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[期刊] 财会月刊  [作者] 段葳  
长期存在的冗杂、多样、碎片化的地方税收优惠政策不仅不利于我国的税务法治建设,还可能因税制恶性竞争而使全国统一大市场的整体经济发展利益受损。地方税收优惠政策的清理演变为一个周期性、阶段性较强的中央与地方动态化博弈的过程,而公平竞争审查制度为其提供了一个新动能、新方法、新工具。在地方税收优惠政策清理过程中,公平竞争审查制度需要从如下三个角度完善其实施机制:一是推动前瞻性审查机制的常态构建,对新增政策法规开展及时、审慎、有效的公平竞争审查,控制地方税收优惠政策"增量";二是推动回顾性审查机制的有序开展,整理、合并、汇总已有地方税收优惠政策并对其开展竞争影响评估,清理地方税收优惠政策"存量";三是建立豁免性审查机制的规则控制,明确地方税收优惠政策适用公平竞争审查制度例外规则的条件和标准,防止制度软约束。
[期刊] 税务研究  [作者] 蔡婧萌  
对区域税收优惠政策进行公平竞争审查是有效打破地方保护与市场分割,建设全国统一大市场的重要路径之一。但在审查过程中仍存在审查流于形式、审查概念抽象模糊、审查标准不易操作等问题。是否对跨地区交易和竞争造成实质性阻碍是判断“歧视性”与给予“特定经营者”税收优惠合法与否的核心。在进行审查时,审查主体应确保税收优惠政策与建设全国统一大市场的公平竞争审查的核心目标相符,还应评估税收优惠政策的激励作用、适用比例原则,提高审查透明度,准确运用经济观察法,明晰例外规定的适用逻辑,推进区域税收优惠政策的公平竞争审查向法治化、规范化、精细化发展。
[期刊] 价格理论与实践  [作者] 黄勇  吴白丁  张占江  
统一开放、竞争有序的市场体系,是使得市场在资源配置中发挥决定性作用的基础。政府制定的政策措施必须促进和保障公平竞争,但目前我国政府对经济的不合理干预经常排除、限制竞争。公平竞争审查制度,从"竞争影响合理性"这一维度规范政府行为,推进依法治国;通过将政府职能限定为"建立所有企业自由、公平竞争的制度环境",对接国际经贸规则新趋势;通过排除竞争损害,发挥最大化竞争机制的作用,促进经济发展和创新。与此同时,在公平竞争审查制度的实施过程中,需要处理好与反垄断法的关系,实现制度的法治化,审视政策制定机关自审的能力、动力和责任,发挥国务院反垄断委员会、竞争执法机构和国务院法制办的作用,确定更精细的审查标准,...
[期刊] 科技管理研究  [作者] 郑和园  李胜利  
科技创新政策优化是实施创新驱动发展战略的重要议题。在现代化经济体系中,通过科技创新政策优化来营造公平竞争的市场环境是契合科技创新政策导向性、应用性和科学性的基本手段。公平竞争审查制度以其保障公平竞争的独特价值能够推动科技创新政策优化,实现政府与市场在科技创新资源配置中的合力。我国现有科技创新政策存在诸多有碍市场公平竞争因素,应当以公平竞争审查制度为抓手,识别影响公平竞争的政策掣肘,破除科技创新政策壁垒,强化评估标准建设,增进政策制定机关职能,推动多主体协同共治,最终推动科技创新政策体系优化及公平竞争审查制度实施。
[期刊] 税务研究  [作者] 付俊海  李建清  朱庆民  
税收优惠作为税制要素的组成部分,对政府贯彻经济发展战略、产业政策、科技发展政策、投资政策和消费政策意图,调节经济发挥着积极的作用。然而税收优惠确实降低了市场经济主体的税收负担,与税收公平原则有一定的冲突,不同程度地造成了税收竞争的局面,在经济全球化条件下引致税基跨地区和跨国流动。本文结合国外运用税收优惠政策的经验,对目前国际税收竞争格局下我国应如何完善税收优惠政策提出了几点建议。
[期刊] 价格理论与实践  [作者] 刘继峰  
国务院出台的《关于在市场体系建设中建立公平竞争审查制度的意见》是一个创新性政策文件。它明确了竞争政策相较产业政策的统领地位,进一步拓展了《反垄断法》第五章调整的对象范围,在规制方法上,建立起自我审查的机制。这些措施为消除滥用权力限制竞争,建设统一开放、竞争有序的市场体系提供了制度保障。同时,《意见》也存在一定的不足,如自我审查能力不够,程序监督不足的问题等,有进一步完善的必要。完善公平竞争审查制度首先要处理好政策制定主体和反垄断执法机构的关系,其次需要细化制度的内容,包括程序性制度和实体性制度。
[期刊] 价格理论与实践  [作者] 刘继峰  
国务院出台的《关于在市场体系建设中建立公平竞争审查制度的意见》是一个创新性政策文件。它明确了竞争政策相较产业政策的统领地位,进一步拓展了《反垄断法》第五章调整的对象范围,在规制方法上,建立起自我审查的机制。这些措施为消除滥用权力限制竞争,建设统一开放、竞争有序的市场体系提供了制度保障。同时,《意见》也存在一定的不足,如自我审查能力不够,程序监督不足的问题等,有进一步完善的必要。完善公平竞争审查制度首先要处理好政策制定主体和反垄断执法机构的关系,其次需要细化制度的内容,包括程序性制度和实体性制度。
[期刊] 税务研究  [作者] 山东省济南市税务学会课题组  商鹏  
