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[期刊] 当代财经
[作者]
庄序莹 周子轩
减轻企业税负及税负粘性的“痛感”，有助于企业扩大生产规模、提高创新能力。近年来我国减税降费成果瞩目，但经济下行使各地方政府财政压力日益增大，企业依然感到“税负过重”。基于此，利用2009—2020年沪深两市A股上市公司的样本数据，研究了地方财政压力对企业税负粘性的影响。结果表明：我国上市公司普遍存在税负粘性现象，滞后一期财政压力对企业税负粘性有显著影响。在地方财政压力持续增大时，税务机关可能会重点关注避税程度高以及规模大的企业，造成其税负粘性更大，税负“痛感”增强，主要表现为企业利润增加时，被关注企业所得税的边际增量显著大于利润下降时的边际减少量。因此，政府应建立减税降费和缓解地方财政压力的协同机制，加快地方主体税制建设；协调税制改革和税收征管制度，减少弹性征管空间以降低企业税负粘性。同时，企业应提高纳税遵从度，培育企业自身税务核心竞争力，合理进行税收筹划活动以降低税负粘性。
[期刊] 商业研究
[作者]
程宏伟 杨义东
本文利用中国A股制造业上市公司2007-2016年的面板数据,尝试从企业税负与业绩之间的动态运动关系来揭示企业税负痛感产生的内在动因。研究表明,在税制结构、税收转嫁困境和稳定性经营三因素作用下企业税负相对于业绩呈现出粘性特征,即相对于业绩上升所带来的税负增加大于业绩下降所引起的税负减少。税负粘性是税负痛感产生的内在动因,为解释企业税负痛感提供了理论支撑。进一步研究发现,市场地位、产权性质、避税行为和成长性等因素会影响企业税负粘性程度,具体表现为市场地位越高、国有企业、避税程度越小和具有成长性的企业具有更强的税负粘性,从而在业绩下降时承受更大的税负痛感。研究结论有利于企业理性对待当前的税负状态,也为税制改革提供参考。
关键词：
税负粘性 税负痛感 税制结构 稳定性经营
[期刊] 经济科学
[作者]
陶东杰 李成
环境规制是实现经济发展方式绿色转型的重要路径,同时会提升地方财政压力,进而影响地方政府税收努力以及企业实际税负。本文构建了一个政府—企业两部门博弈模型,并基于我国低碳城市试点的准自然试验,利用全国税收调查数据,考察了环境规制力度提升对地方政府税收努力的影响。研究发现,低碳城市试点对经济增长和财政收入的负向冲击显著加剧了地方财政压力,地方政府因此提高了税收努力,平均而言,使企业所得税实际税率上升了0.5个百分点。这一效应主要发生在环境治理压力更大的地区和中西部地区。本文的发现从财政治理的视角为新时代推进绿色发展与地区平衡发展提供了有益的政策启示。
关键词：
环境规制 低碳城市 财政压力 税收努力
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李捷 胡洪曙
笔者以2008—2020年294个地级市和A股上市公司为研究样本，实证检验了财政竞争策略对企业税负粘性的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在国有企业和高成长性企业中表现更为明显；财政支出竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在高市场化水平地区、国有企业、高成长性企业中表现更为明显。作用机制表明，税收竞争会通过给予企业税收优惠和降低税收努力的方式降低企业税负粘性；财政支出竞争会通过促进企业融资行为和投资行为的方式降低企业税负粘性，同时会通过提高税收努力来强化企业税负粘性，后者会产生部分遮掩效应。策略互动效应分析表明，财政支出竞争缓解企业税负粘性的作用略大于税收竞争，且两者存在一定的策略替代关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘嫦 张莉莉 李庆德
2014年，我国对《预算法》进行了首次修改，深化了财税体制改革，因此评估其实施效果意义重大。本文从企业税负粘性角度出发，基于2008～2017年沪深A股上市公司数据，检验2014年修订的《预算法》实施对税负粘性的影响及其作用机制。研究发现：《预算法》实施可以显著增加企业的税负粘性，在经过一系列稳健性检验后仍然成立；《预算法》实施影响税负粘性的作用机理主要在于抑制企业内部避税行为。进一步分析表明，《预算法》实施效果在不同情境下具有差异，产权性质为非国有、外部治理环境较差、地方政府财政压力较小和税收征管力度较弱时，实施效果更加明显。研究结论不仅为评价《预算法》实施的政策效果提供了经验证据支持，也为深化预算改革和财税体制改革提供了一定的参考启示。
