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[期刊] 财政研究
[作者]
林志帆 王茂森
如何在减税降费的背景下提升微观企业的获得感是财税研究的重要议题。本文从企业税负“向上容易向下难”的粘性特征切入，利用2018年国地税合并改革这一外生冲击来检验税收征管体制改革的影响。在理论分析的基础上，本文利用2002年所得税分享改革所形成的征管机关“断点”确定国地税合并改革的处理组与控制组，双重差分模型回归揭示：国地税合并显著降低了处理组企业的税负粘性。拓展检验表明，处理组企业的盈利性和成长性显著提升，股票也产生了显著为正的累计超额收益。本文研究论证了构建统一、高效的税务管理机构具有积极的经济价值，启示规范的税收征管有效激发了市场主体活力。
关键词：
国地税合并 税负粘性 双重差分模型
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘嫦 张莉莉 李庆德
2014年，我国对《预算法》进行了首次修改，深化了财税体制改革，因此评估其实施效果意义重大。本文从企业税负粘性角度出发，基于2008～2017年沪深A股上市公司数据，检验2014年修订的《预算法》实施对税负粘性的影响及其作用机制。研究发现：《预算法》实施可以显著增加企业的税负粘性，在经过一系列稳健性检验后仍然成立；《预算法》实施影响税负粘性的作用机理主要在于抑制企业内部避税行为。进一步分析表明，《预算法》实施效果在不同情境下具有差异，产权性质为非国有、外部治理环境较差、地方政府财政压力较小和税收征管力度较弱时，实施效果更加明显。研究结论不仅为评价《预算法》实施的政策效果提供了经验证据支持，也为深化预算改革和财税体制改革提供了一定的参考启示。
关键词：
《预算法》 税负粘性 税收规避 税收征管
[期刊] 经济科学
[作者]
蔡伟贤 周颖惠 朱迪
本文基于2013—2021年沪深A股上市公司数据，使用双重差分模型评估了国地税合并对企业创新的影响。研究发现：国地税合并总体上显著促进了企业创新，这一结论在进行一系列稳健性检验后依旧成立。机制和异质性分析表明，国地税合并通过征税渠道抑制了企业创新，但通过治理渠道和税收营商环境渠道促进了企业创新，且促进作用在信息透明度较低、公司治理水平较低、地区营商环境较差的企业中更为显著。进一步分析发现，国地税合并提高了企业创新质量和创新效率，兼具“提质”和“增效”双重效应。本文结论表明，统一、规范的税收征管有助于激发企业创新活力，为深化税收征管改革、建设现代化财税体系提供了经验支持。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李捷 胡洪曙
笔者以2008—2020年294个地级市和A股上市公司为研究样本，实证检验了财政竞争策略对企业税负粘性的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在国有企业和高成长性企业中表现更为明显；财政支出竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在高市场化水平地区、国有企业、高成长性企业中表现更为明显。作用机制表明，税收竞争会通过给予企业税收优惠和降低税收努力的方式降低企业税负粘性；财政支出竞争会通过促进企业融资行为和投资行为的方式降低企业税负粘性，同时会通过提高税收努力来强化企业税负粘性，后者会产生部分遮掩效应。策略互动效应分析表明，财政支出竞争缓解企业税负粘性的作用略大于税收竞争，且两者存在一定的策略替代关系。
[期刊] 税务研究
[作者]
尹利锋 王玉涛 邓奕红
本文以《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称"两法")合并前后各三年(2005～2010年)的我国A股上市公司为研究样本,实证检验和分析了"两法"合并前后的政策效应,研究发现:"两法"合并整体上显著降低了企业的所得税税收负担,为企业发展和我国经济持续快速增长提供了一个良好的税收环境;"两法"合并在一定程度上显著缩小了内外资企业之间实际税负差异,实现了内外资企业之间同等的国民待遇。这些结果表明,"两法"合并的改革具有非常积极和显著的政策效应。
[期刊] 当代财经
[作者]
庄序莹 周子轩
减轻企业税负及税负粘性的“痛感”，有助于企业扩大生产规模、提高创新能力。近年来我国减税降费成果瞩目，但经济下行使各地方政府财政压力日益增大，企业依然感到“税负过重”。基于此，利用2009—2020年沪深两市A股上市公司的样本数据，研究了地方财政压力对企业税负粘性的影响。结果表明：我国上市公司普遍存在税负粘性现象，滞后一期财政压力对企业税负粘性有显著影响。在地方财政压力持续增大时，税务机关可能会重点关注避税程度高以及规模大的企业，造成其税负粘性更大，税负“痛感”增强，主要表现为企业利润增加时，被关注企业所得税的边际增量显著大于利润下降时的边际减少量。因此，政府应建立减税降费和缓解地方财政压力的协同机制，加快地方主体税制建设；协调税制改革和税收征管制度，减少弹性征管空间以降低企业税负粘性。同时，企业应提高纳税遵从度，培育企业自身税务核心竞争力，合理进行税收筹划活动以降低税负粘性。
[期刊] 商业研究
[作者]
程宏伟 杨义东
本文利用中国A股制造业上市公司2007-2016年的面板数据,尝试从企业税负与业绩之间的动态运动关系来揭示企业税负痛感产生的内在动因。研究表明,在税制结构、税收转嫁困境和稳定性经营三因素作用下企业税负相对于业绩呈现出粘性特征,即相对于业绩上升所带来的税负增加大于业绩下降所引起的税负减少。税负粘性是税负痛感产生的内在动因,为解释企业税负痛感提供了理论支撑。进一步研究发现,市场地位、产权性质、避税行为和成长性等因素会影响企业税负粘性程度,具体表现为市场地位越高、国有企业、避税程度越小和具有成长性的企业具有更强的税负粘性,从而在业绩下降时承受更大的税负痛感。研究结论有利于企业理性对待当前的税负状态,也为税制改革提供参考。
关键词：
税负粘性 税负痛感 税制结构 稳定性经营
[期刊] 财会通讯
[作者]
江泠
