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[期刊] 现代管理科学
[作者]
丁伟
20世纪60年代以来,循环经济思想成为国际社会趋势,循环经济的发展对企业经营管理提出了新的要求,迫使企业将环境影响及其成本作为企业管理的重要内容;传统财务报告只核算与企业自身经济利益有关的成本和收益,未考虑社会效益与生态效益的局限性,不能满足时代发展的要求。文章从循环经济的角度探讨了传统财务报告的不足,结合当前经济发展和环境保护的现状,提出了基于循环经济框架下环境财务报告的新模式。
关键词：
循环经济 环境财务报告 信息披露
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
聂萍 汤洋 杜碧莹
基于XBRL财务报告元素的角度,构建了由总体鉴证目标(XBRL财务报告真实恰当地反映了企业的经济事实或者纸质报告)、具体鉴证目标(XBRL财务报告的合规性和可靠性)和管理层认定组成的XBRL环境下财务报告的鉴证框架,并对XBRL财务报告进行了鉴证,发现在XBRL财务呈报中出现了违反基本元素标记的完整性和元素数据的金额准确性等的错报。在XBRL财务报告的推进过程中需要贯彻实施通用分类标准,加快制定行业扩展分类标准,并加强对XBRL财务报告质量的人工校验以及完善编制流程的内部控制等。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈苏 杨宝 雷才伟
概念框架是用于指导、评估和制定会计准则的理论体系,它应会计准则制定的需要而出现,是传统财务会计理论适应发达资本市场对财务信息需求的公共利益而出现的理论体系。国际概念框架的逻辑起点是目标观,在这一起点之下,产生了受托责任观和决策有用观的分歧,至今未有定论。中国自2006年以来会计准则逐步和国际会计实现良好趋同的同时,却始终没有建立自己的概念框架,目前已有的基本准则或财务会计理论体系都难以胜任概念框架的作用,中国会计准则亟待建立自己的概念框架。国际概念框架产生发展的过程则给中国建立自己的财务报告概念框架带来了丰富的经验和启示。本文追溯了概念框架在国际上的发展的历程,总结各种观点的争鸣,提出以假设观作为中国概念框架的逻辑起点,并基于此提出四项关于财务报告的基本假设,进而提出财务报表格式的重构设想。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
肖鹏 冉梦雅
政府综合财务报告是提高政府财政透明度、解释政府公共受托责任的重要载体,并且随着财政改革的不断深化成为当前改革的一项重要内容。政府综合财务报告需要满足不同层次信息需求者的信息需求,反之,不同层次的信息需求也对政府综合财务报告的编制提出了基本要求。本文基于政府会计信息需求的视角,分析了政府会计信息不同类别的内容和质量标准,并在此基础上构建起具有中国特色的政府综合财务报告制度框架,包括政府会计改革的原则、"准则加制度"的政府会计规范、双轨制政府会计框架和改革次序,以及中国政府综合财务报告编制目标、编制内容、报表体系和审计鉴证制度的建立。
[期刊] 会计之友
[作者]
张俊瑞 苏洋 董南雁
国际会计准则理事会对受托责任观会计目标逐渐弱化,财务报告概念框架的修订深受其影响。文章分析了决策有用观与受托责任观的本质内涵以及财务报告目标的发展,演绎了财务报告目标的修订对会计信息质量特征、要素定义、要素确认条件和计量基础的影响,剖析了"可靠性"与"如实反映"的差别,比较了公允价值与历史成本的不同计量观念,阐释了财务报告目标与其他综合收益的内在关联。在决策有用观大行其道的今天,受托责任观仍然契合会计管理活动论的本质属性,因此,应坚持决策有用观与受托责任观并列为财务报告目标的立场。
[期刊] 审计研究
[作者]
高锦萍
本文探讨了可扩展商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,以下简称XBRL)财务报告和传统财务报告并存环境下和XBRL财务报告替代传统报告环境下的审计框架模型以及应对机制。本文认为在二者并存环境下,审计人员的基本职责是确定被审计单位管理层对XBRL财务报告中商业事实、元素映射和元素拓展三个层次的认定是否恰当;在替代环境下,创建审计信息分类标准是XBRL财务报告审计得以高效率、低风险实施的保证机制;审计工作底稿将审计目标、审计程序和审计认定"三位一体"地结合起来,以审计人员熟悉的"审计工作底稿"来组织和构造审计分类标准更可行、更易用。
[期刊] 北京林业大学学报(社会科学版)
[作者]
王富炜 田明华
从中共十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以来，理论与实务界对此进行了大量的理论研究与编报实务探索。以财务报告概念框架为基本视角，以样本文献为基础，揭示了自然资源资产负债表的研究领域和内容的变化情况，对自然资源资产负债表的概念、报告主体、报表要素确认与计量及报表格式等研究情况进行全面梳理。研究表明，现有文献在自然资源资产负债表的定位、报告主体、报表要素确认条件与计量方法、信息披露等方面存在一定不足，不同学者的研究基础与研究路径差异较大且离形成共识尚存在差距。基于现有研究情况和自然资源国家治理的现实需要，提出在明确界定报告主体和目标的前提下，应从统计学和会计学两个路径展开独立研究，对不同路径下的报表要素确认、计量与披露开展深入探讨。
[期刊] 北京林业大学学报(社会科学版)
[作者]
王富炜 田明华
