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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谢贞发 章蕾
利用《中国城市政商关系排行榜》构建的“亲清”政商关系健康指数及其二级、三级构成指标，基于2017—2019年中国沪深A股上市公司的微观样本，实证考察城市“亲清”政商关系对企业纳税遵从度的影响。研究结果表明：健康的城市“亲清”政商关系有助于提高企业纳税遵从度，特别是对规模小、盈利水平低、治理水平低、成长性高的企业促进作用更大，在高城市等级地区中的提升相比也更高；“亲清”政商关系建设提升企业纳税遵从度的作用主要来自“亲近”方面，且主要体现在政府对企业的关心和公共服务上。鉴于此，各城市政府应充分重视“亲清”政商关系建设，着重于“亲近”指标的优化，持续增强对企业的关心并提升公共服务水平，营造市场化、公平化、便利化的营商环境，更好地提升企业纳税遵从度。
[期刊] 税务研究
[作者]
唐博 张凌枫
本文以2009～2016年我国上市公司为样本,利用金税三期工程在不同省份逐步推进所引起的"自然实验",分析了税收信息化建设对企业偷逃税决策的影响。研究发现,以金税三期工程上线为代表的税收信息化建设能够显著地提升企业纳税遵从度,并且试点越早的省份,企业纳税遵从度的提高越显著。特别地,在剔除了营改增对企业偷逃税行为的影响后并不影响本文的结论。本文的研究为评估税收信息化建设的效果以及进一步完善税收征管提供了增量的经验证据。
[期刊] 当代经济研究
[作者]
熊如意 肖建华
如何通过提升纳税遵从度实现税收的有效征管，是各级政府需要解决的重大课题。基于上市公司面板数据，以2015年地方债管理改革作为政策冲击，通过构建强度双重差分模型，系统考察地方债管理改革对企业纳税遵从度的影响，研究发现：地方债管理改革显著提升了企业纳税遵从度，且系列稳健性检验支持了这一结论；地方债管理改革对提升企业纳税遵从度的促进作用在国有企业、大规模企业、成长能力较弱企业，以及金融发展水平较高地区的企业表现更显著；地方债管理改革主要通过缓解企业融资约束以及加强税收征管，以实现企业纳税遵从度的提升。以上研究结果表明，地方债管理改革能够有效遏制地方政府融资乱象，缓解企业融资约束，为企业腾出更大生存空间，进而使得企业发展能力得到提升，纳税能力和纳税遵从水平都得到改善。为此，应持续深化地方债管理改革，深化金融体系改革，加强税收征管，落实好企业税收优惠政策，促进企业改善纳税遵从行为。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈金保 陆坤
本文在调查问卷的基础上,通过定量分析的方法对北京市企业的纳税遵从意识进行了测算,并对纳税遵从意识的影响因素进行了实证分析。结果发现:企业纳税遵从意识普遍较高;规模越大的企业,纳税遵从意识越高;私营和个体企业的纳税遵从意识最低;随着企业的逐步成长,企业的纳税遵从意识也逐步提高;影响企业纳税遵从意识的最重要因素依次为社会影响、政府服务和征管措施,税制是否复杂和纳税遵从成本的高低不是影响企业纳税遵从意识的重要因素;我国企业纳税遵从更倾向于防卫性遵从和制度性遵从。
关键词：
纳税遵从意识 纳税遵从 影响因素
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 税务研究
[作者]
毛德凤 刘华
本文以中国上市公司为研究对象,利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验,采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现,营改增显著提高了企业的纳税遵从程度,并且在试点越早的地区和行业内,企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因,同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题,有利于降低企业交易成本,提升企业纳税遵从。
关键词：
营改增 纳税遵从 企业避税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曲红宝
企业贿赂的前因变量是什么?上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为,借鉴防合谋契约模型并放松假定条件,探究腐败交易形成的机理,认为企业贿赂存在两种情况:从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析,研究结果表明:企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高,企业倾向于贿赂的可能性越大,而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响,同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路,并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。
关键词：
税收征管 法治公正 企业政治行为
[期刊] 经济学动态
[作者]
吕炜 陈海宇
本文将非税负担纳入税收遵从的研究视野,以报告利润和推算利润的趋近程度衡量企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据库大样本数据实证考察了实际税率、非税负担与企业纳税遵从之间的关系。研究发现:企业的实际所得税率越高其纳税遵从度越低;非税负担越轻纳税遵从度越高;减轻企业非税负担会弱化实际税率提高带来的负面效应。结果表明,税费负担过重是导致企业纳税不遵从现象普遍存在的重要原因,但调整非税收入的政策效果要更强,不仅可以直接提高企业纳税遵从度,还能对税率变化与纳税遵从两者的关系有一定的调节作用。这也意味着,政府收入并不会因非税收入的减少而减少,反而会随着企业减负效应的持续放大呈稳步上升...
