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[期刊] 税务研究
[作者]
李林木 蔡欣荣
我国至今已建成比较完整的税务行政处罚体系,但从国际比较看,现行处罚标准在轻重程度、确定程度、可减免程度、法定程度等方面还有明显的改进空间。完善我国税务行政处罚标准应从以下方面入手:一是调整处罚标准,做到过罚相称;二是细化处罚准则,严控处罚裁量权;三是引入自愿披露制度,激励违法者主动纠正违法行为;四是落实税收法定原则,实现处罚标准的全面法律化。
[期刊] 税务研究
[作者]
冷报德
税务行政处罚应与《行政处罚法》接轨□冷报德《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）已于１９９６年１０月１日施行。它是我国第一部统一规范行政处罚的基本法典，对于强化社会主义法制建设，促进行政机关依法办事，纠正行业不正之风，保护公民、法人或...
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
行政处罚法》的修订是推进依法治税、税务精确执法的一项重大制度变化。主要体现在：夯实了行政处罚的基础制度，进一步增强了税务执法的合法性；真正体现执法为民，进一步增添税务执法的温度，包括突出了行政处罚的教育功能，增加了从旧兼从轻的法律适用规则，完善了一事不再罚原则，完善了行政处罚的决定时效和处罚无效制度；完善了行政处罚的基本程序制度，如执法公示制度、听证程序制度、证据制度等，进一步加强了税务执法的规范化；充分发挥部门规章的自主权，进一步增加了税务执法的多样性。
关键词：
行政处罚法 行政处罚 税务执法 依法纳税
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。
关键词：
税务行政处罚 程序 告知 听证 执行
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
法律规定的税务行政处罚证据制度过于原则、抽象，致使税务行政处罚实践中的随意性很大。需要从证据理论上进一步探讨有关问题，同时也需要立法的跟进，进一步完善我国的税务行政证据法律制度，以更好地规范税务机关的税务行政处罚行为，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益。
[期刊] 涉外税务
[作者]
江湘瑞
[期刊] 税务研究
[作者]
陈阵香 韩欣雨
《行政处罚法》中主观过错条款的引入,为税法的适用、主观过错的确立提供了契机与经验。在税收实践中,因未明确主观过错的判断标准而产生的税收争议较为常见。为保持税务机关征税权的谦抑,进一步提高确定主观过错的效率,应考究主观过错的基本内涵与核心内容,明确税务行政处罚中主观过错的具体要求。在立法方面,建议《税收征管法》中明确规定主观过错原则,并结合《税收征管法实施细则》形成对主观过错规定的完整体系;在执法方面,应当强调对证据链条完整性的审查、探索建立纳税人承诺制、加强部门协作并建立科学的复核标准。
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。
关键词：
税务行政处罚 程序 告知 听证 执行
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
石绍宾 谷红
法学意义上的税收是一种金钱给付关系。关于税收的法律关系性质有权利关系说和债务关系说两种观点,不同观点之下对于税务行政处罚的法理有不同的分析。事实上,国家和纳税人之间是一种公法意义上的债权债务关系,税务行政处罚是国家对纳税人不按时履行税收合约的一种惩罚。
关键词：
税务行政处罚 权力关系说 债务关系说
[期刊] 税务研究
[作者]
陈锡平 黄连春 朱鹏 田家辉
依法规范税务行政处罚行为陈锡平黄连春朱鹏田家辉目前税务行政处罚存在以下问题：一是违背法制原则，随意设定税务行政处罚；二是违反税务行政处罚程序，忽视对纳税人实施行政处罚的前期工作，侵犯合法权益；二是滥用职权、超越职权实施处罚；四是税务处罚文书不够统一规...
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
现行税务行政处罚追究时效的规定,在如追究时效的条件、追究时效的起算标准、追究时效的分类制度以及追究时效的中止制度等方面存在缺陷,不利于税务机关在税务行政处罚实践中贯彻公正性、合理性原则。应借鉴各国及地区的成熟做法,通过修订《税收征管法》和《行政处罚法》,完善我国的税收行政处罚追究时效制度。
关键词：
税务行政处罚 追究时效 税收征管法
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
我国自从1994年实行分税制后,税务系统在机构上出现了重复设置、职责不清的现象。有的设置了稽查局,有的设置了征收分局、管理分局、涉外税收管理分局等,机构繁多,且各地名称不统一。究竟税务系统的哪些主体拥有行政处罚权,具体的行政处罚权又是多大,有无限制,各地区对法律的理解不同,实践中也存在很大的分歧。因此,有必要在理论上对税务行政处罚主体进行深入的探究。
关键词：
行政处罚 行政主体 机构设置
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
胡俊坤
我国现行税务行政处罚制度在漏税、抗税、骗税以及罚款的标准等方面尚存在不完备之处，有待于进一步完善
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