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[期刊] 税务研究
[作者]
陈涛
随着经济全球化的深入,国家间通过资本所得税的税收竞争来吸引流动性资本的做法越来越普遍。主权国家通过降低公司税税率并制定有利于投资的税收优惠政策来鼓励资本流入。国际税收竞争对生产要素的税负分布有何实际影响,这一后果对收入分配的影响,以及劳动力跨国流动性增强对资本所得税竞争政策的约束等问题,也日益引起理论界和实务部门的关注。本文对上述问题提出自己的看法和见解。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蔡创
1.税负输出的内容包括市场经济下自然产生的税负输出和行政偏差产生的税负输出。市场型税负输出体现地区经济效率,行政型税负输出则扭曲了地方政府的真实财力。不论是何种税负输出,的确会对地方经济和地方财政产生一定的干扰,但是就市场配置效率而言,不一定总是负面的。2.公共品一直被假定为一种恒定性质的产品,因此忽略这种影响而进行的各种财税分析存在一定的欠缺。而实际是,随着享有公共品的人数剧增,公共品将很快显现出私人商品竞争性和
[期刊] 统计与决策
[作者]
周志敏
文章采用空间计量方法研究1995～2007年省级税负问题。研究结果表明:省级税负与省级人均GDP存正相关,但新增人均GDP的边际税负下降;省级税负存在空间相关性。省级税负的高低受相接省份税负水平的影响。经济发展水平越相近,影响程度越大。省级税收竞争客观存在且越来越激烈。
关键词：
省级税负 税收竞争 空间计量
[期刊] 税务研究
[作者]
陈平路 陈遥根
本文首先比较了税负输出与税收竞争的区别,认为税负归宿是区别两者的重要判断依据;其次,分析了税负输出产生的各种原因及其产生的财政效应,运用模型进一步对税负输出进行探讨,并结合我国国情提出相关建议。
关键词：
税负输出 税收竞争 税负归宿 公共产品
[期刊] 经济学动态
[作者]
魏志华 卢沛
税负的粘性特征使得企业在经营状况不佳时反而承担了更高水平的税负,成为企业税负痛感的重要来源之一。本文构建企业层面的税负粘性指标,并在此基础上研究地方政府税收竞争对企业税负粘性的影响效果及其渠道,旨在为更深刻地理解如何通过减税降费缓解企业税负痛感提供经验证据。以2010—2018年中国沪深A股上市公司为研究对象,本文实证研究发现:地方政府的税收竞争行为显著降低了企业的税负粘性,且上述作用随地方政府征税努力程度的增加而加强。异质性分析发现,在非国有企业及制造业企业中,税收竞争对税负粘性的抑制作用更显著。以上结论在尽可能控制内生性问题以及进行一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,地方政府税收竞争无论对所得税税负粘性还是非所得税税负粘性均有显著抑制作用。从企业层面来看,税收竞争缓解了税负粘性对未来投资以及劳动力需求的负向影响,体现出有益的一面;然而,从地区发展来看,税收竞争本身对于缓解地方财政压力、促进地区经济增长不利,也体现出不足的一面。本文基于税负粘性这一新视角研究了税收竞争的微观影响及其作用路径,一方面为降低企业税负粘性、缓解企业税负痛感提供了新思路,另一方面则为更全面认识税收竞争的影响效果提供了参考。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
刘金东 徐文君 王佳慧
传统的税收竞争理论聚焦经济资源的争夺,将税收竞争界定为单一的逐底竞争行为,而忽视了中国情境下逐顶竞争的可能性。文章通过构建数理模型论证了在多元绩效考核的视角下,完全对称的纯策略纳什均衡博弈将促使地方政府税收征管同时存在逐底竞争和逐顶竞争两种动机,尤其是逐顶竞争会造成税负易升难降的税负粘性现象,从而影响减税降费政策的实效性。基于269个城市2005—2018年面板数据构建非对称反应模型,并进行了税收竞争效应的空间计量分析,回归结果验证了逐顶竞争和逐底竞争并存,且以逐顶竞争效应为主。进一步嵌套上市公司数据的回归分析显示,一省之内经济发展水平相近城市的税收逐顶竞争会显著推高税负粘性,特别是在非国有企业和制造业企业中尤为突出。可见,税收竞争是造成税负粘性现象的重要原因,这为未来加强税收征管、优化绩效考核指明了改进方向。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
蔡创
