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[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
2014年6月26日,经济合作与发展组织(OECD)通过了税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)项目15项行动计划中的7项产出成果和1份针对这些成果的解释性声明,并于9月16日对外发布。本刊曾专门约请代表中国参与BEPS行动计划的国家税务总局国际税务司司长廖体忠及其团队,就行动计划1、2、5、6、8、13的产出成果进行了权威解读(文章详见2014年10期《国际税收》)。2015年9月21日,OECD审议并通过了BEPS全部行动计划最终报告以及解释
[期刊] 国际税收
[作者]
高运根
一、背景全球化、信息和通信技术的变革被公认为上世纪90年代以来世界经济发展的两大重要特征。信息和通信技术、互联网的飞速发展大大加快了经济全球化的步伐,促进了跨国商品和服务贸易及国际资本流动规模和形式的增加,数字经济成为世界经济的主流和经济增长的引擎。2008年金融危机以后,在发达国家财政面临严重困难的情况下,以互联网巨头GAFA(谷歌、苹果、脸书、亚马逊)为代表的跨国企业在境外累积了高额利润,同时通过在全球范围内的税收筹划安排,享受了极低的税负,因而在欧洲(例如法国、英国和意大利)和美国等地引发了高度关注
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局赴澳大利亚大企业税收管理第二期培训课题组 王道树 倪廷辉 蔡宇 朱江涛 张锋 陈恩宪
本文重点介绍了澳大利亚国际税收法律体系、管理模式及税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划背景下国际税收管理工作的一些新进展,包括对BEPS项目的参与实践及国际税收关注重点,并就如何推进我国国际税收管理工作提出了建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局广东省税务局国际税收课题组 刘丽 陈高桦 刘姝成
随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD利润分割法应用指南及美国对利润分割法的运用情况,提出利润分割法在我国实践应用的具体思路。
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
郭宏宝
税基侵蚀与利润转移(BEPS)是经济全球化背景下各国政府普遍关注的税收经济问题,《BEPS行动计划》正是为了应对跨国公司过度税收筹划而形成的国际税收协定。文章对BEPS行动计划的经济内涵与政策目标进行了解读,认为在独立实体征税原则下,BEPS行动计划不可能完全解决跨国公司的避税行为。为此,文章在跨国公司总体利润最大化前提下构建了一个理论模型,用以分析各国间税基独立与税基完全协调状态下的公司避税行为,结果显示两种状态下企业都存在BEPS行为。为进一步印证这一结论,文章还从税收收入最大化与社会福利最大化两个视角考察了政府政策对企业避税行为的激励,进而从宏观上佐证了文章的微观结论。理论分析给我们的启示是,税收协调不能消除但可以减缓企业的BEPS行为,在这个过程中,一个国家的跨国公司垄断程度越高、资金技术越密集、知识产权越丰富则该国在国际税收协调中就越有优势。
[期刊] 国际税收
[作者]
杨晓雯 张泽平
伴随着全球化的深入以及数字化经济的到来,跨国公司的逃、避税问题日益严重,生产要素的流动加快以及资本趋利的引导为跨国公司的避税操作提供了极大便利,侵蚀着主权国家的税基,给社会和经济带来了一系列问题。在此背景之下,2013年经济合作与发展组织(OECD)借助二十国集团(G20)平台发起了"应对税基侵蚀与利润转移(BEPS)的行动计划",呼吁各国共同打击跨国公司的不合理避税行为以应对国际税收困局。BEPS行动计划是国际经济合作的重
[期刊] 国际税收
[作者]
高峰
在"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)所有行动计划中,第14项行动计划(使争议解决机制更有效)颇为特别:一是从面向的对象看,其余行动计划大多规范的是纳税人的行为,而第14项行动计划则对各国主管当局提出要求,要求后者提高解决相互协商案件的效果和效率;二是从内容看,其余行动计划大多是在政策或征管上提出针对BEPS的措施,加强对避税的打击
[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
