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[期刊] 财务与会计
[作者]
王建新 张秦川
2021年3月,国际会计准则理事会(IASB)发布了最新的关于商誉后续计量问题的讨论稿,但IASB内部对于减值和摊销的选择依然存在争议,商誉减值是取是舍难以形成一致意见。笔者认为,我国资本市场商誉减值问题的研究不应止步于计量方法和会计信息的视角,更应该挖掘信息背后反映的经济实质(Sloan,2001),进而优化调整,发挥会计的控制职能。在经济转轨的背景下,资本市场的健康稳定发展有必要从会计和宏观政策层面共同发力,为加快建设服务我国国情的经济治理体系提供路径选择。
[期刊] 财会月刊
[作者]
庄恒 赵敏莉
本文对《企业会计准则第20号——企业合并》(以下简称“新准则”)中合并商誉的处理规定进行了探讨。在对合并商誉这一概念进行阐述的基础上,就合并商誉减值测试的理论依据及其产生的影响和可能存在的弊端进行了分析。
关键词：
合并商誉 减值测试 依据 影响 弊端
[期刊] 会计之友
[作者]
王鹏 任燕红
近年来，我国政府积极倡议和引导企业“走出去”，截至2020年，吸引外资位列全球第一，我国经济结构调整和全面开放进程稳步推进。然而数据表明，我国企业跨国并购失败率居高不下，严重影响了资本市场的健康发展和投资者权益。文章以2008—2021年我国A股上市公司跨国并购后形成的海外子公司为研究样本，考察了制度距离对跨国并购商誉减值的影响。研究结果表明，制度距离能够抑制商誉减值水平，并且当并购方公司中拥有海外经历的管理层人数占比较大时，更能显著降低商誉减值。进一步对制度距离降低商誉减值的路径进行了研究，发现并购双方所处国家之间的制度差异越大时，企业盈余管理动机较弱，进而降低了商誉减值水平。文章从宏观角度研究了制度距离对商誉减值的影响，丰富了并购商誉减值的相关文献。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾离离 卿松
本文以2013-2016年沪深A股上市公司为样本,实证研究商誉和商誉减值的价值相关性,并进一步检验计提减值对商誉价值相关性的影响。研究发现,上市公司披露的商誉信息具有一定的价值相关性,市场能够识别并认可商誉价值;但商誉减值信息却不具有价值相关性,并且计提商誉减值使得商誉本身的价值相关性有所降低,减值测试制度下的商誉减值缺乏信息含量,违背了准则制定的初衷。
关键词：
商誉 商誉减值 价值相关性
[期刊] 财务与会计
[作者]
张信远 徐焱军
本文以2016年度报告中计提巨额商誉减值的二六三公司为案例,通过对其商誉形成及减值过程的分析,发现我国会计准则关于企业并购中形成商誉的会计确认及后续计量的规定存在企业管理层自由裁量空间大、企业业绩波动幅度大的问题,进而提出了改进商誉会计规则的思路。
关键词：
商誉 确认 计量 减值
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈琪
本文基于2019年年初我国A股市场多家上市公司集体计提巨额商誉减值事件进行分析,首先对我国A股市场2007～2018年第三季度期间商誉及商誉减值损失的总体情况进行统计分析,进而对商誉集中减值及高额商誉形成的原因进行分析,最后从会计准则和监管角度提出治理商誉减值乱象的对策,以期对规范上市公司商誉会计有所裨益。
关键词：
商誉 商誉减值 会计准则 监管
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄晨慧
在最新的企业会计准则中，并没有独立的某号准则条文是完全讲商誉的，但是在很多准则具体的条款中，都可以看到与商誉相关的规定。比如《企业会计准则第２０号——企业合并》明确了商誉的确认依据：非同一控制下，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。《企业会计准则第８号——资产减值》明确了商誉的减值处理：企业合并所形成的商誉，至少应当在每年
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
吴虹雁 刘强
本文在考察了新准则下上市公司商誉减值政策的基本执行情况后,从商誉减值信息的价值相关性和及时性两方面对商誉减值会计经济后果进行了实证分析。研究发现,新准则时期披露商誉减值的公司数较旧准则时期出现了明显的增幅且新准则时期的商誉减值较旧准则时期的商誉摊销具有显著的增量价值相关性,商誉后续计量的会计政策变更有效地鼓励了上市公司主动披露其私有信息,降低了信息不对称。但是新准则时期上市公司每年计提的商誉减值额波动率非常高,通过处置子公司注销商誉减值准备的上市公司也越来越多,且商誉减值的计提时点要显著滞后于股票收益率降低的时点,延期计提的时点可能为两期。因此,建议准则应强化披露商誉减值信息的完整性和可靠性,...