关键词：
税率 非税负担 纳税遵从 依法治税
[期刊] 当代财经
[作者]
俞杰 李璐露
增值税留抵退税是我国构建现代税收制度的重要举措，凸显了国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。增值税留抵退税为企业带来政策红利的同时，也带来了一系列税收征管与纳税不遵从问题。基于2013—2021年我国制造业上市公司相关数据，实证分析增值税留抵退税政策如何影响企业纳税遵从。结果表明：增值税留抵退税政策的实施有效地激励企业提高自身纳税信用等级，进而提升企业纳税遵从度。机制分析发现，留抵退税政策从缓解企业融资约束、优化企业治理水平两个方面促进企业纳税遵从，且企业声誉发挥了正向调节作用。异质性分析发现，非国有企业更能体现留抵退税提高企业纳税遵从的政策效果；规模较大的企业在增值税留抵退税政策激励下，其纳税遵从度更高；增值税留抵退税政策在市场化程度更高的地区，对当地企业纳税不遵从行为发挥更大的抑制作用。因此，需要扩大留抵退税政策覆盖范围，进一步缓解企业融资约束，并积极培育市场主体，以纳税信用评级激励企业主动提升其纳税遵从度。
[期刊] 当代财经
[作者]
王凡林 郭宇航 李劭卿
企业在环境、社会和治理（ESG）方面的表现离不开良好制度环境的支持与保障。以2017—2021年沪深A股上市公司的数据为样本，探究亲清政商关系如何影响企业ESG表现。研究发现：亲清政商关系能够显著提高企业ESG表现。机制分析表明，亲清政商关系主要通过改善外部融资环境和抑制企业管理层短视行为这两个重要渠道提高企业ESG表现。进一步分析发现，“清白”维度的政商关系发挥了主要作用，并且在注册地为省会城市或直辖市、非重污染行业、数字化转型程度高以及机构投资者持股比例较高的样本中，亲清政商关系能显著提升企业ESG表现。基于上述研究结论为，地方政府应积极构建亲清政商关系以优化融资渠道，企业应克服短期逐利行为以实现可持续发展。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
罗进辉 巫奕龙 郑丽群
本文使用2016—2019年中国A股民营上市公司的数据，从战略变革的综合视角切入，实证检验了地区亲清政商关系构建对民营企业战略转型的潜在积极影响。本文发现：地区政商关系的亲清程度越高，本地民营企业的战略变革水平越高，意味着亲清政商关系助力了民营企业的转型升级。路径检验发现，亲清政商关系主要是通过提升地区市场活力和降低企业融资约束的路径进而提高民营企业战略变革水平。异质性研究发现，亲清政商关系对民营企业战略变革的正向影响在地区市场化水平较高、非技术密集型行业、东部地区企业和管理层持股较高的样本中表现得更强。此外，本文还发现亲近和清白的政商关系均能显著促进民营企业的战略变革，并对宏观地区的产业转型升级和经济高质量发展具有显著的正向影响。本文的研究工作不仅丰富了亲清政商关系经济后果以及战略变革影响因素的研究文献，而且相关结论对于构建亲清政商关系和促进民营企业战略转型的实践活动提供了及时的经验支持和决策参考。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
罗进辉 巫奕龙 郑丽群
本文使用2016—2019年中国A股民营上市公司的数据，从战略变革的综合视角切入，实证检验了地区亲清政商关系构建对民营企业战略转型的潜在积极影响。本文发现：地区政商关系的亲清程度越高，本地民营企业的战略变革水平越高，意味着亲清政商关系助力了民营企业的转型升级。路径检验发现，亲清政商关系主要是通过提升地区市场活力和降低企业融资约束的路径进而提高民营企业战略变革水平。异质性研究发现，亲清政商关系对民营企业战略变革的正向影响在地区市场化水平较高、非技术密集型行业、东部地区企业和管理层持股较高的样本中表现得更强。此外，本文还发现亲近和清白的政商关系均能显著促进民营企业的战略变革，并对宏观地区的产业转型升级和经济高质量发展具有显著的正向影响。本文的研究工作不仅丰富了亲清政商关系经济后果以及战略变革影响因素的研究文献，而且相关结论对于构建亲清政商关系和促进民营企业战略转型的实践活动提供了及时的经验支持和决策参考。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙玉霞 毕景春
我国小微企业的税收遵从成本较高,亟需降低税收遵从成本,实现遵从成本最小化,确保纳税人获得优质纳税服务。应以小微企业需求为导向,突出服务的个性化、差异化,服务内容规范化,形式多元化,切实减轻小微企业办税负担;增进纳税服务绩效考评的科学性、公正性,强化考评结果的激励机制;关注和听取小微企业诉求,完善税收救济维护纳税人合法权益。
关键词：
税收遵从成本 小微企业 纳税服务
[期刊] 财会月刊
[作者]
田发 邹思远
金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措，对全面落实“以数治税”智慧管理、规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验，以2009～2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本，利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示，金税三期上线后，税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从；机制检验表明，税收信息化通过提升数字经济企业信息披露透明度，进而提高数字经济企业纳税遵从；异质性分析发现，在外部审计质量偏低的情况下，税收信息化对数字经济企业纳税遵从的正向影响更显著；此外，相较于数字经济国有企业和数字产品制造型企业，税收信息化对数字经济民营企业与数字技术应用型企业的影响更为可观。
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄芳娜
一、纳税遵从与纳税遵从成本(一)纳税遵从纳税遵从是指纳税人在税法规定的时间内按照税收法律、法规的要求正确如实申报缴纳税款,并且在税务活动中无其它违反税法的行为。20世纪80年代,美国国内收入署委托科学院开展纳税遵从水平研究,此后许多国家都开始进行有关纳税遵从的研究,我国在《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中,也首次正式提出了"纳税遵从"的概念。纳税遵从研究的兴起是与对纳税人个体特征的关注、对个体利益的重视以及对纳税
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