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[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
自2008年1月1日起《中华人民共和国企业所得税法》实施以来,各地税务机关国际税务部门对于非居民企业所得税管理加大了力度,政策掌握和执行也逐渐规范化。近年来,部分基层税务机关反映,非居民企业向境内企业(主要是其关联企业),派遣人员担任境内企业高管或其他技术职务,并由境内企业向该境外企业支付派遣人员的工资、薪金,以及管理费等费用,此类外派模式较普遍存在于外国企业在中国投资的企业中,
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"公告")。公告在规则上的变化主要体现在三个方面:一是明确了交易对象价值构成、功能风险、经济实质和交易的可替代性等合理商业目的判断因素,使反避税措施更加聚焦于不具有合理商业目的的避税安排,避免对具有商业实质的交易错误使用反避税条款,提高了税收执法的规范性。二是引入了多条"安全港规则",一方面减轻了企业的遵从负担,另一方面给不是避税行为的商业活动提供了确定性。三是将强制信息
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
(接上期)十、间接转让中国应税财产的交易双方和筹划方,以及被间接转让股权的中国居民企业,应按照主管税务机关要求提供以下资料:(一)本公告第九条规定的资料(已提交的除外);(二)有关间接转让中国应税财产交易整体安排的决策或执行过程信息;(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在生产经营、人员、账务、财产等方面的信息,以及内外部审
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
(接上期)(五)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况;(六)股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性;(七)间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况;
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛 邓力平
(接上期)第六条非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛 邓力平
为规范非居民企业所得税核定征收工作,国家税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》,并于2010年2月20日以国税发[2010]19号《关于印发<非居民企业所得税核定
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。自该法2008年实施以来,尽管税务机关制定和发布了相关表格填报、资料提供等程序性规定,对于引导和促进纳税人遵从起到了一定的积极作用,但普遍反映信息要求不系统、不细致,还不能满足准确执行税法的需要。经广泛征求意见,国家税务总局于2014年6月30日发布《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(以下简称"公告"),对居民企
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛
2015年3月18日,国家税务总局发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号,以下简称"公告"),进一步规定企业向境外关联方支付费用的基本原则、管理要求以及税务机关追溯调整年限等相关问题。公告规定,企业向境外关联方支付费用应当符合独立交易原则,并按照税务机关的要求提供其与关联方签订的合同或协议,以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料。公
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛
今年以来,国际经济形势日趋复杂,我国经济下行压力较大。为此,国家实施定向调控,进一步加大对小微企业的税收扶持,让积极财政政策更大发力,为创业创新减负,进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力。此前,财政部和国家税务总局联合发文公布自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛 邓力平
为了加快西部地区的发展,我国于2001—2010年实施了首轮西部大开发战略,出台了包括税收优惠在内的西部大开发政策。经过十余年的大开发,西部地区综合经济实力显著增强,人民生活水平明显提升。2012年2月20日,国
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛
(接上期)三、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前,企业符合《产业结构调整指导目录(2005年版)》、《产业结构调整指导目录(2011年版)》、《外商投资产业指导目录(2007年修订)》和《中西部地区优势产业目录(2008年修订)》范围的,经税务机关确认后,其企业所得税可按照15%税率缴纳。《西部地区鼓励类产业目录》公布后,已按
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
2008年企业所得税法实施后,有关股息所得税的政策发生了变化,即对境外投资者从我国境内取得的股息、红利所得恢复征收所得税。由此,境外红筹中资控股企业面临股息重复征税的问题。为解决这一问题,国家税务总局先后出台了《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号)以及《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2011年第45号),通过对部分境外红筹中资控股企业进行"居民企业"认定的方式,解决了股
[期刊] 财务与会计
[作者]
国家税务总局公告2011年第36号一、关于国债利息收入税务处理问题(一)国债利息收入时间确认1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定,企业投资国债从国务院财政部门(以下简称发行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现。2.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
[期刊] 财务与会计
[作者]
国家税务总局公告2010年第4号现将《企业重组业务企业所得税管理办法》予以发布,自2010年1月1日起施行。本办法发布时企业已经完成重组业务的,如适用《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)特殊税务处理,企业没有按照本办法要求准备相关资料
[期刊] 国际税收
[作者]
王智烜 谢鹏
本文通过案例形式分析了国家税务总局近期发布的2015年7号公告在实践中可能遇到的政策和操作性问题,认为7号公告相较于698号文的规定更具可操作性,可更好地指导我国日常国际税收征管工作。
关键词：
非居民企业 间接股权转让 企业所得税
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