盈余管理行为借用的天然工具。以2007-2010年中国沪深A股上市公司为研究对象,深入分析上市公司可供出售金融资产处置中的盈余管理动机以及各种公司治理机制对盈余管理动机的遏制作用。研究结果表明:(1)上市公司在亏损当年度会利用可供出售金融资产的处置从事扭亏盈余管理行为;亏损当年不能扭亏为盈时,上市公司会延迟处置,待未来年度需要时再处置可供出售金融资产从事大清洗盈余管理行为;(2)不同的公司治理机制对上市公司可供出售金融资产处置中的各种盈余管理行为遏制作用并不一致,大股东持股比例对上...
关键词：
公司治理机制 盈余管理 可供出售金融资产
[期刊] 财务与会计
[作者]
王海燕 王龙印
早期盈余管理被理解为通过有目的地干预财务报告对外报告过程获取利益。本文将盈余管理定义为公司管理层通过变更交易时间、会计政策、应计项目、伪造交易事件等来操纵盈余信息。会计法律法规、评估市场、监管制度的不完善以及经济环境的信息不对称等为公司在并购过程中进行盈余管理留下了操作空间。依据理性经济人的假设,公司管理者有进行盈余管理的动机,盈余管理的高低直接影响着公司业绩在生命周期内的分布,因此对公司并购过程中的盈余管理进
[期刊] 管理世界
[作者]
白云霞 王亚军 吴联生
盈余管理是造成会计信息质量低下的重要原因之一。估计非预期应计利润是盈余管理的主要计量方法,但它的计量不够精确。已有文献研究了控制权转移公司在控制权转移之前的盈余管理,但后续的盈余管理行为一直没有得到深入的研究。本文结合以上两方面,通过考察控制权转移公司的后续资产处置行为,来研究中国控制权转移公司的后续盈余管理行为。研究结论表明,业绩低于阈值的控制权转移公司,它会通过资产处置而使公司报告业绩高于阈值,其概率与业绩和阈值之差成正相关,与线下项目成负相关,与资产负债率成正相关。另外,研究结论还发现,控制权转移公司在控制权转移之后的第0年和第1年通过资产处置达到扭亏的程度显著高于第2年和第3年,而在通...
[期刊] 财会通讯
[作者]
李晓慧 李锦龙
新会计准则对长期资产减值规定,资产损失一经确认以后不得转回,这一会计政策减少了企业通过减值转回操纵利润。本文主要对新会计准则颁布前后上市公司未来盈利能力变化与计提长期资产减值比例关系,分析准则变化前后企业计提长期资产减值动机的变化。研究发现,新会计准则实施后,企业计提长期资产减值比例增大,企业更倾向于利用长期资产减值将利润转向以后年度,增大以后的盈利空间。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
姜崧
上市公司执行新的资产减值会计政策能够更加谨慎地确认当期收益,夯实资产价值,更加公允地反映企业的经营成果和财务状况。但另一方面,资产减值会计政策赋予了企业更多的职业判断空间,企业完全可以相对主观地决定资产减值计提的比例和动机。因此资产减值政策在实施过程中往往成为上市公司通过选择会计政策操纵盈余的工具之一,因此,进一步发展完善资产减值会计成为必然。
关键词：
上市公司 资产减值 盈余管理 实证研究
[期刊] 会计研究
[作者]
邓春华
本文在分析国内外盈余管理概念的基础上 ,根据盈余管理的特征和博弈论的实质 ,提出了盈余管理是其管理主体追求利益最大化的博弈行为的观点。基于这样的认识 ,本文根据博弈论的基本原理 ,分析了盈余管理的存在条件 ,得出了只要存在通过博弈使自身利益最大化的条件 ,就一定会发生盈余管理的结论。在对我国上市公司盈余管理的动机进行实际分析的基础上 ,论文最后从博弈论的角度提出了规范我国上市公司盈余管理行为的对策、建议 ,以期为有关部门制定建立、健全会计制度、会计准则和治理结构政策、法规 ,提供参考依据。
关键词：
盈余管理 上市公司 博弈行为
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
陈亮
资本市场会计信息质量不高与盈余管理行为有密切的联系,如何对盈余管理进行治理已成为热门话题。报酬契约的设计不仅基于管理激励的目的,还与经理会计行为密切相关。本文从报酬契约对经理会计行为的影响分析入手,从激励的角度提出通过完善激励机制来进行盈余管理的治理。
关键词：
盈余管理 激励 报酬
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴腊
本文以我国2003年-2010年上市公司财务数据为样本,从操控性应计利润的角度对比新准则实施前后上市公司盈余管理程度,并考察公允价值计量对盈余管理程度的影响。研究发现:新准则实施后,上市公司盈余管理程度显著提高,同时,公允价值计量下,债务重组、非货币性交易和资产减值很有可能已成为管理者进行盈余管理的新选择。
关键词：
新会计准则 公允价值 盈余管理
[期刊] 财经问题研究
[作者]
鹿坪 冷军
笔者基于行为财务视角,研究了投资者情绪对公司盈余管理行为的影响,并考察了应计盈余管理与真实盈余管理之间的权衡。结果表明,投资者情绪对公司盈余管理行为具有显著影响,而且管理者会策略性地权衡应计盈余管理与真实盈余管理的使用。在投资者情绪高涨期,公司管理者利用应计盈余管理调增盈余,但随着投资者情绪高涨期的不断延长,管理者利用会计应计调增盈余的行为减弱,而利用真实盈余管理调增盈余的行为增强。在投资者情绪低迷期,初期,管理者不会利用盈余管理向上操纵盈余,但随着投资者情绪低迷期的不断延长,管理者同时运用应计盈余管理和
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 李明 和辉
IPO盈余管理问题一直是资本市场研究的热点议题之一,本文考察了IPO企业的盈余管理方式及其对公司业绩的影响,并进一步探讨了在一定约束条件下,不同盈余管理方式对发行定价的作用。研究发现,IPO企业不仅实施了应计盈余管理,而且实施了真实盈余管理;IPO企业对盈余管理方式的选择是在发行价最大化原则下权衡的结果,当公司面临的法律保护水平较低、处于管制行业、审计师为非国际"四大"时,选择真实盈余管理更有利于提高股票发行价。此外,本文发现不同盈余管理方式对公司未来业绩的影响存在一定的差异,应计盈余管理主要影响公司的短期业绩,而真实盈余管理将会对公司的长期业绩产生较大影响。
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