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[期刊] 南方经济
[作者]
叶永卫 云锋 邵传林
文章将2018年国地税合并改革视为一项“准自然实验”,采用双重差分方法从税收征管独立性视角考察了其对企业债务融资行为的影响。研究发现，国地税合并会导致企业总体债务规模显著上升。区分债务类型来看，国地税合并未促使企业增加具有利息税盾效应的银行贷款，而是促使企业增加了不具有利息税盾效应的商业信用，这一结果否定了债务税盾效应假说，而支持了流动性约束效应假说。异质性分析表明，在非国有企业、融资约束严重的企业以及成本转嫁能力较弱的企业中，国地税合并对企业债务规模的促进作用更为凸显，再次验证了流动性约束效应假说。此外，文章还发现在国地税合并之后，企业的经营绩效和股利分配显著下降以及财务风险显著上升。文章结论表明，在国地税合并改革过程中，政府部门需要注意税收征管加强给企业带来的流动性约束，这对于现阶段的税收征管体制改革具有一定的实践参考意义。
关键词：
国地税合并 债务融资 银行贷款 商业信用
[期刊] 管理世界
[作者]
刘贯春 叶永卫 张军
信息披露质量是保障资本市场高效运转的基石。本文以国地税合并为制度改革背景，基于2013～2020年非金融类上市公司数据，利用双重差分方法考察了税收征管独立性提升对企业信息披露质量的影响。研究发现，国地税合并显著改善了企业信息披露质量，而且该效应在改革力度大和地方政府税收干预强度高的地区以及经济地位低的企业更为凸显。进一步的机制检验表明，国地税合并显著提升了企业实际所得税税率并降低了其涉税违规次数，为税收征管独立性提升提供了经验证据。特别地，上述结论通过了平行趋势假设、调整研究样本、替换核心指标度量方式等一系列稳健性测试，而且与地方债管理体制改革、股指熔断机制、民营银行设立等其他同时期政策冲击无关。本文强调，国地税合并通过提升企业信息披露质量有助于降低企业管理层与外部投资者之间的信息不对称，进而为构建高效资本市场奠定制度基础。
关键词：
税收征管独立性 信息披露质量 国地税合并
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨晓
本文以2010-2014年中国沪深两市A股非金融类上市公司为样本,分析了税收征管下会计稳健性对债务融资成本的影响。研究发现:企业会计稳健性越高,其融资成本越低;在税收征管力度较大的地区,企业债务融资成本相对较低,在税收征管力度较宽松的地区,企业债务融资成本相对较高;当企业外部税收征管力度较大时,会计稳健性对债务融资成本降低的作用越大。再进一步分析中,还发现民营企业中,会计稳健性降低债务融资成本的作用更加显著,且会计稳健性与税收征管在民营企业中的互补关系也更加显著。这说明税收征管与会计稳健性均有利于降低债务融资成本,而且税收征管与会计稳健性这两种机制在降低债务融资成本上呈现互补关系。
关键词：
会计稳健性 税收征管 债务融资成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨晓
本文以2010-2014年中国沪深两市A股非金融类上市公司为样本,分析了税收征管下会计稳健性对债务融资成本的影响。研究发现:企业会计稳健性越高,其融资成本越低;在税收征管力度较大的地区,企业债务融资成本相对较低,在税收征管力度较宽松的地区,企业债务融资成本相对较高;当企业外部税收征管力度较大时,会计稳健性对债务融资成本降低的作用越大。再进一步分析中,还发现民营企业中,会计稳健性降低债务融资成本的作用更加显著,且会计稳健性与税收征管在民营企业中的互补关系也更加显著。这说明税收征管与会计稳健性均有利于降低债务
关键词：
会计稳健性 税收征管 债务融资成本
[期刊] 中国工业经济
[作者]
潘越 王宇光 戴亦一
本文以2003—2011年间沪深两市符合条件的上市公司为研究样本,通过双维度度量税收征管力度,研究了地区税收征管环境对中国上市公司债务融资能力的影响,并进而考察了政企关系对税收征管治理效应的影响。研究发现:①税收征管对公司的债务融资能力有显著的改善作用。由于税务机关具有核实债务人清偿能力和降低债权人求偿成本的作用,因此,在税收征管力度越强的地区,企业越容易获得债务融资,并且长期负债的比例更高,债务融资的成本也更低;②政企关系与税收征管在改善企业债务融资方面具有替代作用:与民营企业相比,税收征管对国有企业,尤其是央企债务融资能力的改善作用较弱;而对于有政治关系的民营企业,税收征管对其债务融资能力...