政府如何为公共品有效融资是财税理论与实践中的一个重大主题。本文通过厘清与税负输出相关的一系列概念以及公共品的有关性质,提出了"公共品纯度系数"这一概念,并创建一个准公共品框架下的税负输出基本模型,初步论证了在不考虑税负输出且两地税率相同条件下,个人效用取决于个人获得的公共品数量;在税负输出条件下,税收竞争(不同税率)发挥与其相反的作用。在此基础上,本文概括出若干一般性结论和对策建议。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
蒲龙 马光荣 黄勃
基础设施促进了国内市场一体化，提升了要素的跨地区流动，从而加剧地方政府在吸引要素上的竞争。本文利用2005～2013年中国规模以上工业企业数据，采用双重差分法实证检验了高铁开通对地方政府税收竞争的影响。研究发现，高铁开通加剧了地区间税收竞争，显著降低了辖区内企业的所得税实际税负。对于跨地区流动性较低的企业，高铁开通降低企业税负的幅度相对较小。同时，由于高铁促进了要素向区域中心城市集聚，中心城市参与税收竞争的程度较轻。相比于中心城市，高铁开通更加显著降低了非中心城市的企业税负。在全面评估跨地区基础设施的福利影响时，应充分考虑地方政府的行为反应，促进国内市场大循环，形成全国统一市场。
关键词：
税收竞争 实际税负 基础设施
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
甘家武 龚旻 张鑫
财政分权对地区税负具有显著的推动作用。使用2005~2014年省级面板数据构建计量经济模型,实证检验了财政分权对税负波动的影响。结果表明:财政分权程度越高,对中国税负的波动越大,这主要体现在中国的东部地区。各级地方政府为了争取更多的财政资源发展当地经济,展开了政府间的税收竞争,并通过一系列不规范的优惠政策吸引外商投资和人才流入来促进当地经济的发展,导致了中国税负的波动。最后,对完善财政分权提出了相关政策建议。
关键词：
财政分权 税负波动 税收竞争
[期刊] 当代财经
[作者]
杨柳 方元子
差异化的地区经济集聚程度,使我国地方政府间的税收竞争行为存在"逐底竞争"和"逐顶竞争"之分,而产业集聚因素也将对地方税收竞争行为产生重大影响。以我国30个省级行政区2006-2011年面板数据进行实证分析,结果显示,地区间税收竞争行为存在显著差异,而且产业集聚对地方税收竞争态势的影响也不同。因此,中央政府在协调地区间的税收利益时,应区别对待不同性质的经济区,提高经济集聚水平。即利用集聚租实现非匀质地区间自发的税收协调,同时要加强匀质地区间的税收利益协调。
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
甘家武 龚旻 张鑫
财政分权对地区税负具有显著的推动作用。使用20052014年省级面板数据构建计量经济模型,实证检验了财政分权对税负波动的影响。结果表明:财政分权程度越高,对中国税负的波动越大,这主要体现在中国的东部地区。各级地方政府为了争取更多的财政资源发展当地经济,展开了政府间的税收竞争,并通过一系列不规范的优惠政策吸引外商投资和人才流入来促进当地经济的发展,导致了中国税负的波动。最后,对完善财政分权提出了相关政策建议。
关键词：
财政分权 税负波动 税收竞争
[期刊] 涉外税务
[作者]
王韬 周建军
本文建立一个简单的税收可计算一般均衡模型。并以此为分析工具，模拟对资本要素征收局部资本税条件下，经济系统的税负归宿与税负经济分布、由此。验证了税负理论研究得出的一些结论、并为现实经济系统税负研究作好准备。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘汉屏 吴江
在经济全球化的格局下,国际税收竞争成为各国维护自身利益的一个重要手段。但国际税收竞争又是在WTO原则下的一种竞争,基本的观点是,竞争不可避免,但这种竞争必须符合WTO游戏规则,更必须反对并遏制恶性税收竞争,这是由国际税收竞争的外部效应所决定的。
关键词：
国际税收 竞争规则 效应
[期刊] 涉外税务
[作者]
聂鸿杰
国际税收竞争实质上是市场竞争规律在政府行政领域的体现形式。良性税收竞争有助于降低总体税负、减少经济扭曲、提升公共产品生产效率,但对此类竞争的国际协调难以取得实质成效。恶性税收竞争则会掠夺性地侵占他国税基,对此类竞争的遏制具备理论的必要性和可行性。政府可通过改革现行税制、精简规范收费、优化公共服务以及加强国际合作来应对国际税收竞争。
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