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[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
谭雪 杜兴强
通过手工收集2004~2012年我国上市公司的国际化董事会数据,实证检验了国际化董事会对企业避税行为的影响。研究发现,国际化董事会与企业避税显著负相关,能够降低企业的避税程度;行业专长审计师也有减少企业避税的作用,能够调节国际化董事会对企业避税的影响。
关键词：
国际化董事会 审计师行业专长 税收规避
[期刊] 会计研究
[作者]
李成 吴育辉 胡文骏
本文通过构建基于董事会成员相似特征形成的内部联结指数，考察了独立董事治理机制对于企业税收规避激进程度的影响及其对于企业价值的作用效果。研究发现，董事会内部联结显著正向影响企业税收规避程度，但是影响力度随着税收规避激进程度的提升而有所减弱。董事会内部联结对于企业避税活动的这种适度监管显著提升了企业价值。
[期刊] 审计研究
[作者]
杜兴强 谭雪
董事会国际化逐渐成为董事会治理研究的热点话题。探讨董事会国际化对审计师选择的影响，可以进一步了解董事会国际化的监督意愿和治理能力。通过手工收集２００４—２０１４年中国上市公司董事会国际化数据，实证研究了董事会国际化对审计师选择的影响。研究发现：董事会国际化与高质量审计师显著正相关；虽然外籍独立董事和外籍非独立董事均与＂四大＂显著正相关，但外籍独立董事的影响更大；董事会国际化与＂四大＂的正向关系仅在境内实际控制人组显著。经过一系列敏感性测试与内生性控制后上述研究结论依然成立。这一结果表明，国际化的董事会具有较强的监督意愿和治理能力。对董事会国际化与审计师选择的研究，可以为审计师选择的影响因素提供．．．
关键词：
董事会国际化 审计师选择 公司治理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨敏 杨鑫
本文利用2007-2013年非金融类A股上市数据,从董事会规模、董事会独立性、董事会勤勉性和董事会专业委员会设置情况四个方面度量董事会质量,用事务所行业专长和规模来度量审计师质量,进而研究了这两个治理机制对公司资本结构的作用。结果发现,董事会质量与资本结构之间呈显著的正向关系,而审计师质量与资本结构呈现显著的负向关系。这一发现表明,董事会质量与外部审计对资本结构的作用机理不同,董事会质量对资本结构的影响途径更符合代理理论,而外部审计对资本结构的影响途径更符合信号传递理论。
关键词：
公司治理 董事会 审计师质量 资本结构
[期刊] 会计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉
当审计师因受监管部门处罚而致声誉受损时,公司变更"污点"审计师表明其对高质量审计服务存在较大需求。本文利用2002-2010年间被中国证监会处罚的会计师事务所及其上市公司客户数据,从代理冲突和董事会质量的角度,考察相关因素对上市公司变更其声誉受损审计师决策的影响。结果发现,就代理冲突变量而言,当原审计师受到处罚后,股权集中度与审计师变更之间呈显著正向关系,而财务杠杆及管理层是否持股与审计师变更之间没有表现出显著的关系;就董事会质量而言,董事会的规模、独立性和勤勉性与"污点"审计师变更之间均未表现出显著关联,仅是否同时设立四个专门委员会与"污点"审计师变更之间呈显著正向关系。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨敏 杨鑫
本文利用2007-2013年非金融类A股上市数据,从董事会规模、董事会独立性、董事会勤勉性和董事会专业委员会设置情况四个方面度量董事会质量,用事务所行业专长和规模来度量审计师质量,进而研究了这两个治理机制对公司资本结构的作用。结果发现,董事会质量与资本结构之间呈显著的正向关系,而审计师质量与资本结构呈现显著的负向关系。这一发现表明,董事会质量与外部审计对资本结构的作用机理不同,董事会质量对资本结构的影响途径更符合代理理论,而外部审计对资本结构的影响途径更符合信号传递理论。
