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[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 涂敏杰 丁光宗
在小规模纳税人现金交易逃税效用为正的假设前提下,本文建立了双元控制主体企业现金交易逃税决策模型,分析了增值税税率、查获率、处罚率以及现金交易折扣、产品价格等因子对现金交易比例的影响,并根据分析结果提出了交叉稽查差异策略、处罚经营者与购买方,以及提高增值税链条效用等政策性建议。
关键词：
现金交易 双元控制主体 增值税
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘华 姚志勇 王胜
随着现代企业所有权和控制权的分离,所有者和经营者都有可能在公司经营过程中做出逃税决策。双元控制主体企业采取现金交易的方式逃避增值税。除税率和税收部门的稽查力度以外,产品成本、销售利润和市场竞争状况均会对企业的逃税决策产生影响。此外,双元控制主体企业在其经营管理过程中的“内耗”,也在一定程度上影响企业的逃税水平。
关键词：
双元控制主体企业 现金交易 增值税 逃税
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 刘锦源 姚志勇
双元控制主体企业的所得税逃税决策是由所有者和经营者共同做出的,因此要治理此类企业的所得税逃税问题,需要在考虑企业内部存在的委托——代理关系的基础上,分析其逃税机理,以便为税务机关寻找提高纳税遵从度、处罚所有者和经营者偷逃税款的措施提供参考。
关键词：
双元控制主体 逃税共谋 逃税激励
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 刘锦源 鄢圣鹏
双元控制主体企业的所得税逃税决策是由所有者和经营者共同作出的,因此在分析此类企业的逃税问题时应考虑到企业内部存在的委托—代理关系。本文分别建立了不考虑时间价值和考虑时间价值的企业委托—代理模型,分析了时间价值因素对企业逃税决策的影响,并根据分析结果提出了提高稽查效率、增加处罚依据和疏通信贷渠道等政策建议。
关键词：
逃税 双元控制主体 时间价值
[期刊] 税务研究
[作者]
姚志勇
本文分析了存在委托——代理的企业增值税逃税特征,并采用实验经济学的方法,模拟增值税的征收、各种稽查和处罚方式以及企业委托——代理现象等实际税收环境与企业纳税状况。通过数据收集与分析对模型进行验证,也为治理企业逃税、提高纳税遵从提供了新的依据。
[期刊] 金融研究
[作者]
倪婷婷 王跃堂
现有研究多局限于探讨增值税转型对企业投资的整体影响，而集团控制是影响投资的重要因素，集团公司与独立公司投资行为存在差异，那么增值税转型对这两类企业的影响是否也有差别，目前尚无从这一视角分析的文献。本文研究发现增值税转型背景下集团公司的固定资产投资规模显著高于独立公司，且两权分离度越高，差距越大。对两类企业投资动因研究显示，融资约束是影响集团公司与独立公司投资行为的主要因素，并且随着两权分离度的提高，代理成本对两类公司尤其是集团公司投资行为的影响也会提高。此外，增值税转型中集团公司的过度投资显著高于独立公司。
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
吴小康 徐保昌 于诚
在Ｆｉｓｍａｎ ａｎｄ Ｗｅｉ（２００４）对进口逃税行为研究的基础上，本文进一步探讨了进口交易记录对减少进口逃税的作用。进口交易记录通过进口交易次数来度量，进口逃税以出口国报告的出口额与中国报告的进口额之差来度量。基于２０００－２００６年的进口数据，本文的估计结果表明，进口交易次数增加导致进出口额之差显著减少，并且关税税率对进出口额之差的影响也显著减少，说明利用进口交易记录能减少逃税行为。控制差异化产品、国有企业进口比例、中间商进口比例等变量后，交易记录的作用仍稳健。本文建议，海关应充分利用进口交易记录，提高打击进口逃税的效率。
关键词：
进口逃税 交易记录 海关
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
沈宏文
自１９９４年以来，增值税专用发票既成为各级国家税务机关税收管理工作的重点及社合舆论的热点，又成为经济犯罪分子新的作案目标。企业作为一个经济组织，其专用发票的管理工作，不仅关系到国家利益，同时也关系到企业的自身利益，因此，应加强企业对增值税专用发票的控制和管理。
[期刊] 经济学动态
[作者]
倪婷婷 王跃堂
现有增值税转型与企业投资关系文献多分析增值税转型对企业投资规模的影响，而忽视其对公司投资价值相关性的影响。集团控制与产权是影响企业投资效率的重要因素，但目前尚无文献研究增值税转型对不同类型企业投资价值相关性影响的区别。本文发现：与独立公司相比，增值税转型显著降低了集团公司的投资价值相关性；相对于民营集团，国有集团的投资价值相关性受增值税转型影响显著降低；与中央国有集团相比，增值税转型对地方国有集团的投资价值相关性的降低更为显著。对民营企业进一步研究发现，增值税转型显著降低了民营独立公司的投资价值相关性，而民营集团的投资价值相关性没有显著下降，说明民营集团这一组织形式避免了民营企业投资效率下降。．．．
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘行 赵弈超
税收是企业股利政策的重要影响因素之一。然而，已有研究主要考察了以股息税为代表的直接税对企业股利政策的影响，却极少有研究探讨间接税对股利政策的影响。以中国自2017年开始实施的增值税税率改革为契机，本文考察了增值税税率改革对企业股利政策的影响。研究发现，增值税税率下调改变了企业的股利政策，显著提高了企业的现金股利支付。进一步，增值税对现金股利的影响在产品市场势力较强、投资机会较少、代理问题较少以及非融资约束的企业中更加显著。最后，机制检验的结果表明，增值税税率改革由于降低了企业的增值税税负，进而通过增强盈利能力和增加自由现金流两条路径提高了现金股利支付。本文的研究丰富了税收影响企业股利政策的相关文献，也拓展了增值税影响企业财务行为的研究成果，结论对不断深化的税制改革提供了参考和借鉴。
[期刊] 国际税收
[作者]
张圆圆 袁从帅
在增值税征管工作中,各国普遍存在偷逃税等问题。我国增值税制度经历了连续几次重要改革,但虚开增值税发票等偷逃税行为却屡禁不止,成为增值税收入流失的重要隐患。近年来,部分欧盟成员国引入增值税拆分缴税机制,体现出抑制偷逃税的显著效果。本文通过对增值税拆分缴税机制基本原理和部分欧盟成员国缴税机制的详述,分析拆分缴税机制在遏制偷逃税中的作用,据此提出我国增值税征收机制改革的政策建议。
关键词：
增值税 拆分缴税机制 反偷逃税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
许文
本文在分析各种逃税规模测算方法的基础上,选择了适合中国增值税实际情况的逃税规模测算方法,并对1995-2003年期间的增值税逃税规模进行了实际测算。在保守估测下,测算结果和分析表明,我国增值税的逃税率在经历了实施初期近37%的高峰后,从1998年开始呈现出大幅度下降的趋势,到2003年达到了12%左右的水平,管理绩效得到了明显的提高。但是,与欧盟大部分国家的增值税管理水平相比,我国仍然有相当大的差距。
关键词：
增值税 逃税 规模 管理绩效
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王健伟
我国现行的财税体制是从1994年的分税制改革中沿袭下来的,在现行的税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税种,但随着市场经济的不断发展,这种税制逐渐显现出其弊端之处,营业税改征增值税已是我国税制改革的必然选择。《营业税改征增值税试点计划方案》是我国进行增值税改革的一个试点,税改在试点及向全国推广过程中出现了一系列问题,研究产生这些问题的机制及应对措施,有助于试点地区税改的顺利进行,更有助于
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