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[期刊] 现代管理科学
[作者]
仰远
伴随着国际贸易的产生,国际税收政策在各国的政策体系中逐渐显现出其重要性的一面。在国际经济不断深化的发展过程中,各国政府均在不同程度上在国际税收政策上实行了趋向一致的变革,国际税收竞争行为也随之而生。本文提出国际税收竞争现象的存在有其内在合理性的观点,分析认为:国际税收竞争存在对资本课税税率不为零的均衡点,过度竞争问题可以通过税收协调加以解决。最后,本文提出了新形势下我国参与国际税收竞争的策略选择。
关键词：
国际税收竞争 税制改革 策略
[期刊] 财政研究
[作者]
谢贞发
文章在利维坦政府模型框架中解析了1994年以来企业所得税制改革的均衡税率变化及社会福利效应。横向资本税收竞争限制了均衡税率水平,但中央税收征管集权有利于提高均衡税率水平。以居民效用为代表的社会福利结果依赖于各级政府的自利程度和各级政府公共产品供给的边际效用水平。中央税收征管集权的提高使得均衡税率更高,从而更可能出现降低税率提高居民福利的结果。2008年企业所得税改革后总体资本税率下降,社会福利倾向于上升。
关键词：
税收竞争 中央税收征管集权 社会福利
[期刊] 税务研究
[作者]
龚辉文
经济全球化发展加剧国际税收竞争,国际税收竞争推动国内税制改革,使现代税制发展呈现流动性税源税率下降、增值税日益普及与规范、间接税和非流动性税源面临增税压力等特点。中国本轮税制改革具有重要的现实意义,但对国际税收竞争因素考虑不足。
关键词：
经济全球化 税收竞争 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
龚辉文
经济全球化发展加剧国际税收竞争,国际税收竞争推动国内税制改革,使现代税制发展呈现流动性税源税率下降、增值税日益普及与规范、间接税和非流动性税源面临增税压力等特点。中国本轮税制改革具有重要的现实意义,但对国际税收竞争因素考虑不足。
关键词：
经济全球化 税收竞争 税制改革
[期刊] 地方财政研究
[作者]
白彦锋 崔芮
企业作为经济的"细胞",改革往往牵一发而动全身,无论是"死亡税率"说法的甚嚣尘上,还是由特朗普带动的国际化减税大浪潮,无疑都将我国企业负担问题推上了风口浪尖,使得我国企业所得税"减税"大有"箭在弦上不得不发"之势。本文立足我国企业所得税税负现实状况的分析,认为"降税率"并不等于"减税负",应全面认识美国税改的战略深意,不要被国际税收竞争的"烟雾弹"牵着鼻子走,改革应做到高举轻落,并提出应掌握企业减税降费全景图,全方位立体减负,具体包括减轻企业体制性费用负担、降低"五险一金"缴费比例、配套体制和机制改革等措
[期刊] 地方财政研究
[作者]
白彦锋 崔芮
企业作为经济的"细胞",改革往往牵一发而动全身,无论是"死亡税率"说法的甚嚣尘上,还是由特朗普带动的国际化减税大浪潮,无疑都将我国企业负担问题推上了风口浪尖,使得我国企业所得税"减税"大有"箭在弦上不得不发"之势。本文立足我国企业所得税税负现实状况的分析,认为"降税率"并不等于"减税负",应全面认识美国税改的战略深意,不要被国际税收竞争的"烟雾弹"牵着鼻子走,改革应做到高举轻落,并提出应掌握企业减税降费全景图,全方位立体减负,具体包括减轻企业体制性费用负担、降低"五险一金"缴费比例、配套体制和机制改革等措施,最后给出了企业所得税降税后四种选择,即企业所得税自身课税要素调整、各税种税收收入之间的"跷跷板"调节、削减无效财政支出,提高财政支出效率、由"增量突破"转向"存量挖潜"。
[期刊] 财贸经济
[作者]
靳东升
本文从国际税收竞争基本概念入手 ,明确国际税收竞争与有害税收竞争的区别与联系。运用实证分析的方法 ,说明世界各国税收竞争的发展与现状 ,指出税收竞争是经济全球化发展的历史必然。通过比较 ,认为我国税制具有一定的竞争力 ,但仍存在一些不足。为了完善税制 ,本文提出建立竞争性中国现代税制的初步设想。
