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[期刊] 国际税收
[作者]
谈晨逸
国际税收协定的解释与一般的条约解释不同,除适用《维也纳条约法公约》的一般解释规则外,协定自身还包含了一套专门的解释规则。所以解释协定用语时,应将这两套规则根据其内在联系结合起来适用,才能作出符合国际法的解释。但这样得出的结果有时不可避免地会在缔约国间产生冲突,进而导致双重征税或者双重不征税。对此,较合理的解决方法是居住国在免税或抵免时按来源地国法识别所得,然而,这会使居住国在一定程度上丧失税收主权,以至于很多国家不愿采纳。
[期刊] 税务与经济
[作者]
欧蓉蓉 陈延忠
税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈延忠 任婕茹
我国与80多个国家和地区有税收协定关系,多数涉外所得的征税都会涉及税收协定的解释和适用。泛美卫星公司案是典型的税收协定解释案件,法院判决触及了协定解释的许多重要理论问题,包括协定和国内税法关系、OECD范本及注释的作用等。这表明法院已经开始成为税收协定解释活动的参与者。但判决同时也反应出我国法院在国际税法专业知识上有所欠缺,为增强法院处理税务案件的能力,应重视专家证言的采用。
关键词：
涉外税收纠纷案件 税收协定 解释
[期刊] 国际税收
[作者]
迈克尔·朗 陈延忠
(接上期)三、依据《维也纳条约法公约》第31条和第32条来解释税收协定上文的分析表明绝不应孤立地来理解《维也纳条约法公约》第33条的规定,该条只是该公约关于条约解释的三个条文之一。第31条至第33条规定列于公约第三编第三节,该节标题为"条约之解释"。第33条本身援引了第
[期刊] 国际税收
[作者]
迈克尔·朗 陈延忠
大多数国家在根据国际法谈判和缔结税收协定时都会选定一种或多种作准文字,并列入关于作准文字的专门条款。当不同文字的文本在解释上发生冲突或分歧时如何解决,本文作者维也纳经济与商业大学教授迈克尔·朗先生主张,如果税收协定条文仅仅是译自经合组织范本,且没有证据表明缔约国双方有改变条文含义的意图,那么在解释这些税收协定时最应当重视的是经合组织范本的原始英文文本和法文文本,其他作准文字相较而言仅处于次要地位。
[期刊] 涉外税务
[作者]
蔡庆辉
我国目前对外签订的避免双重征税协定都是以我国1 9 9 6年2 月制定的税收协定工作文本作为范本谈判签订的。随着国际经济的进一步发展,该工作文本的部分内容已明显滞后于新形势的需要,尤其是其未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国双边税收协定工作文本第1 2 条即有关“特许权使用费”的内容,也应适应新形势作出相应的修改。
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱炎生
鉴于我国在当前国际税收关系中收入来源国地位不断强化的趋势,我国应当及时调整国际税收政策。因此,我国应根据联合国税收协定范本,对我国税收协定谈判工作文本第5条有关“常设机构”的内容进行修订、解释和适用工作,以扩大收入来源国税收管辖权。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈红彦
我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性。我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式。如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需要谨慎。
[期刊] 国际税收
[作者]
周炎元
各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收实体 税收协定
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
王燕武
目前学术界对国际税收协定能否促进一国的外商直接投资(FDI)流入存在较大的争议,多数早期的实证研究并没有找到支持该观点的证据。不过近年来有不少文献用新方法得出结论,认为国际税收协定对FDI确实存在正向激励效应。文章将主要循着理论分析及实证研究的思路,分别从三个方面对现有的相关文献作综述性回顾及总结。
关键词：
FDI 税收协定 激励效应 文献综述
[期刊] 世界经济研究
[作者]
孙赵勇 谭勇
本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究,初步分析了两个范本异同的本质所在。
关键词：
联合国范本 经合组织范本 税收协定
[期刊] 税务与经济
[作者]
李庆灵
作为典型的"国家管理权"行为,东道国的税收措施可享有主权豁免。在通常情况下,与税收有关的投资争议不具可仲裁性。然而,晚近的缔约和法律实践却表明,在国际投资领域,东道国税收主权的绝对豁免已被突破,私人可以依据国际投资协定的有关规定将东道国的税收措施诉至国际仲裁庭。为此,需要引入专门的"税收条款",将可仲裁的税收事项限定于一定范围之内,以平衡东道国与外国投资者之间的利益。此类条款的引入也符合中国身兼投资输入大国和投资输出大国的发展中国家的综合利益。
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