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[期刊] 财经论丛
[作者]
余海宗 朱慧娟 何娜
本文以证监会公告[2015]25号的发布为契机，考察地方证监局一线监管能否对个体审计师的执业行为发挥治理效应。研究发现，“双随机、一公开”地方证监局现场检查显著提升了被监管个体审计师的执业质量，且审计师行业专长水平越高这种影响越显著，该结论经稳健性检验后依然成立。进一步分析发现，证监局一线监管具有溢出效应，且监管效应在国有企业样本中更明显。本文结论对于重视地方证监局作为一线监管主体的积极作用，推动党的十九大报告提出的“创新监管方式”和“促进多层次资本市场健康发展”具有重要启示。
[期刊] 管理评论
[作者]
邓祎璐 李哲 陈运森
监管问询是证券交易所一线监管的重要途径,本文从公司治理视角对问询函的经济后果进行研究。结果发现,企业是否收到问询函与高管变更概率显著正相关。进一步地,财务报告问询函会显著提高高管变更概率,且财务报告问询函总数越多、针对同一财务报告的问询次数越多或财务报告问询函包含的问题数量越多,高管变更概率越高。对财务报告问询函内容进行细分后发现,当财务报告问询函需要中介机构发表意见、涉及关联交易或并购等重大事项、回函承认存在错误、延期回函或收回函间隔天数越多时,企业高管变更概率越高。横截面分析发现,上述结果主要存在于市场化程度较高和公司治理较好的企业。最后,交易所问询函也会显著提高董事会秘书和财务总监的变更概率。结论为交易所问询函监管的有效性及2019年中央政治局会议首提"提高上市公司质量"的系列政策提供了重要证据。
关键词：
证券交易所 一线监管 问询函 高管变更
[期刊] 审计研究
[作者]
刘金洋 沈彦杰
证监会的"双随机、一公开"监管制度是政府转变职能、简政放权的重要举措之一,本文探究这一制度的监管效应。证监会对上市公司的随机抽查可能会提高媒体和投资者的关注,进而提高交易所和审计师的风险感知,形成监管溢出效应,也可能对上市公司形成震慑,降低交易所和审计师的风险感知,形成监管替代效应。本文研究发现,上市公司被随机检查抽中后,会显著提高其收到问询函的频率和审计费用,佐证了溢出效应假说,且这一正相关关系在关注度低和监管成本高的公司中更显著。进一步分析表明,这一监管制度显著提高了公司的会计信息质量,尤其是审计费用的提高会强化这一正向关系。本文佐证了随机抽查制度的正向意义,为政府进一步实施简政放权举措提供政策性参考。
[期刊] 财经研究
[作者]
刘柏 卢家锐
强化交易所一线监管作用是近年来中国资本市场监管补短板的重要举措。文章基于年报问询函,深入探究了交易所对中国上市公司的盈余管理行为是否具有风险甄别能力。结果显示:首先,企业的应计盈余管理程度越高,收到问询函的概率越高,而且在收到年报问询函的企业样本中,问询函的精确性和准确性也越高,这反映了问询函具有精准识别的功能;其次,对于非国有企业、深交所上市公司,以及媒体关注度较高、所处法制环境较好的企业,问询函对盈余管理的识别效果更加明显;最后,问询函同样能够甄别相对隐蔽的真实盈余管理,并通过影响企业未来的会计绩效而使真实价值回归。文章为中国现阶段监管方式创新性转型的实施效果提供了经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵立彬 周芳芳 傅祥斐 赵妍
文章以2014—2018年我国A股上市公司重大资产重组数据为研究样本，借助文本分析法对东方财富“股吧”论坛的帖子进行语调分析构建社交媒体关注指标，考察社交媒体关注对并购公告市场反应的影响，并进一步检验重组问询函在其中发挥的作用。研究发现，社交媒体负面讨论帖越多，并购公告市场反应越差；重组问询函越负面，社交媒体关注对并购公告市场反应的负面影响越大。异质性检验发现，并购溢价较高和非现金支付的并购交易风险更高，使得社交媒体关注对并购公告市场反应的负面影响更大。
[期刊] 审计研究
[作者]
吴溪 李诗依 耿春晓