关键词：
公司治理 董事会 审计师质量 资本结构
[期刊] 金融研究
[作者]
杜兴强 谭雪
基于手工收集的、中国上市公司2004-2014年国际化董事会的数据,本文实证研究了国际化董事会对公司现金股利分配的影响。研究发现,国际化董事会显著增加了现金股利支付率,但分析师关注负向调节了国际化董事会与现金股利之间的正向关系。考虑半强制分红政策后发现,相对于政策变更后的期间,国际化董事会对现金股利的正向影响在政策变更前的期间影响更大。采纳其他方法度量国际化董事会与现金股利、并控制了国际化董事会与现金股利的内生性后,上述结论依然成立。此外,国际化董事会对现金股利分配的正向影响仅存在于高市场化子样本与非国有企业子样本中。
关键词：
国际化董事会 分析师关注 现金股利
[期刊] 金融研究
[作者]
杜兴强 谭雪
基于手工收集的、中国上市公司2004-2014年国际化董事会的数据,本文实证研究了国际化董事会对公司现金股利分配的影响。研究发现,国际化董事会显著增加了现金股利支付率,但分析师关注负向调节了国际化董事会与现金股利之间的正向关系。考虑半强制分红政策后发现,相对于政策变更后的期间,国际化董事会对现金股利的正向影响在政策变更前的期间影响更大。采纳其他方法度量国际化董事会与现金股利、并控制了国际化董事会与现金股利的内生性后,上述结论依然成立。此外,国际化董事会对现金股利分配的正向影响仅存在于高市场化子样本与非国有
关键词：
国际化董事会 分析师关注 现金股利
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴小娟
本文利用2009-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,深入分析了行业专长对企业避税程度的影响机理,并将税收监管引入到两者关系的研究中。研究发现:税收监管与企业的避税程度之间显著负相关;审计师的行业专长促进了企业避税程度的提升;税收监管能有效抑制审计师行业专长对企业避税程度的促进作用。
[期刊] 管理科学
[作者]
李卿云 王行 吴晓晖
在经济全球化时代,各级政府纷纷制定优惠政策吸引外籍人才来华工作,国外智力的流入效应成为学术研究的热点,并取得一些学术成果。很多中国企业邀请海外政要、学者或境外企业高管担任其董事,在董事会国际化方面进行了一些探索。尽管从国外高薪引智是提升企业竞争力的一条捷径,但鲜有学者实证检验董事会国际化与企业研发投资的关系。基于高层梯队理论框架,使用2006年至2015年沪深两市A股非金融行业上市公司的10 435个公司-年观测值,运用Stata 14. 0和OLS多元回归模型,以公司董事的国籍特征为切入点,实证分析董事会国际化与企业研发投资的关系,并研究地区廉洁程度对上述关系的调节作用。研究结果表明,外籍董事的加盟有助于提升公司的研发投资,外籍董事占比越大,公司的研发投资越多。公司所在地的廉洁程度越低,董事会国际化对研发投资的正向影响越大。聘用外籍独立董事和外籍普通董事都有助于提升公司的研发投资,但外籍独立董事对研发投资的影响强度大于外籍普通董事。在廉洁程度低的地区,外籍普通董事对研发投资的影响强度大于外籍独立董事。在稳健性检验中,替换研发投资的测量方式,将港澳台地区董事以及曾在国外留学或工作的国内董事也都视为国际化董事,发现董事会国际化与研发投资依然显著正相关。与降低董事会国际化程度相比,提高董事会国际化程度能显著提升公司的研发投资,表明国际化董事存在增量效应。国外智力流入对提升企业的研发投资具有积极效应,高层梯队理论有助于解释该效应,研究结果丰富了转型经济国家的公司治理理论。虽然外籍独立董事和外籍普通董事都有助于推动公司的研发投资,但在选择聘用哪类外籍董事时,建议公司先考虑其所在地的廉洁程度。另外,建议政府扮演好"扶持之手"的角色,使辖区内的公司能用最优惠的薪金聘用到最合适的外籍人才。
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱俊荣 常京萍
