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[期刊] 西部论坛
[作者]
黄申
我国会计准则中的利得与损失并非独立的要素,其原因既在于对概念本质属性认识的模糊,更在于会计要素界定模式的缺陷。根据利得损失不同项目及其与收入费用的差异,要素概念有不同的划分标准,而现行要素界定模式难以解决其定义缺陷。从会计报表目标出发,可基于"市价交易观"建立会计要素界定模式,进而可得出要素定义:利得是指会计主体无对价的经济权利增加或经济责任减少的确定性实现,损失是指会计主体无对价的经济责任增加或者经济权利减少的确定性实现。
[期刊] 财会月刊
[作者]
孔庆林 向代蔷
我国《企业会计准则——基本准则》(以下简称"基本准则")中首次引入了"利得"和"损失"的概念。本文通过对比美国财务会计概念公告、英国财务报告原则公告和我国新会计准则中有关"利得、损失"的概念、分类、内容及相关披露规定,指出我国有关"利得、损失"会计规范的不足之处,并提出了相应的政策建议。
关键词：
利得 损失 全面收益观
[期刊] 经济体制改革
[作者]
贺德华
我国现行会计准则下,企业已确认未实现利得与损失分别列报于利润表和资产负债表,使得企业业绩信息缺乏完整性、清晰性和及时性,也不符合国际财务报告改革的大趋势。改进的思路可以从理论准备和报表设计两个层面进行。从理论准备层面进行则要深化对企业业绩报告要素分类的研究和强化对企业业绩报告会计要素确认原则的研究;从报表设计层面进行则包括:一是通过补充揭示财务业绩信息、构成新的业绩报告体系,将传统利润扩充为"收益与全面收益表",使业绩报表报告企业的全面收益。二是以"实现"为标准,将收益划分为已实现利润和未实现其他全面收益两部分;将已实现利润划分为常规业务的经营利润和与经营活动无关的偶发性业务形成的非常利得和损...
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
陈璠
新《企业会计准则》规定,利得和损失分为直接计入所有者权益的利得和损失以及直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失,通常通过"营业外收入"、"营业外支出"及"公允价值变动损益"科目核算。直接计入所有者权益的利得和
[期刊] 财贸经济
[作者]
朱孟楠 侯哲
本文将外汇储备所面临的汇率风险重新定义为:储备中各个币种各自的汇率波动性、币种之间汇率波动的相关性及这两者共同作用给储备资产损益带来的不确定性。在国内外最新测度外汇风险的GARCH-M-EWMA模型和O-GARCH模型的基础上,根据本文的定义对因子分析进行修正,创新性地提出MFA-VaR(Modified Factor Analysis Value at Risk)模型。采用IMF发布的COFER中发展中国家外汇储备的币种结构作为我国外汇储备币种结构,国际外汇市场上的交易数据作为样本,利用上述三种模型分别对我国外汇储备面临的汇率风险进行测度,结果显示:在弱化各币种汇率波动相关性的条件下,我国外...
关键词：
外汇储备 汇率风险 MFA-VaR
[期刊] 经济研究
[作者]
李哲 赵伟
不同于货币效用模型(MIU)和现金约束模型(CIA)引入货币的特定方式,货币搜寻模型具有货币更深刻的微观基础。本文拓展了Faig&Li(2009)货币搜寻理论新古典一般均衡的框架,分析了信用交易对通货膨胀福利损失的影响。本文发现:一方面,信用交易使购买者的需求不受当期持有货币数量的约束,从而减少了通货膨胀带来的福利损失;另一方面,信用交易通过影响购买者的货币需求增加了福利损失。因此,信用交易对通货膨胀福利成本总的影响取决于信用交易的正效应和负效应哪种效应占优。校准模型后数值模拟结果显示,随着信用交易规模的增加,通货膨胀的福利损失是逐渐减小的。由本文的结论可知,推动我国金融市场不断发展,扩大信用...