本文考察了我国注册会计师行业围绕上市公司年审开展的同业互查质量如何受到所配置专业检查人员过往经验的影响。尽管质量复核的原则是检查人员的执业经验应高于被检查人员，但受监管资源约束，现实运行中前者经验低于后者的情形也较为普遍。基于2007-2017年同业互查数据，我们发现当检查人员过往担任上市公司年审负责人的经验低于被检查项目负责人时，实际惩戒结果和预期惩戒概率之间的偏差幅度更大。当检查人员以往参加过同业互查，或来自质量控制岗，或来自规模较大事务所时，检查人员执业经验不足伴随的惩戒决策偏误得到显著缓解。本文展示了在监管资源约束下合理配置检查人员对提升监督质量的价值，对完善注册会计师行业自律监管体系具有参考意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
本文研究了监管信号对审计定价的潜在影响。通过比较自愿性与监管诱致性审计师变更样本的审计定价 ,发现在控制了一般意义上的审计风险评价 (以事后审计报告类型为替代 )差异后 ,监管诱致性变更的审计定价显著高于自愿性变更样本的审计定价。我们将此发现解释为 ,监管诱致性变更所传递出的监管信号提高了后任审计师对审计客户的风险评价水平 (更可能是心理上的 ) ,并进一步传导为审计定价的提高。
关键词：
监管信号 风险评价 审计定价 审计师变更
[期刊] 管理评论
[作者]
黄健峤 陈运森 邓祎璐
深化资本市场开放是我国政府近年来推动资本市场监管转型的重要途径，但股票市场开放是否影响了一线监管倾向并实现了以开放促改革的初衷?尚不得而知。本文基于财务报告问询函探讨了股票市场持续开放背景下外资持股与交易所一线监管之间的关系。研究发现，外资持股能够显著降低上市公司收到财务报告问询函的概率、轮数以及数量。上述结论在降低内生性问题的干扰后依然成立。外资持股对公司收函的影响主要体现在非国有企业、分析师关注度高的企业以及股权制衡度高的企业之中。进一步分析发现，外资持股的公司更不可能收到需要中介机构发表核查意见的函件，函件所涉问题也更少，且这些公司延期回函的概率更低，回函的总体数量也更少。此外，上述影响主要体现在外资通过陆港通机制持股的公司中。结果表明，股票市场开放的持续深化有助于通过外资促进监管机构一线监管行为的转变，结论对于近年来我国推进资本市场高水平对外开放和提高资本市场监管效率具有重要启示。
[期刊] 管理世界
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
与以往研究主要集中于证监会监管不同,本文主要关注证券交易所一线监管的有效性。以上交所和深交所信息披露直通车改革的推行为契机,以上市公司收到交易所财务报告问询函为研究对象,研究发现公司收到问询函监管后盈余管理行为得到抑制,且针对前一年年报或当年季报/半年报的收函总数越多或同一财务报告被问询次数越多,则当年的盈余管理降低幅度越大,同时问询函细分特征及问题分类也会显著影响盈余管理程度的降低;进一步地,问询函的监管作用依赖于产权性质和信息环境,对于国有企业和信息环境较差的企业监管效果欠佳。结论表明,交易所通过问询函监管促进了资本市场健康发展,监管机构应加强以问询函为代表的一线监管,突出交易所作为一线监管的主体,从而实现党的十九大报告提出的"创新监管方式"和"防范重大风险"的要求。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王竹泉 陈任霖 李洋