关键词：
《预算法》 税负粘性 税收规避 税收征管
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
胡洪曙 李捷
近年来，企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注，同一地区不同企业承担着差异化的税收负担，增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008-2020年A股上市公司数据，探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缩小企业税负不平等，财政支出竞争会扩大企业税负不平等，作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著，并且主要作用于企业所得税税负不平等。作用机制表明，财政竞争会改变地方政府的税收努力，这会导致企业间税收征管差异，进而影响企业税负不平等。本文提出四个方面的政策建议：在制定减税降费以及税收优惠政策时，尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数；压缩税收努力的弹性决策空间，弘扬依法征税精神；改革对地方政府的政绩考核机制，规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争；采取有效措施提高企业税收遵从度，遏制企业逃避税行为。
[期刊] 经济研究
[作者]
范子英 赵仁杰
分税制以来,中国各级政府间的财政收入权、税收征管权都呈现逐级上移的特征,这势必会弱化地方政府的财政自主权和经济建设职能。本文利用撤县设区改革,研究了收入和支出端的财政职权对县级政府征税努力和企业实际税负的影响。研究发现:第一,撤县设区改革降低了县级政府财政自主权,新设区的财政收支明显下降,而市本级的财政收支则显著上升。第二,撤县设区弱化了县级政府征税努力,显著降低了企业的实际税率,不过仅限于区县政府管辖范围内的企业所得税,对国税局管理的增值税和2002年之后新企业的所得税没有影响。第三,撤县设区有助于扩大企业销售产值和利润总额,并促进地区经济增长。本文的研究表明,在分税制框架下要实现企业的实质性减税,需要通过财政收支权力的同步调整来降低地方财政压力,形成事权与支出责任相匹配的政府间财政关系。
关键词：
财政职权 征税努力 企业税负 撤县设区
[期刊] 财会通讯
[作者]
江泠
“社保入税”作为我国社保征缴机构改革的重要举措，会对企业产生重要影响。本文基于2013—2021年沪深两市A股上市企业财务数据，分析了业财融合、社保入税与企业税负粘性三者关联。研究表明：社保入税与企业税负粘性间显著负相关；业财融合与企业税负粘性间显著负相关；业财融合显著增强社保入税与企业税负粘性间的负相关程度。
[期刊] 财政研究
[作者]
赵仁杰 范子英
本文基于2008—2015年地级市和全国税收调查数据,利用房地产限购政策,研究了"租费替代"关系下土地出让收入冲击对企业非税负担的影响。结果显示:房地产限购会显著降低地方政府的土地出让收入,增大地方财政压力,导致地方政府非税收入和企业实际非税负担上升,房地产限购政策带来了"租费替代"效应。并且,随着限购政策的实施,限购对企业非税负担的正向影响会持续存在。限购政策实施越严格,企业非税负担上升越明显。本文的研究为从土地财政角度理解中国企业的非税负担提供了新的视角,也表明在房地产调控背景下要真正实现为企业降费必须充分考虑地方政府的财政压力,理顺央地财政关系是确保减税降费政策落地的关键。
关键词：
租费替代 房地产调控 财政压力 非税负担
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
卢光熙
文章选取2010—2021年中国31个省级行政区域和A股上市公司的数据，运用分位数回归等分析方法，研究了财政压力与企业税收负担之间的关系。研究发现：第一，财政压力每增加1个单位，企业税收负担加重0.0045个单位，考虑土地出让金后，财政压力对企业税收负担的影响下降到0.0037个单位；第二，税收征管在财政压力与企业税收负担之间发挥中介作用，中介效应占比为20%；第三，在“营改增”阶段和拥有政治关联的样本中，财政压力对企业税收负担的影响较弱。因此，建议深化财税体制改革，大力发展经济；完善法律法规，保障税法明确规范；深化市场经济体制改革，创造公平竞争环境。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
