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[期刊] 中国内部审计
[作者]
陆晓晖
政府会计改革进入全面实施的新阶段,应当建立国家审计主导的政府财务报告审计制度。国家审计主导政府财务报告审计,包括国家审计确定政府财务报告审计规则、组织政府财务报告审计、开展政府财务信息分析、强化政府财务报告审计质量等主要内容。当前,构建国家审计主导的政府财务报告审计制度,需要进一步明确国家审计的政府财务报告审计职责、政府财务报告审计规则、审计机关统筹实施政府财务报告审计、国家审计加强对政府财务信息分析等内容。
关键词：
国家审计主导 政府 财务报告 规则
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
周曙光 陈志斌
文章基于"理论分析——经验借鉴——机制构建"的逻辑,首先综合运用治理工具理论、公共受托责任理论、信号传递理论等基础理论,系统剖析了国家治理视域下政府财务报告审计的需求与目标定位;其次,分析了西方主要国家关于政府财务报告审计的实践,并从审计主体、审计准则等方面提出可供中国政府财务报告审计机制建设借鉴的经验;最后,从委托机制、执行机制、结果报送与运用机制、保障机制四个层面构建了政府财务报告审计机制,解决了"谁来审、审什么、如何审、审计结果如何报送与运用、如何保障审计有效实施"等基本问题。
[期刊] 会计之友
[作者]
李曼 龙佳楠
随着政府会计改革的推进，我国已逐步实行预算会计与财务会计“双体系”的政府会计制度。相应地，国家审计需进行预算执行审计与政府财务报告审计。为提高审计效率和质量，二者协同成为必然。文章运用协同理论分析二者的协同效应，从四个审计阶段构建协同路径：计划阶段要合理分工，做好风险评估，确定适当的重要性水平；实施阶段需协调审计内容，加大数据分析力度，共享两种审计类型的成果；报告阶段应协同报告内容，改进报告格式，适当公开审计结果；后续阶段要督促被审计单位整改，提出制度优化建议，促进审计成果“一果多用”。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李宣 曹晶晶
收付实现制预算会计与权责发生制财务会计并行“双体系”模式下，政府会计改革的目标是在完善预算会计的基础上构建政府财务报告制度，将政府财务报告审计与预决算审计有效协调整合，推动政府会计改革。文章从“双体系”下政府财务报告审计与预决算审计要素分析出发，基于要素整合构建两种审计协调框架，并从制度保障、人才保障、经费保障和信息化保障四个层面构建协调框架保障机制，期望为推进政府财务报告审计机制和完善预决算审计机制提供有益借鉴。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘昱彤 王虹
政府财务报告审计体制的改革与政府财务报告改革是不可分割的整体。根据公共受托责任的观点,政府财务报告的审计可以看成是协调国家财产主权的所有者(全体人民)与国家的管理者(政府)之间关系的重要手段,其与公司治理目的不谋而合。本文通过对公司治理结构的研究,分析其与政府财务报告审计的相似性,参考公司治理结构重新构建政府财务报告的审计体系,并对国家审计机关进行了重新定位,对国家审计制度的完善提出了相关建议。
关键词：
政府财务报告 审计制度 公司治理
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘昱彤 王虹
政府财务报告审计体制的改革与政府财务报告改革是不可分割的整体。根据公共受托责任的观点,政府财务报告的审计可以看成是协调国家财产主权的所有者(全体人民)与国家的管理者(政府)之间关系的重要手段,其与公司治理目的不谋而合。本文通过对公司治理结构的研究,分析其与政府财务报告审计的相似性,参考公司治理结构重新构建政府财务报告的审计体系,并对国家审计机关进行了重新定位,对国家审计制度的完善提出了相关建议。
关键词：
政府财务报告 审计制度 公司治理
[期刊] 审计研究
[作者]
张琦 鲁睿晗 孙旭鹏
如何确定审计重点是开展政府财务报告审计的关键环节，它既是保障审计质量的根本因素，也是决定审计效率的基础。目前，审计机关缺乏政府财务报告审计的实践经验，国际经验又因国别间的制度差异难以直接借鉴，如何实施审计已成为审计学术界和实务界共同关注的难题。我们根据预算执行审计与政府财务报告审计的共性特征，提出了政府财务报告审计与预算执行审计衔接的设想。在此基础上，以我国中央部门预算执行审计报告中发现的问题事项为研究对象，利用文本分析法，尝试确定政府财务报告审计中需要关注的重点事项，为国家审计机关提高政府财务报告审计工作的效率与效果提供一种探索性思路。
[期刊] 审计研究
[作者]
天津市审计学会课题组 谢津秋 苏倩 朱长萍 刘锴
本文通过明确预算执行审计和政府财务报告审计相关概念，探索研究预算执行审计与政府财务报告审计的内在关系；通过统筹考量政府会计制度改革对政府审计产生影响，结合天津市预算执行审计中遇到具体情况与问题，系统分析了审计机关在进行政府财务报告审计时面临的挑战和困难；同时，紧密结合天津预算执行审计的经验和成果，探索预算执行审计与政府财务报告审计协同的解决方案、推进路径和重点方向，为进一步建立健全政府财务报告审计制度提供可靠依据。
关键词：
预算执行审计 政府财务报告审计 协同机制
[期刊] 经济研究参考
[作者]
李志坚 耿建新
