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[期刊] 国际税收
[作者]
李时 宋宁 熊艳 丁娜娜
数字经济的发展给传统经济模式下的税收带来了很多难题。常设机构的判断及所得确认是比较突出的问题之一。本文从常设机构税收政策的基本内容出发,阐述数字经济环境下常设机构所遇到的认定标准、功能定位、所得归属以及准备性和辅助性活动判定等方面的问题,提出了对常设机构税收政策的调整建议。
关键词：
数字经济 常设机构
[期刊] 国际税收
[作者]
梁若莲 王明方 张清松 王晨旭
本文首先介绍了BEPS行动计划关于税收筹划强制披露机制研究的主要内容和最新进展,并分析了我国引入强制披露机制的必要性。其后,根据调查问卷探讨了我国强制披露机制的设计原则以及对实体与程序因素的具体考量。最后,本文提出了我国引入强制披露机制的基本构想和需要进行的前期准备工作。
[期刊] 国际税收
[作者]
丁佳佳 宫滨 刘洋 王懿
资金的流动性和可替代性使得跨国公司可以通过调控集团的债务权益结构来实现税收筹划。OECD开展的BEPS项目中第四项行动计划提出了最佳实践方案建议,制定规则限定企业通过利息支出及其他类似的财务支出进行恶意税收筹划。本文通过分析OECD的利息扣除计划报告,并借鉴OECD和其他国家的研究实践经验,对我国国内法中有关利息税前扣除的条款提出修订建议,以更好地应对企业恶意税收筹划,并实现与国际通行规则的协调。
[期刊] 国际税收
[作者]
钱莹 陈展 彭路 李炳军
受控外国公司(CFC)税制的主要目的在于防止本国母公司利润通过人为安排被转移到未从事实质经营活动且设立在低税地或避税地的境外子公司等实体,并因长期累积不分配或少分配而对母公司的税基造成侵蚀。为了应对当前全球日益严重的利润转移和税基侵蚀(BEPS)问题,OECD受G20委托制定的15项行动计划中对CFC税制这一反避税工具进行了专门研究。我国于2008年引入了CFC税制,但至今仍是一个框架性和原则性的税制,许多方面亟待完善。在这个国际税收规则体系大变革的时代,适逢我国"一带一路"等重大发展战略出台,如何找准定
关键词：
税基侵蚀和利润转移 受控外国公司 税制
[期刊] 税务研究
[作者]
王宝顺 邱柯 张秋璇
数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战,这些挑战集中体现在常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从常设机构视角分析数字经济对国际税收征管影响机制,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括积极参与国际税收规则的制定,寻求双边或区域的税收合作,修改国内税法中常设机构定义,修订常设机构例外条款,对常设机构利润划分实行公平交易法为主、零星分配法为辅的方法。
[期刊] 税务研究
[作者]
曹亚楠 王沛晗
数字经济背景下,各国在征税过程中遇到了前所未有的挑战,如何对互联网广告服务征税便是其中之一。在互联网广告服务领域,如何确定征税依据,采用合适的政策工具保证执行都是征税面临的难题。在这种情况下,国际上传统的常设机构规则与各国税收利益之间的矛盾显得愈发尖锐。为了应对这种挑战,BEPS第1项行动计划专门提出应对数字经济挑战的倡议,有些国家和地区也在作出尝试。本文以印度花商案为例,分析矛盾背后的深层原因,并介绍世界上相关政策的前沿发展。
关键词：
数字经济 互联网广告 常设机构 税收规制
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
廖益新
在缔约国一方居民企业通过在缔约国另一方境内的某种场所或设施实际履行提供劳务的情形下,应先根据税收协定中的场所型常设机构条款,后适用劳务型常设机构条款认定是否构成常设机构。在判断劳务履行所涉及的场所或设施是否处于提供劳务的非居民企业支配下这个问题上,应以非居民企业对这种场所或设施是否拥有某种合法的使用权为标准。劳务型常设机构条款所谓的企业的"雇员或雇佣的其他人员",应根据实质优于形式原则和具体案情,结合采用营业活动组成部分标准和实际控制指挥标准进行分析认定;应从提供劳务的企业的角度,认定非居民企业从事的若干劳务项目是否属于具有商业上的相关性或连贯性的"同一项目或相关联的项目"。