关键词：
税收征管 政企关系 债务融资
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢琼 韩亮
本文选择2011-2016年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,实证研究了会计稳健性与债务融资之间的关系,并进一步分析了税收征管强度在会计稳健性与债务融资成本之间的调节效应。研究表明:税收征管强度与债务融资成本之间显著负相关;会计稳健性与债务融资成本之间显著负相关;税收征管强度增强了会计稳健性与债务融资成本之间的负相关;通过对企业性质的区分,发现不同企业性质下税收征管强度对会计稳健性与债务融资成本关系的调节效应也是不同的。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 赵健宇 叶康涛
本文利用我国2002年所得税征管体制改革这一"自然实验",采用断点回归分析方法,考察企业避税程度变化如何影响其债务融资行为。我们发现,随着企业避税难度增加,企业总体负债率显著上升。但通过进一步区分债务融资来源,我们发现,企业避税难度增加并未导致具有利息税盾效应的正规金融融资的增加,这一结果不支持企业避税行为的"非债务税盾效应"假说,也与Graham和Tucker(2006)的开创性研究不符。进一步分析表明,企业避税难度增加会导致不具有利息税盾效应的商业信用负债的显著增加。这一效应在融资约束严重的企业、获取
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
翟淑萍 范润 赵玉洁
税收征管作为政府税收政策以及征稽力度的集中体现，在公司治理中发挥着不容忽视的作用。本文以2008—2019年沪深A股上市公司为样本，考察税收征管对企业投融资期限错配的影响。研究发现，强有力的税收征管显著抑制了企业投融资期限错配；作用渠道检验表明，税收征管通过优化债务期限结构、抑制过度投资进而抑制企业投融资期限错配。进一步分析表明，税收征管对企业投融资期限错配的抑制作用在非国有企业、资产可抵押性较低、股权集中度较低、产品市场竞争程度较低、地区法治水平较高以及社会信任水平较低的企业中更加明显。本文丰富了税收征管和企业投融资期限错配的相关研究，为我国建立现代税收制度、完善企业治理结构、引导企业合理投融资决策提供了有益启示。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
杨珍
自１９９４年在省级以下设立国、地税机构以来，国、地税部口门在国家税务总局和各级地方党政领导下，按税种划分的征管范围，履行带队收税的工作职责，开展＂为国聚财、为民收税＂的执法和服务工作。２００６～２０１４年，广西钦州市国、地税部门共组织入库税收６０６亿元，成为钦州市财政收入的重要来源，税收占财政收入的比重由２００６年的７１．２％提高到２０１４年的８５．７％，为实现税收宏观调控职能，促进钦州经济社会持续较好发展发挥了积极作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
闫慧慧
本文借助“金税三期”工程实施的准自然实验，利用2010～2017年沪深A股上市企业数据，检验大数据税收征管对企业短期金融资产和长期金融资产二者配置结构的影响。研究发现：大数据税收征管强化了企业持有金融资产的预防性储蓄动机，企业会增加短期金融资产配置；同时，企业持有金融资产的投机逐利性动机被抑制，长期金融资产配置减少。这一影响在非国有企业和中小规模企业中更为凸显。机制分析表明，大数据税收征管通过加剧企业现金流波动性和提高企业信息透明度影响企业金融资产配置动机。进一步分析表明，在大数据税收征管实施的条件下，企业短期金融资产配置和金融资产配置总额的增加有助于提高企业绩效，而长期金融资产配置的增加会降低企业绩效。
