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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曹越 陈文瑞
笔者以2009—2015年沪深A股制造业上市公司为样本,运用双重差分模型和倾向得分匹配方法检验了固定资产加速折旧政策(财税[2014]75号)的效应。研究结果表明:与非试点公司相比,固定资产加速折旧政策使得试点公司的创新投入显著增加,但对固定资产投资规模无显著影响。区分所有权性质、盈利性和成长性三个维度,进一步检验发现:加速折旧政策使得国有试点公司的固定资产投资规模显著上升,试点国有公司和非国有公司的创新投入均显著增加,但两者之间无显著差异;加速折旧政策使得盈利试点公司的创新投入显著增加,低成长性试点公司
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曹越 陈文瑞
笔者以2009—2015年沪深A股制造业上市公司为样本,运用双重差分模型和倾向得分匹配方法检验了固定资产加速折旧政策(财税[2014]75号)的效应。研究结果表明:与非试点公司相比,固定资产加速折旧政策使得试点公司的创新投入显著增加,但对固定资产投资规模无显著影响。区分所有权性质、盈利性和成长性三个维度,进一步检验发现:加速折旧政策使得国有试点公司的固定资产投资规模显著上升,试点国有公司和非国有公司的创新投入均显著增加,但两者之间无显著差异;加速折旧政策使得盈利试点公司的创新投入显著增加,低成长性试点公司的固定资产投资规模和创新投入显著增加。拓展性分析发现:固定资产加速折旧政策显著缓解了试点公司的内源融资约束,但对避税无显著影响,且投资者对加速折旧政策的市场反应整体上呈悲观态度。整体而言,加速折旧政策的实施效果可以概括为"试点公司的创新投入显著增加,固定资产投资规模未发生实质性变化"。本文丰富了加速折旧的经济后果文献,拓展了宏观经济政策影响公司行为的研究领域,对税收部门完善加速折旧政策也有一定的参考价值。
[期刊] 统计研究
[作者]
林志帆 刘诗源
本文借助财税[2014]75号、[2015]106号文件推出固定资产加速折旧政策这一"准自然实验"来识别税收激励与企业创新的因果关系。利用我国上市公司2010—2017年的专利申请、终止、引用信息和财务报表数据,基于双重差分模型回归发现:数量维度上,固定资产加速折旧政策显著增加了企业研发投入和专利申请量;质量维度上,高创新含量的发明申请增长幅度大于"短平快"的实用新型和外观设计专利申请,企业专利结构改善。固定资产加速折旧政策还显著减少了授权专利的未到期终止数量、提高了发明申请的平均被引次数。拓展检验显示,该政策显著提升了处理组企业的盈利绩效与资本市场价值,且对民营企业(融资约束较重)与高资本密集度行业(加速折旧的潜在收益较大)的激励更大。研究结论表明,减税降费能够激励企业创新"提质增效"、助推我国经济高质量发展。
关键词：
税收激励 固定资产加速折旧政策 研发创新
[期刊] 财经研究
[作者]
赵灿 刘啟仁
固定资产加速折旧政策是当前结构性减税的一项重要内容,是一项资本偏向型减税政策,兼具鼓励投资、激发经济主体活力与提高资源配置效率等多重作用。现有文献集中研究税收激励政策的投资效应、生产率效应以及研发创新效应等,文章则从要素配置效率视角评估了税收激励政策的实施效果,利用2010-2018年中国A股上市公司数据测算了微观企业层面的资本配置效率,在固定资产加速折旧政策背景下研究了资本偏向型税收激励政策对试点企业资本配置效率的影响及传导机制。研究发现,加速折旧政策对试点企业的资本配置效率具有显著的促进效应；进一步研究发现,该政策主要通过激励企业更多地配置高端资本要素,降低资本要素边际产出价值和边际成本的偏离程度,进而改善资本要素错配问题。此外,文章还发现,税收激励政策对资本配置效率的提升效应在异质性企业之间的表现存在显著差异,即加速折旧政策对融资约束较高企业、民营企业、固定资产净值率较低企业、规模较大企业、盈利较高企业以及资本密集度较高企业的资本配置效率的促进效应更大。据此,文章认为,政府应继续实施并不断完善加速折旧政策,引导生产要素合理流动,提高要素资源配置效率,以从根本上改善供给侧扭曲。
[期刊] 财经论丛
[作者]
徐业坤 王明涛 马培培
企业社保缴费是社会保障体系的重要组成部分，也是共享改革发展成果的关键。本文以2008—2017年A股上市公司为样本，利用固定资产加速折旧政策的外生冲击，采用双重差分方法，检验了税收优惠对企业社保缴费的影响及其作用机制。研究发现，固定资产加速折旧政策显著促进了试点行业内企业的社保缴费，平均提升了5.20个百分点。机制分析结果表明，固定资产加速折旧政策通过缓解企业融资约束，提高企业盈利能力和社保缴费基数，进而促进了企业社保缴费。异质性分析结果显示，固定资产加速折旧政策对非国有、资本密集度较大、员工权益保护较好以及位于最低工资标准和市场化水平较高地区企业的社保缴费影响更大。此外，固定资产加速折旧政策通过促进社保缴费显著提升了企业全要素生产率，增强了社保缴费对企业全要素生产率的激励效应。本文的研究结论为探索企业社保缴费的治理机制提供了新的视角，为进一步优化和完善税收优惠政策以及保障社保基金的安全和可持续发展提供了决策参考。
[期刊] 财贸经济
[作者]
孔东民 季绵绵 周妍