一、背景税基侵蚀与利润转移(BEPS)最引人关注的行动计划之一,就是第六项行动计划,防止税收协定优惠的不当授予(以下简称防止协定滥用)。谈签税收协定最为初始的目的是为了避免不同税收管辖权对同一所得的重复征税,促进跨国经济交往,因而对缔约双方国内法规定的征税权进行了限制。跨国公司为了追求全球范围内的利润最大化,在税收筹划过程中通常把税收协定作为重要工具,通过各种安排达到享受协定优惠,或者因协定规定而享受更多国内法优惠的目的,最严重的后果就是在全球范围内
[期刊] 国际税收
[作者]
德洛里斯R.赖特 哈里A.基兹 贾斯汀·路易斯 拉纳·奥滕 陈新
(接上期)四、信息不对称在通常情况下,纳税人总是控制着所有信息;立场比较激进的纳税人还会控制信息的传播,以确保政府无法获得适当分析相关交易所需要的信息。自本文作者入行以来,这个问题就一直存在。本文作者甚至觉得,这种现象或许可以追溯到所得税法最初问世的中世纪。既然纳税人方面不积极配合,政府的审计人员又如何能够保证企业的转让价格符合独立交易原则呢?下面是一些建议。(一)同期资料目前许多国家都要求纳税人说明其转让价格系基
[期刊] 国际税收
[作者]
克莱格·韦斯特 李纯璞
一、引言本文介绍南非国内税法落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和共同报告标准(CRS)的情况(及其对国内法的影响)。(1)尽管BEPS行动计划是在2013年委托给经合组织(OECD)的,但是CRS却是起源于2010年美国海外账户税收遵从法案(FATCA)及其随后在全球的发展。就南非而言,2012年开始出现明显的影响,该年度南非第一个税收信息交换协议开始生效。同年,南非税收管理法案2011年28号开始生效,该法案不仅把征税法案行政规定合并为一个单一法案,而且增加了许多专门针对跨境征管事项的规定(例如
[期刊] 国际税收
[作者]
克莱格·韦斯特 李纯璞
一、引言本文介绍南非国内税法落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和共同报告标准(CRS)的情况(及其对国内法的影响)。(1)尽管BEPS行动计划是在2013年委托给经合组织(OECD)的,但是CRS却是起源于2010年美国海外账户税收遵从法案(FATCA)及其随后在全球的发展。就南非而言,2012年开始出现明显的影响,该年度南非第一个税收信息交换协议开始生效。同年,南非税收管理法案2011年28号开始生效,该法案不仅把征税法案行政规定合并为一个单一法案,而且增加了许多专门针对跨境征管事项的规定(例如信息交换)。南非是G20成员并具有OECD观察员身份。G20和OECD
[期刊] 国际税收
[作者]
张泽平
尽管BEPS行动计划对各国的国内税收立法提出了明确要求,但多方面的制约因素决定了该行动难以在近期实现其全部预期的目标。我国在国内税收立法的过程中不宜过多地受制于BEPS行动的外部约束,应从我国的国情和利益出发,完善国际税收法规和理论体系,把握规则制定的主动权,增强国际税收秩序形成中的话语权。
[期刊] 国际税收
[作者]
陈远燕 张鑫媛 薛峰
为了防止专利盒制度侵蚀税基,BEPS行动计划第五项对知识产权制度的实质性活动提出了新的要求,统一了可以享受专利盒制度的"合格资产"范围并要求专利盒制度运用"关联法"计算可以享受税收优惠的知识产权净收入。本文介绍了基于BEPS行动计划修改后的专利盒制度,并结合中国的类似制度提出政策建议:加大激励研发"输出"的税收支持;提供有针对性税收优惠;采用国际规则加强对实质性因素的考量;适当放宽中小企业"合格资产"要求,扩大税收优惠的覆盖面。
[期刊] 国际税收
[作者]
杨肖
有害税收实践是指各国通过降低税率、增加税收优惠等方式,减轻纳税人负担,从而吸引具有高度流动性的生产要素和经济活动,以促进本国经济发展的行为。BEPS项目下,有害税收实践行动计划的主要内容是在考虑透明度和实质性因素的基础上,更有效地打击有害税收实践。背景随着经济全球化与技术进步的加速发展,国际商贸与投资的非税收壁垒消除,国与国之间经济产生融合,资本跨境流动日益频繁。各国竞相采用降低税率、增加税收优惠,甚至实行避税地税制模式等税收竞争形式,吸引流动性资本,促进本国经济增长。
[期刊] 国际税收
[作者]
霍华德M·利伯曼 维尔纳·希维特 伏勒瑞·沃杨 陈新
OECD BEPS行动计划5希望通过重新强调透明度和实质要求,发现和共同打击有害税收实践。欧盟则在BEPS项目成果的基础上,开展了相关工作。本文讨论了这两者之间的相互影响。一、引言OECD于2013年提出了关于税基侵蚀和利润转移
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