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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
李清 任朝阳
上市公司财务报告舞弊对资本市场建设和投资者利益保护掣肘已久。以2003~2012年我国沪深A股财务报告舞弊公司及其配对公司为样本,依据"舞弊钻石"理论和现有文献提取舞弊识别指标,基于案例推理思想构建财务报告舞弊识别模型。研究发现,较之于非舞弊公司,舞弊公司通常面临更大的盈利压力和偿债压力,成长能力更弱,事务所变更现象更为普遍,被出具非标准审计意见的概率更高。基于仿兰氏距离的案例推理模型对测试集样本的识别总正确率为66.7%。
关键词：
财务报告舞弊 案例推理 熵值法 K近邻法
[期刊] 会计研究
[作者]
洪荭 胡华夏 郭春飞
本文基于GONE理论,剖析了财务报告舞弊诱因的影响机理和舞弊行为的决策权衡机理,并选取2006～2009年因财务舞弊受处罚的上市公司为样本,实证分析了贪婪、机会、需要和暴露四因素与财务报告舞弊的关系,结果发现:在控制了一系列因素以后,管理层的风险偏好和剩余索取权引发的个体贪婪程度越高,治理结构不完善制造的舞弊机会越多,增发配股引发的组织需要程度越高,舞弊的可能性越大;审计意见类型和会计师事务所变更代表的发现机制越完善,暴露的可能性越大,舞弊的可能性越小。
关键词：
GONE 理论 财务报告舞弊
[期刊] 财贸经济
[作者]
张新民 吴革
本文在对我国上市公司财务报告舞弊特征与识别模型相关文献回顾的基础上,从已有的文献中选取13个财务报告舞弊特征指标,采用因子分析法对这13个指标进行简化得出8个主要的识别指标,以沪深两市上市公司1998—2006年间40家财务报告舞弊公司和40家正常公司为样本,以8个主要指标作为解释变量建立财务报告舞弊识别模型。通过Logistic回归技术得到的模型总体识别正确率达71.3%,识别效果较好。研究结论对上市公司、注册会计师和监管部门都有积极的借鉴意义。
关键词：
财务报告舞弊 因子分析 识别模型
[期刊] 经济管理
[作者]
曾月明 宋新平 葛文雷
本文根据注册会计师发表的审计意见类型和证监会对上市公司的处罚结果选择研究样本,选取23个财务指标作为研究变量,对财务报告舞弊可能性企业和非财务报告舞弊可能性企业进行实证分析。非参数Wilcoxon Mann Whitney检验法用来做差异性检验,Logistic分类法和BP神经网络用来对两类样本进行分类。实验结果表明,两类企业在负债水平、偿债能力、资产规模、资产结构、营运资金周转、盈利能力以及公司增长等方面有显著差异,并且,两类公司的分类准确率较高。本文的目的是给注册会计师提供关于某公司存在财务报告舞弊可能性的警示性信息。
关键词：
财务报告舞弊可能性 财务指标 审计
[期刊] 审计研究
[作者]
陈国欣 吕占甲 何峰
上市公司财务舞弊长期存在并且危害甚大。本文从沪深两市上市公司中选取1994—2005年间126家财务报告舞弊公司和126家正常公司为样本,并选取29个指标作为解释变量试图建立财务舞弊定量识别模型。回归结果表明盈利能力弱、管理层持股比例高、独立董事人数少以及没有出具标准无保留意见的上市公司舞弊的可能性更大,通过Logistic回归技术得到的模型总体识别正确率达95．1%,预测效果显著。
[期刊] 财会月刊
[作者]
伍中信 陈玲琳
本文基于舞弊三角理论对农业上市公司的财务报告舞弊进行分析,选取1993~2013年因财务报告舞弊受处罚的农业上市公司为样本,构建舞弊识别模型。回归结果表明:增发配股是农业上市公司实施舞弊最主要的压力,小规模的会计师事务所中,注册会计师专业胜任能力与独立性受限为舞弊提供了机会,管理层的合理化借口与注册会计师存在的分歧越大,被出具非标准审计意见的可能性越大,舞弊的可能性越大。
关键词：
财务报告舞弊 舞弊三角理论 农业上市公司
[期刊] 财经问题研究
[作者]
许娟娟 陈志阳
本文应用前景理论,从价值函数与权重函数两个方面分析财务报告舞弊产生的内在机理。在此基础上,选取我国2007—2013年发生财务报告舞弊的A股上市公司为研究样本,研究发现,风险偏好使行为人的风险倾向发生改变,面临退市危险的会计主体出于保牌的需求具有更高的舞弊倾向。此外,内外部监督机制不健全为财务报告舞弊行为提供了机会。
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨大楷
在证券市场日益发达的今天,无论是资本市场相当发达的美国,还是资本市场起步不久的中国,上市公司出现的财务报告舞弊行为,都给社会经济生活造成了重大影响。本文以1996—2006年间受到中国证监会或财政部公开处罚的94家A股上市公司为研究对象,从公司治理角度实证分析了我国上市公司财务报告舞弊存在的压力、机会、借口及其相关影响因素。据此,论文提出了治理舞弊的"四不为"对策。
关键词：
财务报告舞弊 公司治理 四不为对策
[期刊] 财政研究
[作者]
刘英明
组织面对两种不同的环境:技术环境和制度环境。这两种环境对组织的要求是不一样的。技术环境要求组织有效率,即按最大化原则生产。制度环境要求组织或个人的行为要符合所处社会制度环境的要求,否则就会出现"合法性"的危机,引起社会公愤,对组织的今后发展造成极大困难。本文应用制度理论(Institutional Theory)主要分析导致公司财务报告舞弊行为的制度环境并提出有关治理对策。本文认为:公司经营处于外部制度环境压力之下,公司必须获取其经营的"合法性",而制度环境压力下导致公司形成了异常的组织文化,使内部员工认为财务报告舞弊是公司实现"合法性"的具有合理性的会计政策选择,从而产生舞弊倾向,在有关制度...
