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[期刊] 会计之友  [作者] 程乃胜  吴静  
从省级预算执行审计财务资源投入绩效角度,基于2011—2016年间30个省(自治区、直辖市)的数据进行计量检验,采用统计分析方法和非线性方程拟合法,分析审计财务资源投入度与审计效果的关系。研究结果表明,预算执行审计财务资源投入度与预算执行审计效果间不存在严格线性相关关系,仅存在定义域内二维限制性相关关系。预算执行审计财务资源投入度不存在单个最优解,而是存在限制边界轮廓呈矩形的最优解集。这为提升省级预算执行审计效率,助力改革国家审计①管理体制提供了一定的经验证据。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 宋达  郑石桥  
预算执行审计本来是抑制预算机会主义行为的一种制度安排,如果制度安排不当,则可能诱导预算机会主义行为。理论分析表明,政府审计对于公共部门预算违规究竟发挥抑制作用还是诱导,是由预算违规的审计发现率、审计处理率和审计处罚率共同决定的,审计处罚率是关键变量,预算单位是否违规是根据政府审计机关的审计发现率、审计处理率和审计处罚率来做出策略性选择。根据中央部门预算执行审计的数据分析表明,预算执行审计不是抑制了预算违规,而是诱导了预算违规,产生这个结果的主要原因是审计处罚没有力度。
[期刊] 财会通讯  [作者] 郑石桥  朱霁  
我国各部门和各年度间的部门预算执行审计力度差异较大,审计机关选择审计力度的依据是什么?本文以风险导向审计理论为基础,选取2010-2016年中央部门预算执行审计数据为样本,从审计客体视角研究部门预算执行审计力度影响因素。研究发现:部门性质会显著提高审计力度;而部门规模、预算透明度和首长晋升潜力与审计力度负相关。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)  [作者] 陈凌云  王子宸  陈汉文  
2012年以来,高压反腐的常态化为研究国家审计独立性和国家审计质量的变化提供了政治背景与研究方向。基于2007—2016年的省级面板数据,理论分析并实证检验了2012年高压反腐政策的出台和反腐力度的变化对国家审计独立性及国家审计质量的影响。研究发现:反腐政策的出台以及反腐力度的加大,提升了国家审计的揭露功能和预防功能,但未能提升国家审计的纠正功能。中介效应检验表明,高压反腐通过提高国家审计独立性正向影响国家审计预防功能,国家审计独立性在作用于揭露功能时表现为负向的遮掩效应。因此,政府应继续提高国家审计独立性,重点关注"重查证、轻执行"的问题,提升国家审计的纠正功能,以全方位提高国家审计质量。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 郑石桥  梁思源  
提高公共支出效率是建立现代财政制度的题中之意。围绕国家审计提高公共支出效率这一主题,构建国家审计提高公共支出效率的理论框架,并基于投入导向的超效率DEA模型测算2008—2013年中国各省份的公共支出效率,运用Tobit模型进行数据检验,结果显示:国家审计通过审计揭示功能、审计处理处罚功能与审计建议功能之间的协同作用对公共支出效率产生积极影响,共同提升公共支出效率。因此,国家审计机关要在揭露违法违规问题、进行处理处罚的基础上,重点挖掘体制、机制和制度层面的原因,提出高质量的审计建议并推动其实施,共同促进公
[期刊] 财会月刊  [作者] 李琰  张立民  
国家审计作为国家治理的重要组成部分,应充分发挥"免疫系统"功能,推动完善国家治理。具体分析国家审计推动完善国家治理路径,可以分为市场治理、政府治理和社会治理三个方面。本文利用我国2003~2012年省级面板数据,分别对三大治理方面的作用效果进行实证检验。实证研究结果表明,从地方政府来说,国家审计可以有效提高地区经济水平,降低政府行政管理费率,减少腐败现象发生,提高政府信息公开水平。
[期刊] 审计研究  [作者] 张琦  鲁睿晗  孙旭鹏  
如何确定审计重点是开展政府财务报告审计的关键环节,它既是保障审计质量的根本因素,也是决定审计效率的基础。目前,审计机关缺乏政府财务报告审计的实践经验,国际经验又因国别间的制度差异难以直接借鉴,如何实施审计已成为审计学术界和实务界共同关注的难题。我们根据预算执行审计与政府财务报告审计的共性特征,提出了政府财务报告审计与预算执行审计衔接的设想。在此基础上,以我国中央部门预算执行审计报告中发现的问题事项为研究对象,利用文本分析法,尝试确定政府财务报告审计中需要关注的重点事项,为国家审计机关提高政府财务报告审计工作的效率与效果提供一种探索性思路。
[期刊] 华东经济管理  [作者] 吴勋  王雨晨  
政绩利益环境下以GDP为导向的官员晋升考核机制成为刺激地方政府债务规模扩张的重要动机,国家审计理应发挥债务风险控制的免疫功能。文章运用2008-2015年省级面板数据,针对官员晋升激励、国家审计免疫对于地方政府债务的影响程度开展实证研究;结果显示:地方政府债务存量普遍较高,公开发债数额呈明显增加趋势;官员晋升激励与地方政府债务存在显著正相关关系;国家审计免疫与地方政府债务不存在显著相关,但审计揭示、抵御和预防功能皆能弱化官员晋升激励对地方政府债务扩张的影响程度。优化官员政绩考核体制,建立面向地方政府债务的审计治理机制,充分发挥审计免疫功能对于抑制地方政府债务风险具有重要意义。