关键词：
税收协定 劳务型常设机构 雇员
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 余菁 洪旭
随着经济全球化发展,企业跨境交易日益频繁,主权国家通过签订税收协定约定双方管辖权,其中,协定中的常设机构确定了缔约国一方向缔约国另一方企业征税的权利。由于电子商务发展,使得在企业内部、企业与企业间的沟通愈加便利,企业集中管理全球业务能力日益增强,极大地增加了主权国征税权争夺的空间和难度。本文正是基于此背景,针对税收协定中常设机构的概念以及代理型常设机构、服务型常设机构中尚存得诸多不确定性因素和特殊性问题进行理论和实证研究,希望厘清其中的复杂关系及企业的理解误区,为提高常设机构认定的实务操作性提供建议。
关键词：
常设机构 代理型 服务型 实务
[期刊] 税务研究
[作者]
黄静
收入来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，对非居民行使的征税权，为许多国家所采用。因此，关于收入来源地的识别判定，成为各国收入来源地税收管辖权得以实现的重要前提。根据《经合组织范本》（《ＯＥＣＤ范本》）和《联合国范本》（《...
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林
伴随着数字经济的迅猛发展,数字经济商业模式带来了诸多严峻的国际税收规则挑战,以OECD/G20为代表的国际组织作了大量工作,但仍旧缺乏可以被普遍接受的具体解决方案,有的国家甚至开始了未必有益的单边行动。本文对数字经济商业模式的特征、价值创造模式进行研究,对相关的税收规则挑战进行思考,并针对中国的具体情况提出政策建议。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
蔡庆辉
在国际税收协定中，营业代理人构成常设机构的要件有二，须同时具备：必须有非独立地位代理人的存在；必须有权并经常为缔约国另一方企业从事营业性质的活动。为了最大限度地维护我国的税收利益，我国应从资本输出国和资本输入国的不同立场出发，完善我国的国内税法和双边国际税收协定
关键词：
国际税收协定 常设机构 营业代理人
[期刊] 南方金融
[作者]
赵利梅
经济数字化时代下,税收征收地与价值创造地的错配加剧了税基侵蚀与利润转移,数字化商业活动的收入定性和利润归属问题深刻影响着各国税收征管权的实施。为应对数字经济给国际税收秩序带来的挑战,部分国家率先展开对数字服务税的探索,旨在扩大常设机构范围,同时将用户参与嵌套进价值创造体系中,以此赋予来源地国对数字经济价值创造的税收征管权,然而单边的税收举措无法真正解决国际税收困境。目前正值数字经济国际税收征管秩序的重铸阶段,我国可从联结度问题出发,完善数字化常设机构定义,改进剩余利润分配法与部分分配法相结合的利润分配方案,在建立国际税收新秩序过程中掌握属于自己的话语权。
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠 梁若莲
服务型常设机构是我国从资本与技术输入国的国情出发,遵循联合国税收协定范本,在我国对外签订的税收协定(安排)中增加的一个条款。这一条款在实际执行中存在诸多不清晰的"灰色地带"。本文探讨了咨询劳务、相关联项目以及6个月(183天)等判定服务型常设机构的关键概念,并分析了技术转让伴随提供技术服务适用税收协定的处理方法。
关键词：
税收协定 服务型常设机构
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。
[期刊] 税务研究
[作者]
高金平
数字经济蓬勃发展,在为世界经济注入新动能的同时,也带来新的税收挑战。在BEPS第一项行动计划—《应对数字经济的税收挑战》的基础上,OECD发布了《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》。本文以《税基侵蚀与利润转移项目公开咨询文件:应对经济数字化的税收挑战》中"用户参与""营销型无形资产""显著经济存在"等提案为基础,分析国际税收层面可能采取的应对思路,并就国内税法如何与国际应对规则相衔接进行前瞻性思考。
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