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[期刊] 财务与会计
[作者]
姚晓蓉 王芳
我国现行内部控制审计报告是以《企业内部控制审计指引》(下称《审计指引》)为基础编制的。但从披露情况看,依据《审计指引》公告的内部控制审计报告存在信息含量不足、审计报告模式化等问题,导致信息使用者不重视甚至无视内部控制审计报告的现象日益严重。2016年财政部发布新审计报告准则,对财务报表审计报告进行了重大改革,相应地,对内部控制审计报告的改革也迫在眉睫。一、我国上市公司内部控制审计报告披露存在的问题
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
梁刚
审计报告质量是审计质量的综合体现,直接影响到审计信息使用者的决策、审计机构及人员审计风险的扩展与释放,法律责任的承担等。本文通过研究,试图构建我国的审计报告质量特征体系,以期对审计报告质量进行评判,进一步提升审计质量,增强审计信息相关性,弥合审计期望差距,使审计与其信息使用者实现良性互动。
[期刊] 会计之友
[作者]
王加灿 武学炜 李芊芊
内部控制审计报告是企业内部控制审计的最终成果呈现,是信息使用者判断企业内部控制质量好坏的最重要途径。通过供求理论对企业内部控制审计报告进行了分析,指出了企业内部控制审计报告存在不符合使用者逻辑、缺乏信息含量、意见类型单一、与内部控制相关规范的要求尚存在差距等主要问题,借鉴财务报表新审计报告,从完善内部控制审计规范、补充内部控制审计报告内容、科学界定内部控制缺陷等方面提出了优化建议,对于完善企业内部控制审计报告规范,提高企业内部控制审计质量具有参考价值。
[期刊] 中国审计
[作者]
王家华
审计机关通过认真扎实的工作形成有价值的审计产品,即审计报告、审计综合报告、审计调查报告、审计公告、专报、信息等,向本级政府报告以期引起重视和提供决策参考。这是审计机关当好党委、政府的参谋助手、发挥保障国家经济社会健康运行的"免疫系统"功能、最终实现维护广大人民群众根本利益目标的主要途径和工作方式。站在政府的角度,笔者认为,衡量审计产品的价值主要看其
[期刊] 会计研究
[作者]
朱锦余 徐融 彭家生
审计报告是注册会计师与使用者进行沟通的桥梁。在我国正对现行注册会计师会计报表审计报告进行修订的背景下 ,我们就使用者对拟修订后的审计报告的理解与评价等方面的问题进行了问卷调查。在对问卷进行整理与分析的基础上 ,我们提出了审计报告修订和注册会计师其他执业报告准则的制定或修订的建议。
关键词：
审计报告 问卷调查 使用者 改进建议
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨敬懿 蔡琳
一、引言2001年安然公司的财务舞弊促使美国在2002年通过了《萨班斯—奥克斯利法案》,要求上市公司在披露财务报表的同时,在年报中披露上市公司对内部控制自我评价,以及会计师事务所出具的内部控制审计报告。受《萨班斯法案》的影响,2006年,上海证券交易所颁布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》;2008年,财政部等五部委制定了《企业内部控
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴寿元
2011年是我国对上市公司开展内部控制审计的第一年,注册会计师对5家上市公司发表了非标意见,特别是其中一份否定意见的报告引起了理论界和实务界的强烈反响。本文对此进行了剖析,从案例分析角度解释了非标意见的应用。另外,由于审计指引没有对非财务报告内部控制重大缺陷的描述段进行举例和解释,注册会计师也没有出具过该类型的审计报告,本文对此进行了举例说明,希望能对注册会计师的内控审计实践有所参考和帮助。
关键词：
内部控制 审计 非标意见
[期刊] 会计之友
[作者]
王美英
通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析,文章发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司,表明了实施内部控制审计、完善上市公司内部控制的必要性。