[期刊] 会计之友  [作者] 李曼  龙佳楠  
随着政府会计改革的推进,我国已逐步实行预算会计与财务会计“双体系”的政府会计制度。相应地,国家审计需进行预算执行审计与政府财务报告审计。为提高审计效率和质量,二者协同成为必然。文章运用协同理论分析二者的协同效应,从四个审计阶段构建协同路径:计划阶段要合理分工,做好风险评估,确定适当的重要性水平;实施阶段需协调审计内容,加大数据分析力度,共享两种审计类型的成果;报告阶段应协同报告内容,改进报告格式,适当公开审计结果;后续阶段要督促被审计单位整改,提出制度优化建议,促进审计成果“一果多用”。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 张龙平  李苗苗  陈丽红  
国家审计在低碳发展中的作用是学术界与实务界关注的重要话题。以2007—2016年我国30个省(自治区、直辖市的数据为样本,实证检验了国家审计对低碳发展的影响。研究发现:国家审计能够促进低碳发展,国家审计的预防、揭示和抵御功能越强,低碳发展水平越高;制度环境和财政状况越好的地区,国家审计促进低碳发展的作用发挥得越好。以上发现为国家审计在低碳发展中发挥作用提供了经验证据,对低碳发展具有重要参考价值。
[期刊] 生态经济  [作者] 李丽  孙文远  
环境治理是当前生态文明建设的重要内容,国家审计作为对政府环境保护与污染治理活动的监督者,是否对环境绩效发挥促进作用了呢?文章首先采用超效率DEA模型测算2008—2014年中国各省份的环境绩效,随后运用Tobit模型进行数据检验,结果显示:国家审计主要通过审计抵御功能对环境绩效产生积极影响,审计揭示功能和预防功能对环境绩效的促进作用还未显现。因此,国家审计机关要完善国家审计信息公告制度,立足批判性审计目标定位,针对体制、机制和制度层面的原因提出高质量的审计建议并促进其实施,推动转变国家审计模式。
[期刊] 宏观经济研究  [作者] 靳思昌  
泰国、瑞典的国家审计体制从行政型改变为立法型,以及中国审计事业发展中出现的诸如"屡审屡犯"、"审计整改率低"、"审计问责不充分"等问题,引发了国内理论界和实务界对改革中国现行行政型审计体制的研究和关注,并提出一系列诸如"立法论"、"双轨论"、"独立论"、"垂直论"等观点。由于国家审计体制是关系到审计机关威信、审计工作质量和审计制度安排有效性的重要因素,必须先对现行审计体制运行效果进行实证研究,以为准确评价和改革现行审计体制提供经验支持。本文以2003—2011年全国各级审计机关作为分析对象,采用灰色综合评价的方法,从国家审计功能绩效变化趋势的视角来窥视现行行政型审计体制运行效果。实证研究发现国家审计功能绩效变化趋势是提升的,表明现行的行政型审计体制是适合中国国情的,还没有到非改不可的地步,也没有理论界和实务界想象得那么迫切。
[期刊] 中国内部审计  [作者] 杨婧  田小溪  
本文旨在探究影响审计处理执行效率的因素,运用SPSS技术、采用多元回归分析方法对2003~2007年已收集的数据进行整理与分析。结果表明,同级政府干预和地方财政状况皆为影响审计处理执行效率的重要因素。
[期刊] 会计之友  [作者] 孙继辉  沈子琪  
近年来,我国恶性财务舞弊事件与审计合谋行为时有发生。为了完善我国审计市场结构,提高社会审计效果并从根源上预防财务舞弊行为的发生,文章首次从监管方视角出发,引入了审计质量作为中介变量,基于2011—2020年我国舞弊上市公司财务数据,采用固定效应回归模型对社会审计监管的作用方式及影响机理进行实证研究。研究结果表明,社会审计监管力度与审计质量存在倒U型关系,与财务舞弊倾向存在正U型关系,审计质量在社会审计监管力度与财务舞弊倾向之间起到部分中介作用。基于此,提出如下结论:预防财务舞弊需要完善财务违规事件的披露途径,加强对前期发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管,应用新兴信息技术优化社会审计环境。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 郑石桥  孙硕  
从预算调整和预算透明两个角度,根据中央各部门预算执行审计数据,研究预算违规的原因,结果发现:伴随部门追加型预算调整的预算问责会抑制预算违规,追加支出幅度越大,预算违规率越低,这一负相关关系随着部门预算支出规模的增大而削弱,削减型预算调整会导致预算违规率升高,但这种正相关关系随着部门预算支出规模的增大而削弱;部门当年预算透明程度对预算违规存在负向影响;预算透明并不能对预算调整和预算违规间的关系产生显著影响。因此,治理预算违规,完善政府预算体系,需要规范预算调整、推广中期预算、优化预算执行审计、深化预算公开。
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