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[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
廖益新
合伙企业本身享受协定待遇的主体资格,取决于合伙企业具备协定意义上的缔约国一方居民纳税人身份的三项要件。在合伙企业本身不具备适用协定待遇主体资格情况下,合伙人是否有资格就其通过合伙企业取得的所得份额享受其居住国对外签订的协定待遇,取决于其居住国税法上是否将合伙企业所得分配至各合伙人名下课税。为此,所得来源国一方在确定合伙人是否有权主张适用税收协定待遇问题上,应考虑合伙企业所得在合伙人居住国税法上的课税处理情况。为解决由于缔约国双方关于合伙企业课税制度差异引起的"识别冲突"所造成的国际双重征税和双重未征税问题,居住国一方应在尊重和考虑所得来源国一方根据国内税法规定适用税收协定的课税处理结果的基础上...
关键词：
合伙企业 税收协定 国际税收协调
[期刊] 国际税收
[作者]
周炎元
各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收实体 税收协定
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 陈新
2021年12月，OECD在其官网发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》。低税支付规则（UTPR）作为GloBE规则的一部分和收入纳入规则的后盾，在该立法模板中仅以首字母缩写形式出现。本文认为，UTPR从低税支付规则转变为低税利润规则，偏离了2021年10月达成的全球共识，与现行税收协定并不一致，可能会带来一定的法律问题。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
丁芸
对不动产保有环节征税是世界各国普遍的做法。目前,我国正在酝酿对房地产税收制度进行一场大的改革,即开征统一的物业税。物业税实际上指的是对不动产保有环节征收的一种具有财产税性质的税收。本文通过对美国、英国、日本及我国香港地区的不动产保有环节的税收制度及征收管理进行介绍,并分析其在财政中的重要性,以期能够有助于我国物业税的建立,丰富不动产税制改革的内容,为物业税的开征做好准备。
关键词：
不动产 物业税 借鉴
[期刊] 国际税收
[作者]
汪德华 孟红
一些发达国家为缓解养老保障体系财务可持续性危机,纷纷推进了以增值税替代部分养老保险缴费的改革,即"社保增值税"改革。本文以德国、日本和法国为例,梳理了各国推进社保增值税改革的经验及相关研究,并结合我国实际情况,对"社保增值税"在我国的适用性进行了定性分析。分析表明,推进"社保增值税"改革虽然有一定的消极影响,但能够有力缓解我国养老保障体系的财务可持续难题,并在增强产业国际竞争力、改善经济结构等方面有所帮助。
关键词：
社保增值税 国际经验 定性分析
[期刊] 国际税收
[作者]
汪德华 孟红
一些发达国家为缓解养老保障体系财务可持续性危机,纷纷推进了以增值税替代部分养老保险缴费的改革,即"社保增值税"改革。本文以德国、日本和法国为例,梳理了各国推进社保增值税改革的经验及相关研究,并结合我国实际情况,对"社保增值税"在我国的适用性进行了定性分析。分析表明,推进"社保增值税"改革虽然有一定的消极影响,但能够有力缓解我国养老保障体系的财务可持续难题,并在增强产业国际竞争力、改善经济结构等方面有所帮助。
关键词：
社保增值税 国际经验 定性分析
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