关键词：
商誉减值 价值相关性 及时性 经济后果
[期刊] 财会月刊
[作者]
祝利芳
在对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试时,为使其账面价值和可收回金额保持一致,准则规定将归属于少数股东的商誉包括在资产组的账面价值中。然而,准则在计算归属于少数股东的商誉时是以母公司的商誉除以母公司的持股比例求出整体商誉,再乘以少数股东的持股比例直接得出,即假设母公司每一单位合并成本中包含的商誉与少数股东购买股权时每一单位成本中包含的商誉相同,此举违背了客观性原则,给商誉减值测试结果带来较大的误差,同时也对谨慎性原则提出了挑战。本文对此展开探讨,希望为完善商誉减值测试的方法提供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
闫希 汤谷良
随着上市公司2009年年报的披露,其现金分红问题也受到了社会各界的关注。截至2010年4月30日,沪深两市共有1774家上市公司披露了年报,其中有986家公司在其利润分配预案中提出了发放现金股利,占上市公司总数的56%,合计派现3500亿元,约占净利润总额的31%。苏宁
[期刊] 财务与会计
[作者]
李洪仪
《财务与会计》综合版2007年第2期刊发了朱学义的《浅谈新会计准则中的商誉及其核算》一文(以下你"朱文"),读后受益匪浅,但笔者对其中商誉减值的会计处理有不同的认识,拟对此提出浅见。朱文在商誉的减值核算中,例3的会计分录"贷:商誉"的科目运用不够准确。根据指南,商誉发生减值的,可以单独设置"商誉减值准备"科目。故可将此分录改为:借记"资产减值损失"55万元,贷记"商誉减值损失"45万元、"存赁跌价准备"4.57万元、"固定资产减值准备"5.43万元。另外,朱文未说明吸收合并形成的商誉的减值处理。以朱文例3(含例1)的资料为例。A企业是以2350万元存款收购 B 公司全部资产,购买日的商...
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
孙芳城 罗捃
财政部新颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,首次对合并商誉的减值测试作出了相关的规定。合并商誉减值的计量取决于三个关键因素:减值测试的测试单元、减值测试的计量基础以及减值测试的测试方法。本文拟结合合并商誉的特点,将我国准则与国际会计准则委员会以及美国关于这方面的相关规定进行比较,并提出我们的建议。
关键词：
合并商誉 减值测试 测试单元
[期刊] 会计之友
[作者]
施金龙 吴欢欢
文章以合并商誉后续计量为切入点,比较了中外合并商誉减值测试的有关规定,并对其会计处理过程进行了具体分析。通过对目前我国合并商誉减值测试存在问题的总结,进而提出相关建议,希望能对我国合并商誉减值测试的会计实务起到借鉴作用。
关键词：
合并商誉 后续计量 减值测试
[期刊] 财务与会计
[作者]
顾桂贤
本文从企业价值估值模型与商誉减值测试在对象、范围、测算参数选取等方面的差异角度出发,分析和梳理了商誉减值测试中容易出现的误区,为注册会计师在审计业务中执行商誉减值测试程序提供参考。
关键词：
商誉 减值测试 估值
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹曦子
本文以2013-2018年我国上市公司为样本,研究了商誉减值对审计定价的影响,结果发现:公司商誉减值越多,审计定价越高。影响机制的探讨发现:公司商誉减值越多时,公司的信息风险和违规风险越大,因而审计定价越高。以上结果在经过内生性检验、变量替代后仍然稳健。本文结论丰富了审计定价、商誉减值等相关文献,为上市公司、会计事务所等决策行为提供科学依据。
关键词：
商誉减值 审计费用 财务风险 违规风险
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