[期刊] 经济科学
[作者]
蔡伟贤 周颖惠 朱迪
本文基于2013—2021年沪深A股上市公司数据，使用双重差分模型评估了国地税合并对企业创新的影响。研究发现：国地税合并总体上显著促进了企业创新，这一结论在进行一系列稳健性检验后依旧成立。机制和异质性分析表明，国地税合并通过征税渠道抑制了企业创新，但通过治理渠道和税收营商环境渠道促进了企业创新，且促进作用在信息透明度较低、公司治理水平较低、地区营商环境较差的企业中更为显著。进一步分析发现，国地税合并提高了企业创新质量和创新效率，兼具“提质”和“增效”双重效应。本文结论表明，统一、规范的税收征管有助于激发企业创新活力，为深化税收征管改革、建设现代化财税体系提供了经验支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘珊 郝梦现 绳朋云
文章基于2011—2021年沪深A股上市企业财务数据，从内源融资、债权融资和股权融资三个层面解释企业融资结构，实证检验税收征管、融资结构与企业金融化投资关系。研究表明：不同的融资结构对企业金融化投资产生异质性影响，具体为内源融资与企业金融化投资显著正相关，而债权融资融资和股权融资则与企业金融化投资显著负相关；税收征管显著抑制企业金融化投资；税收征管显著削弱内源融资与企业金融化投资间正相关程度，并显著增强债权融资和股权融资与企业金融化投资间的负相关程度。
[期刊] 会计之友
[作者]
李小奕
以2012年世界银行关于中国2 700家民营企业营商环境调查数据作为观察样本,考察了税收征管和法制环境对民营企业融资约束的影响。研究结果显示:税收征管的"掠夺之手",加剧了民营企业的融资约束,良好地区法制环境能有效缓解民营企业融资约束,而且健全法制环境还能改善税收征管的"征税效应"对民营企业融资约束的负面影响。运用倾向得分匹配(PSM)法弱化税收征管、融资约束的内生性问题以及划分不同企业规模后,上述研究结论仍然成立。因此,构建良好法制环境,规范地方税务机关征管行为,压缩征管活动"自由裁量权",有助于缓解民营企业融资困境。
关键词：
融资约束 法制环境 税收征管 倾向得分
[期刊] 中国工业经济
[作者]
于文超 殷华 梁平汉
税务部门在税收征管环节的征管弹性带来行政负担,作用于企业感知的实际税负,进而影响企业的现金流和融资约束。本文基于世界银行2012年中国企业调查数据,利用企业层面的税务检查信息刻画税收征管活动强度,考察了税务部门的税收征管活动对于企业融资约束的影响,以及地方政府财政压力在其中的作用。研究发现,税收征管活动加剧了企业融资约束。平均而言,接受了税务检查的企业,其经营遇到融资障碍的可能性上升14%,但是法制环境的改善可以显著减弱这一负面效应。地方政府此前一年财政盈余水平越低,辖区内企业当年面临税务检查的概率和次数
关键词：
税收征管 财政压力 融资约束
[期刊] 财会月刊
[作者]
许江波 徐梦洁 张智越
投融资期限错配容易使企业陷入财务危机，甚至会加剧金融系统性风险。本文基于“金税三期”的准自然实验，采用2010～2021年沪深A股上市公司数据探究数字化税收征管对企业投融资期限错配的影响。结果表明：数字化税收征管显著降低了企业的投融资期限错配程度，且其通过减轻企业的融资约束发挥“桥梁效应”，以及缓解企业的双重代理问题发挥“治理效应”，进而降低投融资期限错配程度。进一步分析发现，数字化税收征管政策的溢出效应在抵押担保能力较弱、分析师关注度较低以及非国有企业中更为显著。
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