本文考察固定资产加速折旧企业所得税政策(以下简称固定资产加速折旧政策)对企业产能过剩的影响。尽管固定资产加速折旧政策旨在通过降低税负缓解企业资金紧张,加速企业设备更新,但企业间异质性可能会使得这一政策对不同企业的产能产生差异化影响。为了评估这一政策的净效应,本文采用双重差分模型,以我国A股上市公司为样本,研究固定资产加速折旧政策的经济后果。结果显示,固定资产加速折旧政策显著加剧了试点行业所在上市公司的产能过剩。进一步,该政策发布后,企业资本性支出显著增加,固定资产利用率降低,并在其中发挥着部分中介效应。考虑地区和行业竞争的影响,上述结果在产品市场竞争程度较低的企业中更为显著。固定资产加速折旧政策导致的产能过剩加剧在一定程度上造成企业投资效率降低、业绩下滑。本文的研究提供了较为明晰的政策含义:固定资产加速折旧政策在增加企业固定资产投资的同时,会在一定程度上加剧企业产能过剩并降低企业投资效率和企业绩效,需要对企业投资决策进行恰当的引导。
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
本文从会计处理和实物管理的角度出发,探讨固定资产加速折旧政策的执行,对执行中可能遇到的问题发表见解,并提出加速折旧政策的应用策略。
关键词：
固定资产 加速折旧 购入时点 折旧方法
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 吴明泉
本文将最新发布的固定资产加速折旧企业所得税优惠政策归纳为三种类型,提出企业在执行过程中,应当注意该政策适用的固定资产取得方式、价值标准、用途、是否必须备案等,关注不同政策能否叠加以及会计与税收之间关系的处理。
关键词：
固定资产 加速折旧 一次扣除
[期刊] 财会月刊
[作者]
邵春燕 许阳阳
中国经济要保持稳定增长,需要企业增加投资,为缓解企业资金压力,国家部署完善新固定资产加速折旧政策。本文拟从净利润、所得税及现金流量三个方面,分析新政策实施对企业的影响,进而为企业的投资决策以及如何利用新政策获利提出建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵 刘曜铭
为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,财政部、国家税务总局相继出台有关文件,规定了可以采用加速折旧新政策的企业和固定资产范围,并根据不同情况,明确企业可以采取一次性计入当期成本费用、缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。这些政策对于促进企业技术改造、支持创业创新有着积极意义,但对于因此而产生的税收政策与会计处理的差异如何协调,实务中存在很多争议。本文就此作一分析。
[期刊] 会计之友
[作者]
上官鸣 郭清韵
所得税新政策扩大了固定资产允许采用加速折旧方法的范围。文章通过对财税〔2014〕75号内容的解读,结合具体案例,分析了不同固定资产折旧方法的选择对所得税费用的影响,有助于企业在税务处理中正确理解、运用所得税新政策。
关键词：
固定资产 加速折旧 所得税新政策
[期刊] 财务与会计
[作者]
廖丹凤
本文通过广东达安基因上市公司案例,分析了固定资产加速折旧新政策对企业所得税的影响以及在税务处理中的应用情况,并提出对固定资产加速折旧方法选择和运用的建议。
关键词：
固定资产 加速折旧 企业所得税 纳税筹划
[期刊] 财务与会计
[作者]
廖丹凤
本文通过广东达安基因上市公司案例,分析了固定资产加速折旧新政策对企业所得税的影响以及在税务处理中的应用情况,并提出对固定资产加速折旧方法选择和运用的建议。
关键词：
固定资产 加速折旧 企业所得税 纳税筹划
[期刊] 税务研究
[作者]
王宗军 周文斌 后青松
本文以我国沪深A股上市公司2011～2017年的数据为研究样本,考察了固定资产加速折旧所得税政策对企业研发创新的影响。研究结果显示,固定资产加速折旧所得税政策提升了企业研发投入强度,专利产出量增加,对企业研发创新产生了激励效应。这一结论为全面评估固定资产加速折旧所得税政策的实施效果提供了经验证据。基于此,本文提出进一步完善固定资产加速折旧所得税政策建议,以推进企业技术进步。
关键词：
固定资产 加速折旧 企业所得税 研发创新
[期刊] 南开经济研究
[作者]
王晖 谢申祥
固定资产加速折旧作为一项具有资本偏向型特征的税收优惠政策，兼具税收优惠与投资促进功能，其在实现“稳投资”作用的同时能否带动企业价值增长，是当前“稳增长”目标下，一项亟待考察的现实问题。本研究基于2011—2018年A股市场中的非金融类上市公司数据，借助资本市场对企业市场价值的评估，建立双重差分模型考察了加速折旧政策对企业价值的影响与机制。研究表明，该项政策的实施对微观企业而言发挥了显著的价值创造效应，进一步的机制分析发现，加速折旧政策有助于企业专注主营业务，一方面可以加大实体投资比重，优化投资结构，从而促进企业价值提升；另一方面可以激励企业加大研发投入，增加创新产出，进而带动企业价值增值。多维度的异质性分析结果表明，在非国有企业、成熟期企业、实际控制人直接持股企业以及高市场化地区内的企业中，加速折旧政策的价值创造效应更为明显。本文的研究有助于从企业全生命周期经营绩效预期的视角加深对加速折旧政策效应的理解，为结构性减税政策助力企业价值“稳增长”提供了经验参考。
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