关键词：
内部控制 审计报告 描述性分析
[期刊] 财会通讯
[作者]
姚晓蓉 朱燕
本文通过搜集2013-2016年上市公司内部控制审计报告相关材料,从披露数量、披露意见类型、披露的缺陷以及披露格式等四个方面进行了较为详细的统计和分析,总结当前内部控制审计报告存在的问题、成因并提出整改措施。
关键词：
上市公司 内部控制审计 内部控制审计报告
[期刊] 财会通讯
[作者]
周佳伦 刘义鹃 张力元
本文从与财务审计报告对比角度和年报重述角度，对我国上市公司内部控制审计报告的质量进行研究。结果表明，从总体上看，内部控制审计报告数量逐年增长。通过与财务审计报告进行比较，发现内部控制审计报告意见的客观性有一定的提升。然而，在对２０１１－２０１４年深市主板的１１３３家上市公司的年报重述行为和内部控制审计报告意见类型数据进行相关性分析后又发现，内部控制审计报告的意见类型与年报重述行为未显著相关，说明今后我国内部控制审计报告质量有很大提升空间。据此，本文得出目前的内部控制审计报告质量还有待提高，内部控制审计报告对于外部使用者来说还不具有很高的参考意义的结论。
[期刊] 财会月刊
[作者]
芦雅婷
本文以2014年1 465份内部控制审计报告为研究对象,对其中78份非标准内部控制审计报告意见与其年报审计报告意见的差异进行深入分析,找出差异原因并分析内部控制审计在实务中存在的问题,以期为内部控制审计实践的有效开展提供指导,并为完善我国内部控制审计的相关政策提供参考。
关键词：
内部控制审计 年报审计 审计报告意见
[期刊] 证券市场导报
[作者]
何芹
随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的实施,上市公司内部控制自我评价和审计已从自愿性行为转变为强制性要求,上市公司和审计师是否为此做好准备了呢?银行作为具有特殊监管要求的行业,内部控制自我评价和审计的要求也更为严格。本文以上市银行为例,运用2006年至2011年内部控制自我评价报告和审计报告的时间序列数据,对上市银行内部控制自我评价和审计进行实证分析。研究结果发现,随着时间的推移,披露自我评价报告和审计报告的上市银行越来越多,报告的内容也越来越规范,但是,报告还存在较多的不足。因此,需要采取相应的措施完善上市公司内部控制自我评价和审计,具体包括:细化内部控制的标准;制定内部控制缺...
[期刊] 财会通讯
[作者]
何丽梅 李琪
本文以我国上市公司非标准内部控制审计报告为样本,统计分析了2011-2015年非标内控报告的分布及变化情况,并就2015年的86份非标内控审计报告对内部控制缺陷从内部控制三目标的角度进行了归纳总结。分析发现,内部控制重大缺陷,如会计凭证不全、收入确认不合理等重大缺陷严重偏离内部控制三目标,导致上市公司被出具否定意见审计报告。重要缺陷及一般缺陷对内部控制三目标的偏离程度相对小一些,如审计范围不完整、持续经营能力不确定等等,导致上市公司被发表带强调事项段的无保留意见。
[期刊] 财务与会计
[作者]
丁家丰 郭树楠
内控规范正式实施3年以来,上市公司被出具否定意见内控审计报告13份。本文以其中的重大缺陷为研究对象,分析总结了上市公司重大缺陷常见类型,缺陷描述的规范性,内控审计与评价结论的差异及其原因,并分别从上市公司、审计师和监管部门的角度,提出了做好内控规范实施工作的启示和建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
卢晓宇 梁成
内部控制审计报告的披露是信息披露的重要组成部分,上市公司是否自愿披露内部控制审计报告受多方面因素的影响,既有来自上市公司方面的因素,也有来自注册会计师出于自身考虑规避风险的因素影响。本文利用2012年沪深证券交易所上市公司内部控制信息披露的相关数据,结合相关文献分析了我国当前内部控制审计报告的披露情况和影响因素。分析认为,高管层利益、公司价值等因素是上市公司披露内控审计报告的主要动机;注册会计师的独立性、声誉越高,面对的内部控制缺陷风险越大,则越不愿意出具标准的审计报告。
关键词：
信息披露 内部控制审计报告 影响因素
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