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[期刊] 中国科技论坛
[作者]
王再进 徐治立 刘辉 田德录
基于公共政策执行过程视角,将史密斯模型作为理论分析工具,从"理想化的政策"、"执行机构"、"目标群体"和"环境因素"等四个影响政策执行的要素入手,对科技界高度关注的企业研发费用加计扣除政策进行剖析和评价,在此基础上研究提出了深入落实和完善该政策,需要在政策普惠性、便捷性上多下功夫,以扩大企业享受面和受益度为落脚点,并注意解决不同规模企业落实差异和地域失衡这"两个不平衡"问题等政策建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
李闻一 吴海波 崔果 李栗
研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业研发创新的重要利器。文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分—双重差分模型实证分析2015年研发费用加计扣除范围扩大政策对企业研发投入的影响。结果表明:2015年研发费用加计扣除范围扩大的政策总体上对企业的研发投入具有促进作用。民营企业、市场化进程高的地区的企业对研发费用加计扣除政策的敏感度更高,企业的研发投入增长更明显。该结论对完善研发费用加计扣除政策,提高企业政策利用效率具有一定的参考意义。
[期刊] 管理现代化
[作者]
王译 徐焕章
为鼓励企业创新发展，政府加大了研发费用加计扣除力度以及扣除范围。要想准确地评估政策实施效果，既要考虑政策对创新投入的影响，还要关注政策实施的异质性。本文以2012-2022年制造业上市公司为研究对象，采用DID方法评估了研发费用加计扣除政策实施前后对制造业企业创新投入的影响。从实施效果来看：研发费用加计扣除政策通过缓解融资约束进而促进了制造业企业的创新投入。进一步研究发现：实施效果存在明显的异质性，对东部地区、国有制造业企业、非高技术及低发展能力制造业企业的创新投入实施效果最为显著，但对西部地区、非国有制造业、高技术和高发展能力制造业企业创新投入效果欠佳。此研究针对切实帮助制造业企业转型升级，更好地实现政策助企纾困的目标提出对策建议。
关键词：
研发费用加计扣除 制造业企业 创新投入
[期刊] 税务研究
[作者]
李宜航 许英杰 郭晓 董鑫鑫
研发费用加计扣除政策对激发各类市场主体积极参与创新、提升国家科技实力具有重要作用。实证研究发现，2021年出台的两项研发费用加计扣除政策对A股上市公司研发投入具有积极影响。两项政策对于企业研发投入的提升均有显著的正向促进作用，但对不同地理区位、不同性质企业的影响程度不尽相同。为加快推进创新型国家建设，政府应考虑将研发费用100%加计扣除优惠从制造业扩大至全行业，并且将研发费用加计扣除优惠放宽至企业所得税季度预缴时可享受。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋枫 刘景荣 孔祥军
研究开发(以下简称"研发")税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得共识。面对世界范围内的激烈竞争,中国建设创新型国家的任务更加紧迫,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文结合中国现行的研发费用加计扣除政策体系及广西研发费用加计扣除政策的落实情况,对存在的问题进行深入分析,并提出改进的政策建议。一、现行研发费用加计扣除税收优惠政策的具体内容
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱文莉 陈夏
本文对我国企业研发费用加计扣除政策二十年的演进历程进行系统梳理,划分出政策演进的三大阶段,分析挖掘各阶段的变化和特点。在此基础上,提出下一步政策调整优化的具体方向。
关键词：
研发费用 加计扣除政策 演进阶段
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱文莉 陈夏
本文对我国企业研发费用加计扣除政策二十年的演进历程进行系统梳理,划分出政策演进的三大阶段,分析挖掘各阶段的变化和特点。在此基础上,提出下一步政策调整优化的具体方向。
关键词：
研发费用 加计扣除政策 演进阶段
[期刊] 财会月刊
[作者]
李梁璐 刘晔 苏才立
本文以2016年开始实施的研发费用加计扣除政策适用范围拓宽作为准自然实验，利用2008～2019年A股上市企业的面板数据，采取双重差分方法实证研究加计扣除政策对上市公司资本结构的影响。研究结果表明，研发费用加计扣除政策降低了企业有息债务水平，特别是显著降低了企业长期债务水平。该结论经过平行趋势检验和稳健性检验后依然成立。机制分析表明，研发费用加计扣除政策通过增加企业研发支出和研发强度、降低企业购建资产和有形资产比率，来降低企业的总债务水平和长期债务水平。异质性分析表明，相对于非税收耗损企业和现金流紧张企业，研发费用加计扣除政策对税收耗损严重企业的长期债务水平的降低作用更显著，对现金流充裕企业的总债务水平和长期债务水平的降低作用均更显著。
关键词：
研发费用 加计扣除 资本结构 非债务税盾
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
赵彤 范金 周应恒