关键词：
国际税收竞争 国际比较 中国税制
[期刊] 经济体制改革
[作者]
林翰 刘鸿渊
现行的分税制直接导致不同层级政府间的税收竞争,并出现异化的现象,严重扭曲了资源的配置,妨碍了政府公共服务的提供。税权制度安排的不合理是导致税收竞争异化的主要制度性原因。基于这一认识,国家应以推进税权制度的改革和完善为突破口,构建法治化、规范化的税收竞争制度框架,巩固税收竞争的制度成果,推进新一轮税权制度创新,为有序税收竞争的形成创造条件。
关键词：
分税制 税收竞争 税权制度 制度创新
[期刊] 涉外税务
[作者]
杜莉
在经济全球化的背景下,为争夺国际资本,各国都实行了相当优惠的公司所得税政策。但是,减税等国际税收竞争措施的作用是不确定的,一国应采取的国际税收竞争战略与其国家规模、资本管制政策等因素密切相关。面对近年来引进外国直接投资(FDI)增速放缓和逐步放松资本管制的大背景,我国必须抓住内外资企业所得税制度合并的有利时机,合理调整我国企业所得税负担。
关键词：
国际税收竞争 资本管制 企业所得税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
崔虹
所得税规则是规制跨境所得征税权分配的重要依据,构建规范、稳定的所得税制对激发跨境投资活力和稳定投资环境具有重要意义。然而当前数字经济发展势如破竹,传统所得税制征税权分配矛盾愈演愈烈,打破了国际税收原本的平衡状态,掀起了所得税制百年未有之大变革。作为现阶段数字经济所得税制改革的集大成者,BEPS框架下支柱一改革方案所形成的三层利润分配法看似结构清晰,实则是意图维护数字巨头阵营的税收利益,于平息征税权分配纠纷、摆脱传统制度桎梏而言助益无多。笔者认为,未来要想推动数字经济所得税制合理重构,理应摒弃片面供给学派观点,回溯价值创造本源,公正划分征税权范围,推出兼顾全局的国际共识方案。有鉴于此,笔者从政治经济和竞争理论视角,以支柱一改革方案为逻辑起点,通过对其固有问题和内源因素的分析,提出在不同利益阵营政治、经济力量角逐的背景下,中国应投身国际制度建制、坚持多边与双边两条路共生共长的政策思路和建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠 韩霖
2017年9月,OECD发布《成员国及特定伙伴国税收政策改革2017》报告。报告显示,各国税制改革仍延续2015年以来出现的新趋势,即以促进经济增长为重点,辅以增进公平、改善人们行为两个目标;税制改革举措带来税收收入结构相应改变,社会保障税、个人所得税和增值税成为OECD国家三大主体税种;各国纷纷削减公司所得税税率以促进增长的努力,导致税收竞争在国际税收合作加强的同时不断加剧。
[期刊] 税务与经济
[作者]
武晓芬 耿溪谣
税收公平原则是构建个人所得税制度时必须遵循的重要原则。原分类所得税制滞后于社会、经济的发展,难以充分实现税收的横向公平与纵向公平。分类综合所得税制既兼顾了税收效率,又能较好地体现税收公平,且符合我国个人所得税改革的政策导向。2018年8月31日全国人大常委会表决通过的新个人所得税法,为我国的分类综合所得税制构建了初始框架,并向着税收公平性的方向迈进了一大步。为进一步提升我国个人所得税的税收公平,需要从纳税主体、税基、费用扣除制度、税率、税收征管等方面入手,对分类综合所得税制下的具体制度进行完善。
[期刊] 税务研究
[作者]
张京萍
所得税制的国际化表现为世界各国所得税制的相互影响与趋同以及国际税收规则在国内所得税制中的应用。相比较而言,我国个人所得税制的国际化仍存在较大差距。本文从国际税收的角度讨论我国个人所得税制的国际化问题,从居民纳税人、国际双重征税的免除、来源地的界定以及国际避税的防范等方面阐述了我国个人所得税制存在的问题并提出完善建议。
关键词：
个人所得税 国际税收 协调
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