关键词：
货币搜寻 信用交易 通货膨胀 福利损失
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄申
公允价值因2008年金融危机而受到非议,但其根源却在于资产负债观。本文对比分析了资产负债观与收入费用观的差异,发现两者优劣共存并分野于会计目标,并通过对会计目标的梳理,提出了能准确实现会计目标的市价交易观。通过会计报表附注对公允价值计量过程透明化披露的设计,市价交易观不但能实现财务状况与经营成果的真实可查,完成对会计数据的重新表述,而且能实现对公允价值非议的有效化解。
关键词：
资产负债观 收入费用观 市价交易观
[期刊] 统计与决策
[作者]
胡小平 吕宏生 何建敏
与传统VaR方法相比,期望损失是一致风险测度,满足次可加性,但忽视了资产的流动性风险。流动性调整在险损失虽然考虑了流动性,但传统VaR方法的不足限制了La-VaR的实际应用范围和效果。鉴于此,基于相对半价差,文章研究了如何将流动性引入期望损失,得到带有流动性调整因素的期望损失模型,并给出了计算La-ES的仿真算法。实证分析表明,一致性风险测度La-ES既能够覆盖大部分极端风险,又表现的不太保守,是一种较好的风险度量工具。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
刘波 叶勇
利用情景模拟实验设计方法获取数据,并采用结构方程模型研究了价格变化对已购买产品的顾客带来的心理感受和影响,结果发现:当产品实际价格下降水平超过已购买者心理预期时,顾客会感受到交易价值损失,且交易损失感受对顾客的后悔感有显著的正向影响,但交易价值损失并不直接影响顾客抱怨,后悔感受构成了交易损失和顾客抱怨关系的中介变量。
[期刊] 世界经济
[作者]
吴小康 铁瑛
本文创建了一个新颖的城市间专利交易数据集，探讨知识产品交易中的边界障碍，并评估了潜在的效率损失。经验事实表明，行政边界显著抑制了专利交易：平均而言，同城专利交易数量是同省相邻城市的约17.654倍，而同省相邻城市专利交易数量是跨省相邻城市的约2.406倍，“省界”比“市界”更难跨越。机制研究发现，制度性交易成本是边界障碍的重要来源，以专利交易中心和知识产权法庭等新型制度安排为例的研究表明，制度质量提升可以有效降低边界障碍。最后，本文构建理论框架刻画了微观主体的专利交易行为，结构式评估了边界造成的效率损失并分解其来源。结果表明，约78.8%的城市发生效率损失，效率损失的均值和中位数分别为3.5%和4.2%，制度成本对效率损失差异的解释力是距离的5.5倍以上。本文结论意味着，深化供给侧结构性改革，构建知识产品的“统一大市场”，是优化知识要素配置和提高创新效率的关键。
关键词：
知识产品 专利交易 边界障碍 效率损失
[期刊] 经济评论
[作者]
许开国
地区性行政垄断是中国经济转轨时期的一种特殊现象,指地方政府利用行政权力对市场竞争进行限制或排斥。本文运用数据包络分析方法对1999-2006年中国30个省份的制造业宏观成本效率进行了分析,结果表明,地区性行政垄断造成的宏观成本效率损失上、下限在1999-2001年均呈现下降趋势,2002-2006年基本呈现上升趋势,说明地区性行政垄断近年来又有所抬头;以2006年为例,维持现有产出,消除地区性行政垄断可使制造业部门减少11.8%～29.2%的投入。可见,地区性行政垄断造成了巨大的效率损失,而消除地区性行政垄断将能够极大提高资源配置效率。
[期刊] 金融评论
[作者]
郭杰 洪洁瑛
本文运用2001年至2008年50家银行总共207个数据来分析国内银行贷款损失拨备的决定因素。我们发现国内银行会根据当年的贷款损耗和上一年度的贷款损失储备来决定本年度的贷款损失拨备量,然而我们并没有得到银行的贷款损失拨备与未来不良贷款变动成正比。这说明我国银行可能还是主要根据过去的损失情况而不是根据估计未来可能出现的损失来决定贷款损失拨备的。同时,我们还考察了国内银行是否应用贷款损失拨备来调整资本比率、平滑收入以及作为显示银行未来经营状况的信号。我们的实证结果印证了前两个假设,但是却没有找到关于信号假设的
[期刊] 技术经济
[作者]
石振武 杜崇超
众所周知,社会资金是具有时间价值的,即资金价值的大小是随时间的变化而变化的。也就是说,今天所拥有的一定量的社会资金,与将来同样数额的社会资金是不等值的。 如果把资金用来做为社会投资,在生产过程中使资金和劳动力相结合而创造剩余价值,就会给投资者带来收益,则资金的价值会增加,即增值。如果把资金存放在支付利息的银行,也会根据利率的大小,存放时间的长短,取得一定的增加额,资金也会增值。 社会资金增值的计算公式为:F=P（1+i）n 其中:P为资金的现值（即今天拥有的资金）;F为资金的终值（即将来某一时期的资金）;
[期刊] 中国土地
[作者]
明义
损失该由叶某自负看了《中国土地》１９９７年第６期《损失该由谁来负》一文后，笔者对叶满堂骗取批地建房一案的处理有不同看法。其一，县土地局不应赔偿叶某损失费４００元。叶某骗取批地建房，群众两次告发，镇政府令其停止施工，县土地局下处罚决定限期拆除违章建房还...
[期刊] 财会月刊
[作者]
韩俊华 干胜道
一、费用与损失的区别1.含义不同。费用是企业日常活动发生的,而损失是非日常活动形成的。费用和损失的定义均采用了排除法。引起所有者权益减少的经济活动包括三方面的来源:①日常经济活动所形成的费用;②非日常经济活动所形成的损失;③股利分配(现金股利)。费用定义的日常活动排除了②非日常经济活动所形成的损失和③股利分配(现金股利);同样,损失的定义排除了①日常经济活动所形成的费用和③股利分配(现金股利)。
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