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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
顾德瑞
抵扣是实现消费税调节功能的税制工具，消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准，调节逻辑不清晰；抵扣范围选择缺乏弹性，调节效果欠佳；抵扣范围设计技术落后，调节共识缺乏，很难发挥应有的抵扣功能。究其根源，在于未明晰消费税抵扣的应然机理、没有凝练抵扣范围设计的基准。对此，需围绕消费税调节生产行为的主线，以范围设计基准为依据，统一调节逻辑，按照允许抵扣为原则、不准抵扣为例外的要求具体界定抵扣范围，形成逻辑自洽、范围清晰、合理有序的消费税抵扣体系，以充分保障纳税人权益。
关键词：
消费税 调节功能 应税消费品 抵扣
[期刊] 税务研究
[作者]
林颖 巴桑卓玛
一、体现政府的课税目标消费税之所以成为一个世界性税种,不仅因为它具有明显的财政作用,更重要的是它具有独特的调节功能,在体现国家奖限政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方面发挥着其他税种无法替代的作用。
[期刊] 中国财政
[作者]
詹奎芳
奢侈品在国际上被定义为"一种超出人们生存与发展需要范围的,具有独特、稀缺、珍奇等特点的消费品",又称为非生活必需品,其概念不断延伸,随着时代的变化而变化,在不同的时期有着不同的代表产品。目前,我国的绝大多数奢侈品依然是服装、香水、珠宝和腕表,但消费者已开始将注意力转移至房产、高档家具、艺术收藏品及豪华游艇。这一变化表明,我国的奢侈品消费者群体已开始由奢侈品消费转变为豪华生活
[期刊] 涉外税务
[作者]
龚辉文
消费税具有重要的财政意义,也是政府调节经济的重要手段,而这两方面的作用在很大程度上取决于消费税征收范围的合理性。本文主要对OECD部分成员国和部分发展中国家的消费税征收范围进行比较分析,总结其主要特点,并对调整我国消费税征收范围提出了几点建议。
关键词：
消费税 征收范围
[期刊] 税务研究
[作者]
耿颖
在践行新发展理念的进程中,具有引导职能的消费税能有针对性地推动可持续消费和产业结构转型。以该税种引导的不同侧重方向为标准,本文将其征税对象分为危害人体健康的消费品、损害生态环境的消费品和高档消费品三类。经从规范层级、职能变迁、税制简便性等视角反思我国消费税征税范围七次调整的主要趋向和不足,本文认为,在开展消费税改革和制定《消费税法》时,需从落实税收法定原则、扩充和合理设置税目、协调消费税与邻近税种间关系等方面着力,以实现形式与实质维度的税收公平。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘锋 樊勇
结合我国经济社会发展形势和税制体系特点,本文从理论及实践经验、税制设计、税负影响及风险与防范四个方面分析了将碳排放纳入消费税征税范围的可行性,认为这符合我国消费税基本原理及世界税制改革的发展趋势。虽然可能给我国经济社会带来一些负面影响,但只要遵循稳定税负、便于征管的原则,并建立科学的税收返还机制,这些负面影响处于可控范围之内。
关键词：
碳排放 碳税 消费税 征收范围
[期刊] 中国社会科学院研究生院学报
[作者]
周德金
法人犯罪本质上仅是一种观念上的犯罪。法人犯罪成立与否,在于对法人失范行为的管理与惩治模式的选择。比较域外法人犯罪制度,可发现我国单位犯罪制度在惩罚依据、罪责模式、归责原则等基础性问题上存在诸多相互抵牾之处。我国单位犯罪制度在矛盾和混乱之中走上主体扩张道路,但其表面的扩张带来了更多司法失衡问题。我们应在符合刑法体系结构及满足刑法自身逻辑的前提下,以理性主义为思想基调,以法人人格为归责依据,坚持单位与其成员刑事责任相对独立,使得两元主体分别回归本体责任。
关键词：
单位犯罪 部门意志 法人人格 惩罚依据
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
翁武耀
抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征。当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权。对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
杨柳
中国和巴基斯坦均属于发展中国家,由于中巴经济走廊建设,中国在巴基斯坦的电力、油气开发、交通运输业等领域投入巨大。根据巴基斯坦央行数据,2017年7~10月,中国对巴基斯坦直接投资6.317亿美元,同比增速300%,连续多年排在巴基斯坦FDI来源国的第一位,是巴基斯坦实现FDI增长的主要力量。本文通过对中国和巴基斯坦消费税征税范围、税率和计征方式比较分析,归纳了中国和巴基斯坦消费税的共性和特点,
关键词：
消费税 计征方式 巴基斯坦 征税范围
[期刊] 财会月刊
[作者]
王树锋 王伟峰
鉴于目前国家尚未制定出台与企业连续生产应税消费品消费税抵扣政策相衔接的会计处理专门规范,本文运用文献检索、对比分析和判断推理等方法,总结了连续生产应税消费品消费税抵扣范围、环节、凭证和主体资格等政策性内容,分析了企业对消费税额抵扣计算方法和会计处理操作中普遍存在的错误及危害,提出了在生产销售环节统一汇总核算、增设新会计科目和集中会计处理等实务操作规范。
[期刊] 国际税收
[作者]
龚辉文
党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)明确指出要"调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"。关于消费税制的改革方向已基本形成共识,在中央文件中也早已有类似的表述,如《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年(2011—2015年)规划纲要》中就提出要"合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。"本文结合以前的研究和国际动态,就消费税征收范围和税率谈谈个人的一些看法。①一、国外消费税征收范围的变化趋势关于消费
[期刊] 税务研究
[作者]
尹南飞 吴秋菊
一、消费税对经济的直接调节功能(一)对不良消费行为的矫正功能各国或地区普遍对含酒精饮料、香烟及其制品征收消费税。对这些产品的消费,不仅对个人或社会福利水平的提高无益,而且往往会造成较大的外
[期刊] 地方财政研究
[作者]
任雅娟 李晓琼 杨琦佳 龙凤 葛察忠 高树婷
日前国务院批转《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》,指出要"研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围"。消费税兼具筹集财政收入和宏观调控职能,在促进环境保护和资源节约利用方面具有独特作用。将大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入其征收范围,不仅是发挥税收调节作用的重要体现,更是运用经济手段解决资源环境问题的重要举措。电池、包装材料和化肥的过度使用及环境污染问题引起社会广泛关注,综合考虑以上三种产品的生产消费和环境影响情况,建议将其作为严重污染环境的产品首先纳入消费税征税范围。
关键词：
消费税 严重污染环境产品 征收范围
[期刊] 税务研究
[作者]
董其文 董其俊
扩大增值税抵扣范围在东北地区试点运行之后,2007年7月1日开始推广到中部地区六省26个老工业基地城市。扩大增值税抵扣范围的试点,肩负着国家实施东北振兴、中部崛起发展战略与探索完善增值税制之路的双重任务,其终极目标就是构建消费型增值税制度、公平纳税人的税收负担,以便更好地发挥
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