关键词：
制度环境 合法性 组织文化 舞弊倾向
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
饶斌
通过对2007年因披露虚假会计信息被证监会或财政部处罚过的37家上市公司,及其与之资产规模相同或相近的40家良好的公司为对照组实证研究,从GONE理论全面考察影响财务报告舞弊的需要、机会、暴露、贪婪因素。研究发现,财务危机、避免T处理或退市是其主要压力,股权集中度较高、内部控制失效、会计师事务所规模小、惩罚的性质不严厉等因素为财务报告舞弊提供了机会。对此,必须从GONE理论的四个因素角度完善治理我国会计舞弊的措施。
关键词：
财务报告舞弊 GONE理论 需要
[期刊] 会计之友
[作者]
赵纳晖 张天洋
财务报告舞弊是企业舞弊的手段之一，不仅会导致会计信息失真，而且会危害经济的健康发展，因此，如何克服传统的人工检测和基于数值指标的浅层模型识别等方法的弊端，找到一种更为高效的智能化识别方法具有重要的现实意义。选取2015—2019年间存在舞弊行为的A股上市公司定期报告，以其中的管理层讨论与分析章节（Management Discussion and Analysis,MD&A）为样本，同时确定了规模相同的控制样本，通过实证研究对比了深度学习模型和以往常用的浅层模型在检测财务报告舞弊时的性能。结果表明，在规模对等的舞弊和非舞弊类财务报告组成的文本数据集上，深度学习模型表现出明显优于基准模型的分类性能。研究结果为利用MD&A文本数据和深度学习方法识别企业财务报告舞弊的有效性提供了直接的证据。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
丁友刚 郝玉芹
舞弊风险的评价是注册会计师在财务报告审计中能否有效查出舞弊的关键环节。学术界对这个方面已作了大量的研究,发现舞弊警戒信号可以帮助注册会计师提高准确评价舞弊风险水平的能力。本文主要就财务报告中的舞弊动因与警戒信号等问题作深入探讨。
关键词：
财务报告 舞弊动因 警戒信号
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
郭凤林 周英涛
面对愈演愈烈的上市公司财务报告舞弊及其严重恶性经济后果,各国都做出了积极回应,不仅在学术上加强研究,而且在实践中加强了识别与治理,监管机构也出台了一系列规范上市公司信息披露的法律和法规,对抑制各国上市公司财务报告舞弊现象起到一定
[期刊] 审计研究
[作者]
韦琳 徐立文 刘佳
为构建财务报告舞弊识别模型,本文选取2000—2009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象,利用配对样本t检验、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归,对描述三角形理论的25个指标研究发现,两类公司之间营业利润—经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异;各指标与舞弊可能性的相关关系表明,压力越大、机会越多,舞弊可能性越大。由此建立的识别模型正确识别率达到93.7%,有助于人们识别舞弊,帮助上市公司发现舞弊根源。
关键词：
财务报告舞弊 三角形理论 识别模型
[期刊] 财经问题研究
[作者]
刘志洋 韩丽荣
笔者选取2007—2015年沪深两市主板市场被首次处罚的制造业上市公司及其配对的非舞弊公司为研究对象,基于历史财务指标波动性构建财务舞弊识别模型。研究结果发现:历史异常数据具有较好的舞弊识别效果;单独改进识别技术并不必然提高舞弊识别效率;为提高舞弊识别效率应同时改进分类技术和优化数据特征,提高两者的兼容性;在消除共线性的情况下,识别技术越先进舞弊识别效率越高,其中主成分支持向量机模型财务舞弊整体识别率为85.7%,高于单独改善某一方面的识别效果。
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