卢光熙
文章选取2010—2021年中国31个省级行政区域和A股上市公司的数据，运用分位数回归等分析方法，研究了财政压力与企业税收负担之间的关系。研究发现：第一，财政压力每增加1个单位，企业税收负担加重0.0045个单位，考虑土地出让金后，财政压力对企业税收负担的影响下降到0.0037个单位；第二，税收征管在财政压力与企业税收负担之间发挥中介作用，中介效应占比为20%；第三，在“营改增”阶段和拥有政治关联的样本中，财政压力对企业税收负担的影响较弱。因此，建议深化财税体制改革，大力发展经济；完善法律法规，保障税法明确规范；深化市场经济体制改革，创造公平竞争环境。
[期刊] 经济管理
[作者]
胡洪曙 李捷
财税体制的不断优化以及地方政府财政竞争的不断规范是降低企业税收负担的重要因素。本文探究现行财政分权体制下地方政府财政竞争、不同预算软约束表现形式及两者之间的交互效应对微观企业税负的影响。实证结果发现：税收竞争显著降低企业税负，而财政支出竞争显著提升企业税负，税收竞争的影响力度和显著性大于财政支出竞争。转移支付对企业税负的影响具有不确定性，而土地出让收入和融资平台债务能够显著降低企业税负。交互效应显示，转移支付会弱化财政竞争对企业税负的作用，而土地出让收入和融资平台债务均会强化财政竞争对企业税负的作用。异质性分析还发现，税收竞争和财政支出竞争对企业税负的作用，转移支付、土地出让收入和融资平台债务及其与财政竞争的交互效应对企业税负的影响都存在较大的地区差异。地方政府间财政竞争行为对不同产权性质企业税负的影响存在差异。本文研究对于规范地方政府财政竞争行为，出台公平合理的税收政策，设计差异化的财政政策具有借鉴意义。
关键词：
财政竞争 预算软约束 交互效应 企业税负
[期刊] 财政研究
[作者]
林志帆 王茂森
如何在减税降费的背景下提升微观企业的获得感是财税研究的重要议题。本文从企业税负“向上容易向下难”的粘性特征切入，利用2018年国地税合并改革这一外生冲击来检验税收征管体制改革的影响。在理论分析的基础上，本文利用2002年所得税分享改革所形成的征管机关“断点”确定国地税合并改革的处理组与控制组，双重差分模型回归揭示：国地税合并显著降低了处理组企业的税负粘性。拓展检验表明，处理组企业的盈利性和成长性显著提升，股票也产生了显著为正的累计超额收益。本文研究论证了构建统一、高效的税务管理机构具有积极的经济价值，启示规范的税收征管有效激发了市场主体活力。
关键词：
国地税合并 税负粘性 双重差分模型
[期刊] 西部论坛
[作者]
杨永聪 丘珊 刘慧婷
对于重污染企业而言，绿色信贷政策加剧了其融资约束及投资挤出，导致其经营状况恶化风险加大，税前可列支金额减少，税盾的节税效应削弱，税负粘性和税负痛感增强，进而产生更大的绿色化转型压力。以2012年《绿色信贷指引》出台为准自然实验，采用沪深A股上市公司2003—2022年的数据，分析表明：企业的税负粘性显著存在，绿色信贷政策进一步加剧了重污染企业的税负粘性，该结论在经过安慰剂检验、PSM-DID检验、排除相关政策干扰、样本优化等一系列稳健性检验后依然成立；绿色信贷政策主要通过削弱债务税盾效应的路径来加剧重污染企业税负粘性，而非债务税盾未能发挥显著的中介作用；相对来讲，绿色信贷政策对非国有重污染企业、成长期重污染企业、税收征管强度较大地区重污染企业税负粘性的加剧作用更为显著。因此，应加大减税降费力度，切实减轻企业的税负痛感；利用好绿色信贷政策的积极效应，促使重污染企业将转型压力转化为转型行动；加大对民营企业和成长期企业的信贷支持力度，并避免因过度税收竞争导致企业税负过重。
[期刊] 商业研究
[作者]
邓晓兰 金博涵
税负是影响企业活力的重要因素,财政分权通过地方税收努力影响着企业实际税负。本文将收支分权、财政压力和转移支付纳入同一框架,采用2005—2018年地级市面板数据,使用差分GMM模型和面板VAR模型分析财政分权对企业税负的影响。研究发现:以所得税分成度量的收入分权会提高企业所得税负,转移支付会降低企业所得税负,支出分权和收支分权不匹配造成的财政压力没有显著影响。同时,收入分权的影响在财政压力较大、地方政府竞争程度较弱地区更为显著,新三板上市企业2012—2017年非平衡面板数据补充印证了以上结论。因此,从总量和企业层面考察财政分权制度对企业所得税实际税负的影响,便于理解我国企业差异化税率的来源,为实现落实减税降费和保障财政收入提供政策启示。
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