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[期刊] 财会通讯
[作者]
栾甫贵 田丽媛
内部控制是银行的"免疫系统",本文以中国工商银行为例,结合2006年和2008年的两次重要法规的颁布,运用前后对比分析工商银行2007―2013年内部控制信息披露问题,以及对相关法规的执行效果加以验证,从中发掘商业银行内部控制信息披露存在的实质性漏洞等突出问题,并从银行自身和外部监管两个方面提出相对应的解决方案。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孔令瑜
一、实质性漏洞概述美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)的审计准则将"实质性漏洞"定义为"如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时,该缺陷就构成实质性漏洞(materialweakness)"。内部控制体系的运行需要有效的设计和有力的执行。根据内控缺陷的影响程度和重要性将缺陷划分为:一般缺陷、重要缺陷和实质性漏洞。鉴于实质性漏洞是更为严重的重要缺陷,识别实质性漏洞并进行分析至关重
[期刊] 会计研究
[作者]
瞿旭 李明 杨丹 叶建明
由于现有政策指引和理论研究中"实质性漏洞"概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,...
关键词：
上市银行 内部控制 实质性漏洞 信息披露
[期刊] 投资研究
[作者]
瞿旭 瞿彦卿 杨丹
实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分,及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论,本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系,对上市银行实质性漏洞进行了调查,并采用李克特量表法(Likert scales)分析。问卷分析结果表明:上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分,是实质性漏洞影响最严重的区域;其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施;信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。
关键词：
内部控制 实质性漏洞 问卷调查 上市银行
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
刘逢春 池国华 占军华
上市商业银行内部控制信息的披露是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,尤其是内部控制中重大缺陷的披露,更值得外界相关利益者关注。文章首先根据国内外相关文献,尤其是结合我国的企业内部控制规范,界定了内部控制重大缺陷的类型,并利用工商银行2007—2009年年报所披露的内部控制信息,对其披露的重大缺陷的数量和类型进行了统计与分析,最后针对上市银行存在的内部控制重大缺陷信息披露存在的缺陷提出了相关政策建议。
关键词：
工商银行 内部控制 重大缺陷 信息披露
[期刊] 浙江金融
[作者]
瞿旭 杨丹 应旭婧
内部控制体系是银行的"免疫系统",如果银行内控体系存在"实质性漏洞"(material weakness),则其公司治理与外部监管的有效性将难以保证,进而增加银行的风险。本文主要基于内部控制实质性漏洞,阐述了上市银行控制活动的内容和特征,从内部控制要素"控制活动"的角度,对上市银行在这个过程中容易出现实质性漏洞的项目进行了详细地分析,进而提出针对性的建议,以期有助于完善我国上市银行内部控制制度建设,有利于上市银行加强风险控制管理。
关键词：
上市银行内部控制 实质性漏洞 控制活动
[期刊] 浙江金融
[作者]
瞿旭 瞿言卿 应旭婧
上市银行是金融体系中的核心组织,是维护金融安全、促进经济持续发展的重要基础。实质性漏洞是银行内控"免疫系统"中的脆弱环节,它的存在使银行公司治理和外部监管的有效性难以保障,在加强宏观监管的背景下,对其展开深入研究具有重要的理论及现实意义。本文对国内外实质性漏洞的研究进行了梳理与述评,并对如何构建上市银行内控实质性漏洞评价体系和风险预警机制提出了研究设想,以期对深化金融体系改革和加强金融创新研究有所启示和帮助。
[期刊] 金融研究
[作者]
李明辉 王学军
商业银行披露内部控制信息,有利于促使银行管理当局及时改进银行内部控制,并为外部信息使用者决策提供有用的信息。从我国上市商业银行2002年年报中内部控制信息披露的情况来看,尚存在许多不足,难以提供实质性的关于银行内部控制的信息。有必要修改有关规定,规范商业银行的内部控制信息披露行为。
关键词：
商业银行 内部控制 信息披露
[期刊] 财会通讯
[作者]
赖秋萍
接连曝出的财务丑闻使美国证券市场遭受重创，同时我国也相继发生了中国银行银行开平支行特大舞弊案等一批重大案件，因此监督检查内部控制的执行情况显得尤为重要。披露内部控制信息可以对内部控制执行起到有效监督作用，限制内部人的机会主义行为，同时经过注册会计师鉴证的内部控制信息可以提高其公信力。本文通过对上市银行２０１０年年报进行描述性统计，系统分析当前现状及存在的问题；在借鉴国外先进监管经验的基础上，提出完善我国上市银行内部控制信息披露的建议。
关键词：
上市银行 信息披露 内部控制
[期刊] 会计之友
[作者]
李惠英
2008年全球性金融危机揭示了世界各国对商业银行等金融机构信息披露和监管的严重缺陷,商业银行内部控制信息披露也受到了社会各界的加倍关注。文章选取在沪深两市上市的16家商业银行2010年和2011年内部控制自我评价报告为研究对象,基于商业银行内部控制信息披露的理论基础,分析了商业银行内部控制信息存在的问题并提出了相应的对策。
关键词：
内部控制 信息披露 商业银行
[期刊] 财会通讯
[作者]
王晓燕
本文以工商银行为案例,分别从信息披露质量、披露效果、披露时效三个层面探析工行信息披露超载存在的问题,然后从信息披露制度、披露方式和管理层三个角度深入探讨信息披露超载的原因。最后,结合国外经验,分别从改进银行信息披露方式、强化监管合作和加强银行内部治理三个层面提出治理上市银行信息披露超载的对策。
关键词：
工商银行 信息披露 超载
[期刊] 财会通讯
[作者]
许艳红
21世纪初期,美国安然公司破产案的发生严重损害了资本市场的信誉,也动摇了广大投资者的信息。也正是这一事件导致了美国《萨班斯—奥克斯法案》的出台,当然,这部法案的目的在于如何强化对会计行业的监管、如何加强公司治理结构以改善公司运行效率、如何界定公司会计责任的归属、以及希望通过加强对会计信息舞弊的处罚力度等,而其中最引人注目的便是要求公司管理层对内部控制制度的建立和执行效率负起责任,同时也强制性要
[期刊] 河北经贸大学学报
[作者]
黄川 王自锋
目前中国商业银行信息披露法律规定与巴塞尔委员会新资本协议有差距。国有银行在很多信息披露方面尚缺乏应有的透明度,对公众应享有的金融信息权不重视或忽略,在某种程度上损害了储户的利益,另外这种不透明的运作也影响了金融业健康运行。因此,迫切需要建立具有国际标准的中国金融信息披露制度。
关键词：
信息披露 金融监管 巴塞尔委员会
[期刊] 金融发展研究
[作者]
黄川 王自锋
目前我国关于商业银行信息披露的要求与国际惯例相比仍差距较大。本文指出了目前国内商业银行信息披露法律规定与巴塞尔委员会《新资本协议》的差距,并通过对中国工商银行在内地和香港法人银行年报的分析来比较在不同信息披露法律要求下,同一集团公司的银行在年报中披露程度及规范的不同,从而对银行业全面开放后的内地商业银行信息披露的法律法规的制定提出政策建议。
关键词：
信息披露 金融监管 巴塞尔协议
[期刊] 中国内部审计
[作者]
中国工商银行内部审计局上海分局课题组
中国经济进入新常态,为商业银行的转型发展带来机遇和挑战,商业银行内部审计必须紧紧跟随商业银行的转型发展,积极转变审计理念、模式、内容、技术方法,为商业银行发展保驾护航。
关键词：
新常态 商业银行 内部审计 转型发展
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