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[期刊] 财经问题研究
[作者]
张文春 张昕
近年来,滥用税收条约或协定(以下统称为税收协定)的现象,给国际税收领域带来了一连串复杂的问题,引起了许多国家税务当局的极大关注,并促使它们积极做出努力来寻求解决这类难题的方法。随着我国对外签订税收协定数目的不断增多,及时了解国际税收领域的这一新动向,对指导我们的反避税活动,实属必要。为此,本文拟就国外滥用国际税收协定的状况和许多国家的现行对策做一简要的分析。一、协定滥用现象的由来目前,世界上绝大多数国家都采取了在不同程度上允许资本自由进出其国境的政策。这一相对自由使得在国外投资成为可能,
[期刊] 税务研究
[作者]
李皓兰
防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
申银军 闫许梅
一、基本案情某能源化工有限公司(以下简称"香港A公司")是T国A集团于2006年8月25日在中国香港地区注册成立的全资子公司。2006年3月,A集团、国内Y矿集团、YS煤炭拟分别按40%、41%、19%的投资比例组建合资公司,共同开发YSW煤矿。2006年8月,合资三方签订《合资建设YSW煤矿框架协议》,确定A集团按40%的比例补偿YS煤炭7 407.41万元的前期投资。2006年9月27日,A集团通过其
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
为了防止协定条款被滥用,蒙古与荷兰的税收协定将从2014年起终止。同一时间段,中荷税收协定在2013年重新签署,并将在2014年起生效。新版的中荷税收协定适应中国涉外税制的变化与国际税收实践的最新发展而有所修正,其中最大的亮点是协定中新增了有关防止滥用税收协定的规定。本文对两个协定进行了分析,并就此对反滥用税收协定问题进行了评论。
[期刊] 涉外税务
[作者]
孟咸华 乔苏平 王涵彦
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。由于国际税收协定对缔约国双方的居民纳税人提供了许多方面的利益,所以,
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
税收协定的存在,主要是为了防止同一纳税所得被两个国家行使税收管理权而造成双重征税。但时至今日,税收协定也成为一些纳税人逃避纳税义务,实现双重不征税的工具。有鉴于此,税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划6即是防止税收协定优惠的不当授予。虽然行动计划6的报告尚未发布,但不少国家和地区已纷纷通过修改税收协定、或是以出台国内法的方式来防止税收协定被滥用。
[期刊] 税务研究
[作者]
王家俊 孟令军 王金强
税收协定下的反滥用规则因缺乏实操性，在反避税实践中容易陷入困境。而主要目的测试（Principal Purpose Test,PPT）条款既能促进反滥用规则付诸实施，又能规制特殊反滥用规则（Special Anti-Abuse Rules,SAAR）尚不能应对的避税交易行为，在实践中具有判别税收协定滥用的功能。PPT条款的构成在学理上分为两要件说和三要件说，两要件包括“主观测试”（Subject Test）和“客观测试”（Object Test），三要件则是在两要件的基础上前置“结果测试”（Result Test）。虽然PPT条款有一定优势，但在国际税收实践中仍须厘清PPT条款的直接适用问题、与国内法反滥用规则的差异以及与特殊反滥用规则的衔接，从而推动PPT条款在各国税收实践中“落地生根”并且获得国际共识。
[期刊] 税务研究
[作者]
谭伟 张文 李杰
一、基本案情某汽车行业跨国集团公司A（以下简称“A公司”）位于美洲某国。2014年12月30日，A公司设在开曼群岛的全资子公司B在中国香港注册了其全资子公司C，注册资本为人民币8亿元。C公司有3位董事，但其工作地点均不在C公司及其设在中国内地的全资控股公司（即后文提到的D公司），且3位董事未从上述公司取酬。C公司另有3名从事A公司大中华区教育培训工作的员工。2015年2月25日，C公司在中国内地某处投资7.5亿元，设立了全资控股公司D，
关键词：
受益所有人 税收协定
[期刊] 调研世界
[作者]
刘政永
在大数据时代,我们每天接触大量的数据。在大数据时代,数据的统计应该恰当地应用到它能起作用的地方。既不能把统计神秘化,也不能把统计作为掩盖实事的陷阱。但日常生活中我们却发现有许多统计数据被误用和滥用的现象,这就需要我们去批判和辨别这些数据。以偏概全的样本2011年1月初,凤凰网与新生代市场监测机构联合主办的一项关于国人生活信条的大调查——"征集中国人的信仰",凤凰网在网上发布了调查问
[期刊] 统计与决策
[作者]
赵耀 吴玉岭
源于专利固有缺陷的专利滥用凭借其市场势力,不适当地扩展了专利垄断的范畴,威胁着市场竞争。文章通过对专利拒绝许可与专利联营两种典型的专利滥用形式的博弈分析,论证专利滥用对市场竞争和社会福利的影响:在市场需求为线性时,专利权人在利益驱动下会拒绝许可;封闭式专利联营企业间的总利润小于企业不实施专利联营时的总利润;开放式专利联营下,专利需求企业的收益不低于专利权人单独许可时需求企业的收益。
关键词：
专利滥用 市场势力 博弈分析
[期刊] 国际税收
[作者]
薛皓天 翁武耀
自2003年欧盟《利息税指令》出台以来,关于欧盟法层面上的受益所有人概念及该指令反滥用的法律适用问题,长期以来并不明确。丹麦东部高等法院为解决案件审理中遇到的这一问题,于2016年请求欧洲法院对编号C115/16等案件进行先行裁决。不同于佐审官认为受益所有人的认定应以"民法请求权的享有"为原则,欧洲法院2019年2月26日判决认为,解释应遵循OECD税收协定范本的规定,从经济实质层面认定受益所有人。对税收协定滥用认定,判决从利息转移、税基侵蚀、事实经济性活动等方面规定了客观化的标准,为利息税的协调提供了更多法律确定性。对我国而言,企业须关注判决对欧盟外投资者免税利益获取的不利认定倾向,同时当汲取欧盟利息税协调的制度经验,以助益于"一带一路"多边税收协调机制建构。
关键词：
利息税协调 税收协定 受益所有人 反滥用
[期刊] 税务与经济
[作者]
熊冬洋
税收竞争中存在的地方政府行政权力滥用,不仅扰乱了公平竞争的市场秩序,也严重破坏了税法的统一性和严肃性,影响了资源的合理配置和经济的稳定发展。追求自身利益最大化的内在动力、包括税制在内的与税收竞争相关的法律制度的不完善,以及缺乏有效的法律制度实施机制,是税收竞争过程中地方政府仍然滥用行政权力进行干预的主要原因。因此,必须通过推进税制改革和加强相关的法律制度建设来遏制地方政府的这种失范行为,为有序的税收竞争提供一个良好的外部环境。
关键词：
税收竞争 分税制 税权 行政权力
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