本文结合我国政府财务报告的发布及其相关审计活动的实际情况，积极借鉴域外对此事项的业务实践，对我国政府财务报告的审计报告相关的内容、格式、报送方式和时间等进行了较为详细的探讨。同时，结合美国政府财务报告中审计报告的现实情况，分析了我国的审计报告是否应与政府财务报告一同报出，是否应有固定的报告内容与格式，以及各层级的审计报告是否应在全国范围内一致统一进行等相关问题，并提出了看法和建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
周曙光 陈志斌
本文从理论基础和审计程序两个层面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的联系;从审计主体、审计客体、审计内容、审计目标、审计依据、审计报告使用者等方面,分析政府财务报告审计与企业财务报表审计的区别;从适度引入注册会计师参与政府财务报告审计、深化政府财务报告审计理论研究、完善政府财务报告审计标准体系、促进政府财务报告审计与其他审计的协同等方面,提出推进政府财务报告审计有效实施的策略。
[期刊] 财会月刊
[作者]
戚艳霞
目前，建立健全政府财务报告审计制度的紧迫性与艰巨性并存。本文基于加强政府财务报告审计的时代需求与重要意义，提出构建政府财务报告审计制度需要优先关注并着重解决的四个方面内容，进而结合政府会计准则及政府财务报告编制的现状，设计优化政府财务报告审计制度建设、提升政府财务报告审计效能的路径，总体分为三个阶段：在制度建立阶段，积极探索政府财务报告审计制度及强化有关专业知识、提升专业能力；在制度执行阶段，拓展政府财务报告审计监督范围，审计重点从局部的、具体的准则实施转向对政府综合财务报告的整体性监督；在制度完善阶段，政府财务报告审计纵向深化，从以关注财务报告反映的历史信息为主，到逐步探索运用财务信息开展前瞻性分析。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 郭佳程 杨洁澜
政府综合财务报告审计内容的核心问题是"审计什么",文章以经典审计理论为基础,提出一个关于政府综合财务报告审计内容的理论框架。政府综合财务报告审计内容分为五个层级:审计对象是本级政府承担的财务维度的国有资源经管责任;审计主题是政府综合财务报告中的财务信息和相关内部控制;审计业务类型主要是政府综合财务报告整合审计,有时也可能出现财务信息审计或政府综合财务报告内部控制审计;财务信息分解为交易或事项、余额、列报这三类审计标的,内部控制作为制度主题按控制事项或控制环节分为审计标的;审计载体是对审计标的的记载或记忆,不同的审计标的有不同的审计载体,电子载体、纸质载体和实物载体是审计载体的主要类型。
[期刊] 财会通讯
[作者]
宗荃
在我国权责发生制政府财务报告改革的不断深化下,政府财务报告审计也迫切需要改革,以保障国家治理功能的实现。此项改革虽然在我国仅提出几年,但在国际上诸多国家已历经数十年的发展且深具宝贵的实践经验。有鉴于此,本文在研究国际上政府财务报告审计实践经验的基础上,基于我国的审计现状,重点从审计组织结构、审计技术方法以及审计准则三个方面对政府财务报告审计体系进行优化分析。
关键词：
政府财务报告 审计体系 国际经验借鉴
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 张天宇
从宏观思路上研究政府综合财务报告"怎么审计",探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式。从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务报告中的财务信息审计和政府综合财务报告内部控制审计;从责任模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整体责任模式,由负责合并过程审计的审计机关对合并报表整体承担责任;从取证模式来说,政府综合财务报告中的财务信息审计取证采取风险导向审计模式,内部控制审计取证采取"从上到下,风险导向"模式,上述两种审计取证模式统一于政府综合财务报告整合审计过程中;从审计准则模式来说,政府综合财务报告审计准则应该由政府审计机关制定,其内容结构需要分别对政府综合财务报告中的财务信息审计、内部控制审计和整合审计做出规范,政府综合财务报告审计准则与民间审计准则要做到实质性一致。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 蔡梦珏
政府综合财务报告审计目标分为终极目标和直接目标,终极目标主要是本行政区公众、本级人大、上级政府作为委托人的审计目标,也包括本级政府作为代理人的目标,直接目标是审计机关的目标。终极目标是抑制政府综合财务报告责任履行中的代理问题和次优问题,以促使本级政府更好地履行政府综合财务报告相关责任,并增加政府综合财务报告的可信度。直接目标区分为审计总目标和审计具体目标,前者与审计主题相匹配,后者与审计标的相匹配,政府综合财务报告中的财务信息,其审计总目标是真实性,审计标的分解为交易或事项、账户余额、列报和披露,它们都有各自的审计具体目标;政府综合财务报告相关内部控制,其审计总目标是健全性,按制度所规范的事项和控制环节分解为审计标的,具体审计目标都是设计健全性和执行符合性。终极目标是直接目标的基础,直接目标通过揭示路径、震慑路径和抵御路径服务于终极目标。
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