研究开发费加计扣除税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得共识。我国建设创新型国家,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文分析了研究开发费加计扣除税收优惠政策在实践中存在的问题,提出了改进研究开发费加计扣除税收优惠政策建议。
[期刊] 税务研究  [作者] 朱跃序  陈祎  
本文通过对我国现有环保产业相关税收优惠政策的梳理与分析发现,目前我国环保产业税收优惠政策存在未形成完整优惠体系、优惠方式单一、政策范围有限、优惠力度不够、优惠政策与现实不符、理论设计不足等问题。为完善我国环保产业税收优惠体系,促进环保产业可持续发展,本文结合国外发达国家对环保产业的税收实践经验,从完善优惠体系、明晰政策范围、加大优惠力度等方面提出相应的政策建议。
[期刊] 经济管理  [作者] 刘冰冰  刘戒骄  
公平竞争审查制度是规制行政垄断,强化竞争政策基础地位,推动有为政府和有效市场建设的重要保障。本文从限制行政垄断型的竞争政策角度出发,分析公平竞争审查制度对企业技术创新的激励效应。论文以公平竞争审查制度实施作为准自然实验,利用2011—2020年沪深A股制造业上市公司数据构造双重差分模型,结果表明,公平竞争审查制度的技术创新激励效应十分显著。机制分析显示,公平竞争审查制度能够提升行业竞争水平、降低企业制度性交易成本和企业间信贷资源误配程度,从而提高企业的技术创新水平。并且公平竞争审查制度对民营大企业和受中低补贴程度的企业有显著的创新激励效应,一定程度上能够弱化行政垄断的所有制歧视和提高补贴政策的中性作用。进一步分析表明,公平竞争审查制度的创新效率增进效应显著,但创新资源配置效应整体不明显,分行业检验发现,公平竞争审查制度对产业集中度高、分工联系紧密和创新力较强行业的创新资源配置效率提升显著。本文对我国统筹竞争政策与创新政策、协调政府与市场关系、改进企业创新激励等方面具有重要意义。
[期刊] 财会通讯  [作者] 徐艺  
本文选取2012-2016年数据,分析税收优惠对节能环保产业技术创新影响,通过分析发现:如今我国节能环保产业税收优惠可以推动企业技术创新;引入先进技术和自主研发充分结合可以促使节能环保企业获取到更多的政策优惠;我国节能环保产业要想得要有效的发展关键就在于企业技术创新和国家政策的协调配合。技术创新属于企业得以不断生存发展得根本驱动力,而节能环保产业若是要达成持续发展的目标,就必须要展开技术创新,对当前我国节能环保产业所进行的技术创新和发展适宜的财税政策进行研究,具有十分重要的意义。
[期刊] 税务研究  [作者] 邢会强  
十八届三中全会提出的"税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策,"与以往的举措相比,是中央应对不规范税收优惠政策的新举措和升级对策。为落实这一要求,我国需要针对当前名目繁多的税收优惠政策和不规范的减免税,进行一次大规模的、系统的税收优惠法律政策梳理,然后在此基础上进行一次法律编纂,出台一部专门的"税收优惠法"或"税收优惠条例"。其清理规范的重点,应该是愈演愈烈的地方"税收优惠大战"即地方税收不正当竞争。但在此过程中,应赋予地方一定的税权,允许其进行正当的税收竞争。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)  [作者] 汪玉千  朱家波  
随着经济全球化进程的加快,资本在国际间的流动日益频繁,各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。国际税收竞争既有其正面效应,亦有一定负面效应。随着我国加入WTO和资本市场逐步对外开放,我国的税收制度必然要与国际惯例接轨。我国现行的涉外税收优惠政策中存在有害税收竞争之嫌,应按国际惯例规范我国当前的涉外税收优惠政策。
[期刊] 国际税收  [作者] 李欣颐  
税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和支柱二方案提出两种约束有害税收竞争的方案。本文通过分析两种方案对我国无形资产税收优惠政策的影响,发现我国技术转让所得优惠与BEPS第5项行动计划对无形资产优惠的要求有较大差异,因此需要在技术转让所得优惠中采纳关联法。支柱二方案将对我国部分税收优惠政策产生较大冲击,对此,本文认为我国应采取以财政补贴代替税收优惠、视同纳税加回规则和扩大增值税全额留抵退税范围等一系列措施。
[期刊] 财经理论与实践  [作者] 刘伟  
财政补贴是国家干预经济的重要手段,能够促进产业结构调整和转型升级、平衡和加速地区间的经济发展,但极易对市场公平竞争带来消极影响,例如破坏市场结构、误导市场行为、减损市场绩效,等等。《公平竞争审查制度实施细则(暂行)》对此予以重点关注,但缺乏全面性的制度构建。这方面,欧盟国家援助制度值得我们学习和借鉴。欲改进我国财政补贴的竞争法审查,必须落实公平竞争审查制度,坚持必要性原则、公平原则和透明度原则,同时要建立补贴评估机制、豁免机制、信息披露机制和异议机制,以规范财政补贴的实施,平衡财政补贴和竞争政策的冲突,确保市场竞争机制不被财政补贴所扭曲。
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