随着经济全球化的迅速发展,董事会国际化日益成为公司治理研究的热点。探讨董事会国际化对内部控制缺陷的影响,可以为优化内部控制提供路径。本文运用2010—2015年中国上市公司的数据,考察了董事会国际化对内部控制缺陷的影响。研究表明,董事会国际化能有效抑制内部控制缺陷;外籍独立董事对内部控制缺陷无显著影响,而外籍非独立董事与内部控制缺陷显著负相关;董事会国际化与内部控制缺陷的负向关系仅在非国有上市公司显著。
[期刊] 财经论丛
[作者]
丁潇君 杨秀智 徐磊
选取2008年至2017年沪深上市A股企业样本,实证分析了国际化董事会、研发操纵与创新绩效的关系,回归结果显示:(1)国际化董事会能够助力企业提升创新绩效;(2)研发操纵会给企业创新绩效带来消极影响,国际化董事的加盟不仅有助于遏制企业研发操纵行为,而且国际化董事占比越大,对企业研发操纵行为的抑制效果越好,从而最终达到改善企业创新绩效的目的;(3)相比于国企,非国有企业的国际化董事会更能够抑制企业研发操纵行为;(4)进一步研究发现"术业有专攻",具有研发背景的国际化董事会更能抑制研发操纵,推动企业改善创新绩效。
[期刊] 管理科学
[作者]
田高良 李星 司毅 张睿
已有企业避税行为影响因素的研究,鲜有涉及对企业社会网络属性的探讨。作为经济的重要组成部分,任何企业都不能独立于其他企业单独存在。连锁董事的出现,在企业间建立了紧密的关系网络,还为企业私有信息传递构建了一条非公开渠道,从而促进相似行为在企业间传染。随着中国企业现代董事会制度的建立,特别是独立董事制度的引入,连锁董事在中国上市公司中成为普遍现象。因此,从连锁董事关系这一社会属性视角研究企业避税行为的传染效应具有重要意义。在构建连锁董事关系的基础上,以2007年至2014年中国A股上市公司8 732条公司年度观测值为样本,将公司有效税率、账税差异和固定效应残差法计算的账税差异作为避税程度的测量指标,采用OLS回归模型对避税行为的传染效应进行实证检验。研究结果表明,通过连锁董事传递的成熟避税经验可以降低目标公司的避税成本和管理者对避税决策不利后果的担忧,导致避税行为在企业网络间传染。在控制内生性问题和替代性解释后,结论依然稳健。进一步研究发现,避税行为在同一地区的连锁公司间更容易传染,即传染服从先内后外律。最后,与CFO相比,当连锁董事为目标公司CEO时更能促进避税行为传染。以连锁董事为视角的研究可以将企业的社会属性纳入到避税行为影响因素的研究中,丰富避税行为影响因素的研究视角。构建了企业针对连锁董事信息传递的成本收益决策框架,完善了连锁董事传染效应的理论研究,对投资者和监管机构有重要的实践意义。
[期刊] 管理科学
[作者]
田高良 李星 司毅 张睿
已有企业避税行为影响因素的研究,鲜有涉及对企业社会网络属性的探讨。作为经济的重要组成部分,任何企业都不能独立于其他企业单独存在。连锁董事的出现,在企业间建立了紧密的关系网络,还为企业私有信息传递构建了一条非公开渠道,从而促进相似行为在企业间传染。随着中国企业现代董事会制度的建立,特别是独立董事制度的引入,连锁董事在中国上市公司中成为普遍现象。因此,从连锁董事关系这一社会属性视角研究企业避税行为的传染效应具有重要意义。在构建连锁董事关系的基础上,以2007年至2014年中国A股上市公司8 732条公司年度观
[期刊] 审计研究
[作者]
魏春燕
以2008至2012年沪深两市A股上市公司为样本,本文研究了审计师行业专长对客户避税程度的影响。审计师行业专长既可能抑制客户避税,也可能助长客户避税。研究发现,当审计师具备行业专长时,客户的避税水平更高,表明审计师可能运用其行业专长帮助客户避税。尤其是当事务所对客户的收入依赖较大或审计任期较长时,审计师更有可能运用其行业专长帮助客户避税,表明在审计师独立性较差的情况下,审计师行业专长不能加强外部审计的监督效应,反而提高了客户的避税程度。
关键词：
审计师 行业专长 避税 审计任期
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