从中共十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以来，理论与实务界对此进行了大量的理论研究与编报实务探索。以财务报告概念框架为基本视角，以样本文献为基础，揭示了自然资源资产负债表的研究领域和内容的变化情况，对自然资源资产负债表的概念、报告主体、报表要素确认与计量及报表格式等研究情况进行全面梳理。研究表明，现有文献在自然资源资产负债表的定位、报告主体、报表要素确认条件与计量方法、信息披露等方面存在一定不足，不同学者的研究基础与研究路径差异较大且离形成共识尚存在差距。基于现有研究情况和自然资源国家治理的现实需要，提出在明确界定报告主体和目标的前提下，应从统计学和会计学两个路径展开独立研究，对不同路径下的报表要素确认、计量与披露开展深入探讨。
[期刊] 会计研究
[作者]
任世驰 冯丽颖
ＩＡＳＢ在《财务报告概念框架（征求意见稿）》中提及的＂将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当＂，要从概念框架中相关性和如实反映（可靠性）的源头——ＴｒｕｅＢｌｏｏｄ ｒｅｐｏｒＴ——进行深究，并立足＂会计是一个经济信息系统＂、＂会计信息是一种经济信息＂，从信息经济学角度进行解读和评判。在ＴｒｕｅＢｌｏｏｄ ｒｅｐｏｒＴ中，相关性产生于会计的＂信息观＂，而可靠性产生于会计的＂计量观＂，二者是两种不同会计观念混合的结果，是互不相干的。信息经济学认为，经济信息的质量特征决定于经济信息结构的＂粒度＂和＂准确度＂。从＂会计是一个经济信息系统＂、＂会计信息是一种经济信息＂来看，会计信息的．．．
[期刊] 会计之友
[作者]
杨育龙
XBRL是一种计算机语言,是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。近年来,以中石化、中石油为主的石油企业在基于XBRL环境下财务报告推广和应用方面做了大量的尝试和探索,取得了积极的成效,但仍然存在一定的缺陷和问题。研究推进石油企业基于XBRL环境下财务报告应用对XBRL在中国的发展和应用具有重要的意义。
关键词：
XBRL 分类标准 石油企业 财务报告
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
乔鹏程
职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。其中,专业能力的培育和保持是职业化的基础,而职业判断能力作为专业能力的核心,是职业化的必然要求。行业发展五年规划将持续提高职业化水平作为行业发展的重要目标之一,并提出弘扬职业精神、坚守职业道德、提高职业判断水平的要求。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告决策职业判断框架》,针对财务报告编制者作出的关键判断、审计师对关键判断的审计,以及审计委员会对关键判断的复核,分别提供了原则导向框架;同时,该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南,为准则制定机构提供了建议。为增进注册会计师们对职业判断的认识和理解,促进注册会计师行业职业化建设,中注协组织翻译了这份文件,供参考。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张姗姗
为了让准则制定机构和会计实务人员的工作有法可依,也为了将零散分块的会计信息整合,反映企业整体的经济事实,在财务报告的概念框架中引入会计原则是必要的。文章给出了概念框架可能的修改方案,并在最后进行了评价。
[期刊] 会计研究
[作者]
毛新述 戴德明 张栋
本文主要梳理了国际会计准则理事会(IASB)近30年来制定财务报告概念框架的历程,分析了财务报告概念框架在财务报告目标和质量特征、财务报表要素定义和确认标准、计量基础,以及列报和披露方面所做的主要变革,以及在未来仍将面临的挑战。最后阐述了我们在财务报告概念框架上的一些基本观点,提出了我国基本准则修订完善的建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
乔鹏程
职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。其中,专业能力的培育和保持是职业化的基础,而职业判断能力作为专业能力的核心,是职业化的必然要求。行业发展五年规划将持续提高职业化水平作为行业发展的重要目标之一,并提出弘扬职业精神、坚守职业道德、提高职业判断水平的要求。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告决策职业判断框架》,针对财务报告编制者作出的关键判断、审计师对关键判断的审计,以及审计委员会对关键判断的复核,分别提供了原则导向框架;同时,该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南,为准则制定机构提供了建议
[期刊] 会计研究
[作者]
郑基英 崔顺姬
韩国于2003年公布了现行财务报告概念框架。这一概念框架原则上以IASB的概念框架为基础,反映了韩国财务报告环境的特殊性和财务报告手段等,被誉为面向未来、反映韩国国情的概念框架。但是随着时间推移,韩国现行财务报告概念框架也显现出不足,存在着需要继续探讨的问题。它要真正成为一个为完善会计准则提供向导的概念框架,应持续改善其内容和形式。
关键词：
财务报告 概念框架 会计准则 改进方向
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