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[期刊] 经济研究参考
[作者]
易纯
2008年美国爆发次贷危机席卷全球,对各国经济都造成了不同程度的影响,基于该背景,在全球范围内的金融和会计界也展开了一场关于公允价值和其计量问题的论战。中国新会计准则自2006年也引入了公允价值计量,接轨国际计量准则。但公允价值计量方法的引入与我国传统的以历史成本计量的方法两者并存,还存在着诸多问题有待解决,尽管已有较多学者对双重计量的财务报表的列报做出了深入研究,但对于该如何解决双重计量过程中存在的诸多问题,还未有定论。因此,本文基于以往研究及探索,对我国财务报表的列报改进提
[期刊] 财会通讯
[作者]
王海萍 孙希荣
历史成本信息和公允价值信息在财务报表中各有其独特的价值,且在一定程度上能够互相补充。如果这两种信息同时列示在财务报表中,不仅可以满足宏观层面国家经济监管的要求,也可以在微观层面上满足私人证券投资信息的需求。区分法律事实和金融预期是改进财务报表体系的关键,在此基础上对反映实体经济与金融经济的会计信息分别列示,可以在一定程度上解决遵循国内法律与寻求国际趋同之间的矛盾。
关键词：
财务报表 历史成本 公允价值
[期刊] 会计之友
[作者]
杨伟伟 张涛
自1993年5月FAS115文件允许管理者按准则要求采用公允价值计量部分金融资产(或负债)以来,世界上对公允价值的争议一直不绝于耳。2008年爆发的全球金融危机更是把公允价值计量推到了风口浪尖。基于此文章分析了双重计量模式下我国财务报表存在的显著问题,并在财务报表列报"初步意见"和众多国内学者研究的基础上对我国财务报表列报的内容及格式进行了改进。
关键词：
公允价值 双重计量模式 财务报表
[期刊] 会计之友
[作者]
杨伟伟 张涛
自1993年5月FAS115文件允许管理者按准则要求采用公允价值计量部分金融资产(或负债)以来,世界上对公允价值的争议一直不绝于耳。2008年爆发的全球金融危机更是把公允价值计量推到了风口浪尖。基于此文章分析了双重计量模式下我国财务报表存在的显著问题,并在财务报表列报"初步意见"和众多国内学者研究的基础上对我国财务报表列报的内容及格式进行了改进。
关键词：
公允价值 双重计量模式 财务报表
[期刊] 审计研究
[作者]
葛家澍 叶丰滢
本文通过对会计准则发展过程中大量文献的详细梳理,指出财务报表改进的关键问题是正确处理历史成本和公允价值双重(混合)计量模式引发的矛盾。在此基础上,本文结合2008年10月IASB与FASB联合发布的"财务报表列报初步意见(征求意见稿)",提出了区分双重计量模式的三栏式财务报表列报新范式。
关键词：
财务报表 历史成本 公允价值
[期刊] 当代财经
[作者]
曹伟
财务报表的目标决定了财务报表的计量属性是交换价格,现行实务中的多种计量属性都从属于交换价格;公允价值是选择计量属性时的一个理想目标,它与历史成本、现行市价、现值等计量属性不是并列的关系;以实物资本保全概念计量利润不符合财务报表的目标,财务报表的目标要求采用货币资本保全概念;21世纪,交换价格计量模式仍然是财务报表的计量模式,但交易的范围将不断扩大,同时公允价值这一概念将会广泛地应用于财务报表计量中。
关键词：
财务报表 计量属性 公允价值 计量模式
[期刊] 会计研究
[作者]
葛家澍 窦家春 陈朝琳
本文认为双重计量模式,即历史成本计量(含摊余成本计量)和公允价值计量是历史和时代的必然选择。本文指出三点:首先,在财务会计中,双重计量是必然的选择;其次,本文对两种计量属性的特点作了详细分析;最后,通过IASB制定的IFRS9发现了双重计量模式,特别是公允价值会计改进的曙光。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
赵炳莲 叶昕
我国高校目前实行两种会计核算制度,编制两套会计报表,且两套会计报表分别根据需要按不同口径上报,都只反映学校财务状况的一部分,无法全面、真实地反映学校的财务信息。有人主张改变现行会计制度,通过增加事业会计科目来实现基建财务和事业财务的结合,全面反映学校的会计信息。笔者认为可以在不改变
[期刊] 会计之友
[作者]
陈锷
文章选取了企业财务报表列报作为研究对象,提出了借鉴IASB/FASB财务报表列报的修订意见,改进和完善我国企业财务报表的列报模式,以提高我国财务报表之间的内在一致性和关联性,确保财务报表提供会计信息的系统性和有用性。
关键词：
财务报表列报 启示 改进
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱声娇
一、合并财务报表概述(一)合并财务报表涵义合并财务报表是指由母公司编制,会计主体是包含母子公司的集团企业,用来表述此集团整体财务状况的财务会计报表。有一个或一个以上子公司的企业就称为母公司;由母公司控股的企业就是子公司。因此,母公司就是指依法登记,取得企业法人资格的控股企业。合并财务报表是"实质胜于形式"这一会计指南在财务报表准则中的具体应用。它主要是为股
[期刊] 财会月刊
[作者]
张瑜
本文通过对逆流销售合并财务报表工作底稿调整与抵销分录的分析,认为长期股权投资项目余额从成本法调整为权益法时,采用完全权益法的思路更易理解,便于掌握。
[期刊] 会计研究
[作者]
张金若 宋颖
现行财务报表三大报表之间对报表项目的划分标准缺乏一致性。资产负债以流动性划分,收入以来源和性质、费用以功能或性质进行划分,现金流量则以现金来源和业务性质划分。根据IASB/FASB观点,这种不同的处理方法将会影响到报表之间的内在一致性,从而影响财务报表反映主体财务图像的能力。本文对当前IASB与FASB提出的财务报表表内信息列报重构意见进行深入分析,提出了改进意见,认为分类列报的重构不应该放弃"目标-信息质量特征-要素-确认与计量"的逻辑关系。最后,本文认为,我国财务报表分类列报的改革应该走渐进式道路,不能急于对我国现有财务报表分类列表进行重大变革。
关键词：
信息分类列报 业务项目 融资项目
[期刊] 会计之友
[作者]
钟玮 唐海秀
合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的财务报表,文章就合并财务报表的业主权理论、实体理论、母公司理论的原理、优缺点及应用进行了深入的比较研究,详细分析了各自在合并财务报表编制目标、非全资子公司合并比例、子公司净资产计量、子公司少数股东权益及损益列示、合并商誉的处理和未实现内部损益的抵销等方面的差异,在此基础上分析了我国现行会计准则理论定位及少数股东权益、合并价差等方面变化的合理性。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张端明
目前合并财务报表的编制有三种基本理论 ,由于每一理论在规定公司集团单一会计主体时的界限不同使三种合并理论间产生差异。我国在编制合并财务报表时应以修正的母公司理论为宜 ,即将母公司作为主要服务对象 ,在编制抵销分录时采用实体理论全部抵销的方法 ,以简化编表工作。
[期刊] 财会月刊
[作者]
韩冰 单昭祥
有关合并财务报表中递延所得税的确认与抵销问题,笔者认为有值得商榷之处。本文先就合并财务报表中有关递延所得税的业务进行梳理,然后就合并财务报表层面确认递延所得税的事项进行分析。结果表明,在合并财务报表层面确认递延所得税,一方面有违商誉和递延所得税资产或负债的确认原则,另一方面有违企业所得税以法人为纳税主体的立法精神,有关账务处理事项尚待进一步商榷。
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