企业研发费用税前加计扣除政策是激励企业加大研发投入,提高企业的自主创新能力,加快经济发展方式转变的有效保障。总体上看,长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施情况并不太好,政策自身设计不完善、政策执行效率低下、政策服务主动性不强、政策环境亟需优化等方面因素影响了政策实施的效果。为充分发挥政策的激励作用,我们认为:第一,扩大可加计扣除研发费用的范围,实行普惠制优惠;第二,限定享受政策优惠研发活动的地域范围,增加有利于中小企业的特别优惠条款;第三,建立政策协调机制,规范政策执行工作程序,提高执行效率;第四,建立政策宣传、辅导和咨询服务体系,增强政策服务的主动性;第五,建立政策落实考核机制,加强人才培训,优化政策执行环境。
关键词：
研发费用 加计扣除 税收优惠 评价
[期刊] 税务研究
[作者]
陈远燕
本文采用某市税务局综合征管系统中２０１０－２０１３年３０多万户（次）的企业所得税申报数据、企业研发费用加计扣除数据等，实证分析了加计扣除政策是否激励了企业研发投入。得出结论：政府补贴对企业研究与开发（Ｒ＆Ｄ）投入产生抑制效应；研发费用加计扣除政策对企业Ｒ＆Ｄ投入的激励效果显著；规模越大、盈利能力越强的企业，Ｒ＆Ｄ投入越多。
关键词：
加计扣除 R&D 政府补贴
[期刊] 国际税收
[作者]
孙亚华 范久红 林晓岚 蔡秋萍 王文燕
本文为江苏省国家税务局对部分主管企业享受研发费加计扣除税收政策情况的调查报告。通过对2008年以来被调查样本企业享受研发费加计扣除税收政策情况的归纳、分析,建议我国研发费税收政策应取消研发项目领域限制,实行普惠制,并以税收抵免法代替加计扣除法,以确实增强税收对企业研发创新的激励效果。
关键词：
研发费用 加计扣除 税收优惠政策
[期刊] 产经评论
[作者]
梁双陆 白云翠
随着扣除范围的不断扩大和扣除比例的不断提高，研发费用加计扣除政策对企业创新的激励效应成为学术界的重要议题。以2012—2021年中国A股上市公司数据为研究对象，考察研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效应，以及技术吸收能力和政府创新偏好对研发费用加计扣除政策与企业异质性创新关系的调节效应。结果显示：研发费用加计扣除政策对企业创新具有显著的促进作用，且对突破式创新的促进作用要大于对渐进式创新的促进作用；研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效果因行业性质、人力资本结构和企业生命周期的不同而存在较大差异；技术吸收能力和政府创新偏好能显著促进企业创新，二者正向调节研发费用加计扣除政策对企业创新的促进作用，但是调节作用会因企业创新类型的不同而存在差异。进一步研究发现，创新激励政策的效果会因作用时点的不同而产生异质性。因此，拓宽研发费用加计扣除范围和提高加计扣除比例，结合企业实际情况制定有效的技术性创新激励政策，提升企业技术吸收能力，完善财政科技支出体系，以及多种技术创新激励政策搭配使用，是激励企业创新的重要手段。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 陈澈
研发加计扣除是政府激励企业创新的重要举措。通过手工搜集2500家中国上市公司数据，本文首次采用微观企业研发加计扣除数据大样本考察了研发加计扣除政策的实际运行效果。结果显示：（1）企业实际的研发加计扣除率为法定标准的67%，表明企业尚有33%的研发支出未被税务部门认定。（2）上述发现主要源于税法对研发支出的认定口径较窄。高素质税务人员对研发支出的严格审查也是原因之一。但税务部门“放管服”改革可以显著提高企业研发被税务部门认定的比例。此外，相较而言，国有企业的研发加计扣除程度要低6.3%；有研发操纵嫌疑的企业研发加计扣除程度要低3.3%；而高新技术企业的研发加计扣除程度要高18.9%。（3）虽然税务部门未认定企业的全部研发支出，但其认定部分对创新产出的激励效果是未认定部分的26倍，表明税务部门具备筛选高质量研发的能力。进一步，税务人员素质越高，这一能力越强，且“放管服”改革在增加企业享受税收优惠力度的同时并未损害这一能力。不过，企业的研发操纵行为使得税务部门认定的研发支出质量下降，进而弱化了税务部门的这一能力。在中国着力推动以创新支撑经济高质量发展的战略背景下，结论具有重要的理论贡献与政策启示。
关键词：
加计扣除 研发 创新 税收激励
[期刊] 经济师
[作者]
肖春明 张丽云
探索引领中国经济增长与质量变革的新动力，关键是企业全要素生产率的提升。文章以2015—2021年沪深A股上市公司年度财务数据为研究样本，以2018年1月1日起所有负面清单之外行业研发费用加计扣除比例提高至75%为外生政策冲击（财税[2018]99号文件），运用双重差分法及中介效应模型，实证检验了研发费用加计扣除对企业全要素生产率的效应及机制。研究发现：研发费用加计扣除比例提高对企业全要素生产率提升具有显著的促进作用；异质性检验发现，研发费用加计扣除对大型企业和国有企业全要素生产率的影响程度更大；机制检验发现，研发费用加计扣除通过激励企业加大研发投入进而促进全要素生产率实现提升。研究结论及政策建议为研发费用加计扣除政策的完善提供了一定借鉴。
[期刊] 税务研究
[作者]
胡华夏 余跃洋 洪荭 郭春飞
为了充分发挥税收政策的激励效应,积极推进创新驱动发展战略,我国不断完善研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除政策实施后,必须要经过一段时间才能传导到实体经济,实现促进企业技术创新的最终目标,原因在于研发费用加计扣除政策存在传导的时滞效应。本文分析了研发费用加计扣除政策传导的时滞效应的影响因素,提出了相应的对策建议。
关键词：
研发费用 加计扣除 政策实施 影响因素
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