科学的财会监督体系是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。在我国财会监督主体多元化的背景下，财政部会计信息质量随机检查制度并未受到充分关注。本文以财政部会计信息质量随机检查作为准自然实验，以第26号公告（非金融业首次联合检查）为政策效果识别起点，选取2008～2019年我国非金融业A股上市公司为研究对象，关注新时代财会监督如何向同业发挥治理溢出效应。研究发现，同业企业接受会计信息质量随机检查后，行业内未被查企业的融资约束得到显著缓解。这一影响在民营企业、未连带会计师事务所被罚的同业企业、未连续被查的同业企业以及行业上市公司未被罚的同业企业中表现得更为显著。上述结论在进行一系列稳健性检验后仍然成立。机制研究表明，政府会计监督从审计师、分析师、媒体三方优化会计信息环境，实现同业的治理溢出。本研究为完善政府会计监督制度提供了经验证据，对新时代财会监督改革具有重要启示作用。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张立民 黄旸杨
审计师非自愿性变更没有明显提高后任审计师发现问题的能力。同时,非自愿性变更后,上市公司有选择小规模事务所的偏好,降低了市场集中度。非自愿性变更对审计质量没有起到预期的监管作用。
[期刊] 管理世界
[作者]
祝继高 朱佳信 李天时 宫迪
新时代赋予财会监督新的定位，对会计监督维护市场秩序、防范金融风险提出更高的要求。本文利用财政部会计信息质量随机检查的准自然实验，以2004～2020年中国138家商业银行为研究对象，检验了政府会计监督的效果。研究发现：（1）银行接受财政部会计信息质量随机检查后，银行的贷款集中度和房地产行业贷款比例显著降低，不良贷款率显著下降，财务业绩显著提升；（2）会计信息质量随机检查通过识别银行信贷管理和信贷核算问题，对银行信贷行为发挥监督效应；（3）在会计信息质量随机检查行政执法力度较强、延伸检查至银行聘请的会计师事务所以及媒体关注较强时，政府会计监督效应更强，并且可以对同地区未接受检查的银行起到警示效果；（4）对处于市场化水平较低地区、未实现跨省经营、非上市和独立董事比例较低的银行，会计信息质量随机检查发挥的监督效应更强。本文的研究结论对完善财会监督体系、防范化解重大金融风险具有积极的启示作用。
[期刊] 经济管理
[作者]
王兵 魏静宜 苏文兵
为履行中中央企业业出资人职责,国资委自2004年开始陆续出台了一系列规定,要求对所属中央企业实行统一选聘会计师事务所制度,这改变了长期以来由企业管理层实质控制审计师雇佣和解聘的局面。本文以2004～2008年按规定变更事务所的中央企业上市公司为研究对象,采用操控性应计利润和线下项目衡量审计质量。研究发现,与变更前相比,国资委选聘的会计师事务所的收入规模更大、CPA人数更多、事务所的排名更靠前。但是,变更审计师后上市公司的审计质量没有显著提高,与未变更审计师的中央企业上市公司配对检验也没有发现两者存在显著差异。研究表明,由国资委选聘审计师并未对上市公司的审计质量产生实质性影响。这一结论与DeFo...
关键词：
审计师选择 审计质量 终极股东
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘启亮 李亚男
从地理经济学的角度,研究会计师事务所分所与证监局之间的地理距离对审计收费的影响。结果表明:会计师事务所距离证监局越近,审计师感知到的监管风险越高,从而审计收费也越高;会计师事务所规模越大,感知风险带来的高审计收费效果越强。进一步分析发现,在非标审计意见样本组,这种效果不存在,但在干净审计意见样本组该效果明显存在。这进一步表明,审计师感知到的监管风险影响了审计师的定价行为。由此说明,监管资源的合理地理布局有助于提高监管的效率。
[期刊] 财务与会计
[作者]
【编者按】近年来,围绕打造规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场总目标,在国务院金融稳定发展委员会的统一部署下,证监会实施了新一轮全面深化资本市场改革,上市公司监管改革举措成效显著:在IPO端,坚持注册制三原则,从科创板试点注册制起步,到创业板实施"存量+增量"改革,注册制改革已取得突破性进展;在存续监管端,在信息披露、公司治理、股权激励、并购重组等方面进行了一系列制度改革创新,
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