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[期刊] 涉外税务
[作者]
黄翎 周俊琪
地方政府税收筹划是市场经济发展的产物,地方政府的政治义理性与“经济人”特性,构成筹划的两个根本性动因;活动的自主化与利益的独立性、分税制财政体制的确立,使筹划成为可能。显然,税法同样是地方政府税收筹划的根本性制约因素,但地方政府征税人与“总纳税人”的双重身份,使得更多的因素成为其筹划参数。本文在分析的基础上,提供了地方政府在作为税式支出的退税分担方面所进行的税收筹划实例。
关键词：
地方政府利益 税收筹划 分税制 总纳税人
[期刊] 财政研究
[作者]
胡志勇 卢以恒
近几年学界对财政支出分权与地方政府规模关系的实证研究不少,各种研究结论迥异。然而,从税收分权角度研究的文献并不多。笔者选取2001年至2012年中国31个省级行政单位(除台湾省与香港、澳门特别行政区)的相关数据,采用计量模型进行实证研究,结果发现:整体税收分权对地方政府规模影响不显著;货劳税类分权对地方政府规模有显著负效应;所得税类、财产税类、资源税类分权对地方政府规模影响不显著等。笔者结合中国国情对实证结论进行分析,并提出相应对策建议。
关键词：
税收分权 地方政府规模 分税制
[期刊] 税务研究
[作者]
艾华
20世纪30年代税收筹划活动产生于欧洲,90年代在我国兴起并蓬勃发展,且筹划主体几乎都是纳税人,对作为征税的政府是否也存在税收筹划活动研究甚少。本文对政府"税收筹划"的必要性进行剖析,证明政府不但存在税收筹划活动,而且远远早于纳税人。然而,由于政府与纳税人处于税收的相对面,从而进行税收筹划活动的目的和效应则有所不同。
关键词：
政府“税收筹划” 税收筹划效应
[期刊] 财经问题研究
[作者]
吴旭东 徐佳丽
近年来，政府税收筹划问题备受政府与纳税人关注。政府税收筹划作为税收筹划循环的原点，是纳税人税收筹划活动的依据，也是构成完整的税收筹划活动不可或缺的部分。本文以税收筹划的主体包括政府和纳税人双方为据，重点从政府税收筹划包含的税制筹划和征管筹划两个方面展开详细论述，通过对各自要素内在原理的剖析，旨在揭示其蕴含的筹划思想，以实现提高税收政策制定和征管有效性的目的，更好地规范和引导纳税人的税收活动，以期为政府税收筹划实践工作提供理论支撑，构建征纳双方和谐的税收筹划环境。
关键词：
政府税收筹划 税制筹划 征管筹划
[期刊] 税务与经济
[作者]
任珺 于颖哲
制度外税收竞争导致税收法定主义弱化,降低了市场机制对经济资源的配置效率。其法治筹划,从税收立法角度来看,要完善规范税收竞争的相关法律,提升税法立法级次,赋予地方适当税收立法权,加快费改税立法进程;从调整税收政策取向来看,要对税收优惠、区域经济协调发展、税制改革、财政转移支付等方面进行深化改革;同时,要通过强化税收执法监督、健全税收司法保障,对制度外税收竞争进行规制保障。
[期刊] 中国软科学
[作者]
尚铁力 王娜
随着我国"分权型"经济管理体制的建立,一方面使得地方政府成为推动经济增长的主要因素,另一方面也引发了政府间激烈的税收竞争活动。资本流动性的加强制约了地方政府竞争策略空间,容易造成地方政府重服务资本、轻发展民生的治理倾向。本文从税收竞争理论出发,通过数值模拟与计量模型分析了流动资本对于我国地方政府间税收竞争行为的主要影响及其后果。
关键词：
税收竞争 资本流动 数值模拟
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
薛钢 王笛
在中国式财政分权的背景下,以GDP为主的绩效考评促使地方政府普遍存在强烈的引资冲动,加剧了中国地方性税收激励政策竞争的激烈程度。这种地方政府间税收竞争加剧了FDI在中国区域分布的不均衡,并直接影响到中国区域经济的非均衡发展。本文在理论上分析了政府间税收竞争对FDI地域分布的影响机理,实证研究表明,自从2008年以来我国实行的内外资统一税制正在发挥应有的公平功能。今后在合理引导与高效利用FDI方面,应该坚持税制公平原则、弱化地方政府的恶性税收竞争动力并着力优化FDI的软环境。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 张玮 蔡菊环
利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 蔡菊环
许多工商企业除了从事货物生产和销售以外,经常还提供一些非应税劳务。这就涉及到混合销售行为和兼营业务问题。到底是作为混合销售行为与货物一并缴纳增值税合算还是作为兼营业务分别核算缴纳营业税合算,这就需要对实际税负进行分析比较。如果通过分析,发现增值税的实际税负高于营业税,则将提供的非应税劳务作为兼营业务单独核算缴纳营业税无疑是有利的;反之,若发现增值税的实际税负低于营业税,则作为混合销售行为一并缴纳增值税更为有利。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 齐全新 蔡菊环
利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。
[期刊] 财政研究
[作者]
梁云凤 逄振悦
一、税权分析(一)从权利与义务的角度分析。税权作为一个税法概念,应当将其置于税收法律关系中,按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中,无论形式多么复杂,最基本的当事人是国家和纳税人,最基本的法律关系是国家与纳税人之间的权利义务关系。税权不是国家单方面的权力;国家和纳税人作为税收法
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 王荣
纳税人身份选择和计税方法选择是增值税税收筹划的两种基本方法,而采用这种方法的前提是对企业实际税负的分析。通过购进金额占销售额的比重确定不同身份或计税方法的实际税负,在此基础上做出合理选择,可以降低企业增值税实际负担。
[期刊] 中国审计
[作者]
余采 杨李
企业所得税是对企业净收益所征收的税收,企业所得税的税收筹划涉及企业生产经营各个方面,各种税收筹划方法都能在所得税税收筹划中得到应用。企业可以利用扣除法通过税项扣除减少应纳税所得额以减轻所得税负担;企业可以利用充分税收优惠政策采用各种方法降低适用税率以减少应纳税额;企业还可以通过税额扣除增加抵免税额以减少实际缴纳税款。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李文 胡菲菲
利用税收反应函数,通过对1992～2009年的省级面板数据进行分析发现,我国各省份的税负水平与竞争省份税负存在高度的相关性,即各省之间存在相互模仿的税收竞争;通过聚类分析发现,我国不同省份的税收竞争水平存在一定差异,水平较高的省份大多分布在中东部地区,同时大多数省份的税收竞争水平较为平稳,但不同省份税收竞争水平的变动趋势不尽相同。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
李大明
依法治税的关键在于征税主体行为的规范。当前 ,地方政府犯罪是依法治税的最大障碍 ,不扼制政府犯罪就不可能真正实现依法治税。不能把政府犯罪的原因仅仅归结为政府个别领导人的品质恶劣或思想作风腐败 ,其根本原因在于现行制度的不足与缺陷。防范和制止政府犯罪必须从治理产生政府犯罪的环境和条件入手 ,贯彻税收法律主义 ,构建有效的防范与惩治制度。
关键词：
依法治税 政府犯罪 制度分析
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