“社保入税”作为我国社保征缴机构改革的重要举措，会对企业产生重要影响。本文基于2013—2021年沪深两市A股上市企业财务数据，分析了业财融合、社保入税与企业税负粘性三者关联。研究表明：社保入税与企业税负粘性间显著负相关；业财融合与企业税负粘性间显著负相关；业财融合显著增强社保入税与企业税负粘性间的负相关程度。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 南方经济
[作者]
叶永卫 云锋 邵传林
文章将2018年国地税合并改革视为一项“准自然实验”,采用双重差分方法从税收征管独立性视角考察了其对企业债务融资行为的影响。研究发现，国地税合并会导致企业总体债务规模显著上升。区分债务类型来看，国地税合并未促使企业增加具有利息税盾效应的银行贷款，而是促使企业增加了不具有利息税盾效应的商业信用，这一结果否定了债务税盾效应假说，而支持了流动性约束效应假说。异质性分析表明，在非国有企业、融资约束严重的企业以及成本转嫁能力较弱的企业中，国地税合并对企业债务规模的促进作用更为凸显，再次验证了流动性约束效应假说。此外，文章还发现在国地税合并之后，企业的经营绩效和股利分配显著下降以及财务风险显著上升。文章结论表明，在国地税合并改革过程中，政府部门需要注意税收征管加强给企业带来的流动性约束，这对于现阶段的税收征管体制改革具有一定的实践参考意义。
关键词：
国地税合并 债务融资 银行贷款 商业信用
[期刊] 管理世界
[作者]
刘贯春 叶永卫 张军
信息披露质量是保障资本市场高效运转的基石。本文以国地税合并为制度改革背景，基于2013～2020年非金融类上市公司数据，利用双重差分方法考察了税收征管独立性提升对企业信息披露质量的影响。研究发现，国地税合并显著改善了企业信息披露质量，而且该效应在改革力度大和地方政府税收干预强度高的地区以及经济地位低的企业更为凸显。进一步的机制检验表明，国地税合并显著提升了企业实际所得税税率并降低了其涉税违规次数，为税收征管独立性提升提供了经验证据。特别地，上述结论通过了平行趋势假设、调整研究样本、替换核心指标度量方式等一系列稳健性测试，而且与地方债管理体制改革、股指熔断机制、民营银行设立等其他同时期政策冲击无关。本文强调，国地税合并通过提升企业信息披露质量有助于降低企业管理层与外部投资者之间的信息不对称，进而为构建高效资本市场奠定制度基础。
关键词：
税收征管独立性 信息披露质量 国地税合并
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
董再平
我国合伙企业和公司企业具有不同的征税规定。根据国家税务总局2000年颁发的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,为避免重复征税,也与国际惯例相一致,个人独资企业和合伙企业不征企业所得税,而是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%～35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
[期刊] 经济学动态
[作者]
魏志华 卢沛
税负的粘性特征使得企业在经营状况不佳时反而承担了更高水平的税负,成为企业税负痛感的重要来源之一。本文构建企业层面的税负粘性指标,并在此基础上研究地方政府税收竞争对企业税负粘性的影响效果及其渠道,旨在为更深刻地理解如何通过减税降费缓解企业税负痛感提供经验证据。以2010—2018年中国沪深A股上市公司为研究对象,本文实证研究发现:地方政府的税收竞争行为显著降低了企业的税负粘性,且上述作用随地方政府征税努力程度的增加而加强。异质性分析发现,在非国有企业及制造业企业中,税收竞争对税负粘性的抑制作用更显著。以上结论在尽可能控制内生性问题以及进行一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,地方政府税收竞争无论对所得税税负粘性还是非所得税税负粘性均有显著抑制作用。从企业层面来看,税收竞争缓解了税负粘性对未来投资以及劳动力需求的负向影响,体现出有益的一面;然而,从地区发展来看,税收竞争本身对于缓解地方财政压力、促进地区经济增长不利,也体现出不足的一面。本文基于税负粘性这一新视角研究了税收竞争的微观影响及其作用路径,一方面为降低企业税负粘性、缓解企业税负痛感提供了新思路,另一方面则为更全面认识税收竞争的影响效果提供了参考。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
杜剑 史艳敏 杨杨
以中国A股上市公司2008～2017年的数据为样本进行研究,发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象,即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现,上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响,国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性,地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后,我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同,同时,国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异,国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著,在非国有企业中则是显著的。
[期刊] 经济学动态
[作者]
杨继良
我们通常以“实现利税”和“上缴利税”来概括企业在财务方面的经营成绩和对国家的贡献,可见国有企业的财政负担,包括了税负和上缴利润两个部分,因而在了解美国企业税负情况的同时,还必须对企业的所有者分配股息的情况,有所了解。
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