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[期刊] 南开管理评论
[作者]
苏洋 张俊瑞 余思佳 程子健
为研究商誉后续计量决策有用性欠佳的现状与成因，本文以沪深A股2014至2017年上市公司为样本，实证分析商誉减值披露的市场反应与经济含义。研究发现，商誉减值披露会引发投资者负向市场反应，但披露商誉减值的企业在未来两年内的经营业绩并不会显著下滑，这一反常现象主要与管理层“洗大澡”行为有关，与未确认净空高度的存在关系不大，特别是在管理层任期较长、持股比例较高的企业中，这一现象尤为明显。经验证据表明，我国当前商誉减值的会计反映背离其经济含义，投资者难以有效甄别商誉减值的信息质量，如何限制管理层的盈余操纵是优化商誉后续计量的主要矛盾。研究结论支持商誉“双重计量确认模型”的提出，对会计准则制定与资本市场监管具有一定启示意义。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
曲晓辉 卢煜 汪健
以２００７至２０１３年的沪深两市Ａ股上市公司为样本，研究了上市公司计提商誉减值损失行为对分析师盈余预测的影响。研究发现，上市公司计提商誉减值损失的行为降低了分析师盈余预测的准确度，提高了分析师盈余预测的分歧度。进一步的研究显示，商誉减值对分析师盈余预测的不利影响仅存在于出现负向盈余管理行为的公司中，即其源自基于盈余管理动机的商誉减值行为。此外，高质量的外部审计可以显著降低商誉减值对分析师盈余预测的不利影响。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陆正华 戴其力 马颖翩
本文对我国上市公司2007～2008年计提商誉减值准备的状况进行了统计性描述,并利用统计检验的方法对商誉减值准备计提进行了差异分析,同时在控制会计师事务所类型以及财务状况因素的影响下,采用2007～2008年的截面样本数据对影响商誉减值准备的盈余管理因素进行回归分析。实证研究结果显示:其他资产减值准备计提率、合并商誉规模以及资产负债率、净资产收益率等因素对商誉减值测试有显著影响。上市公司合并商誉减值测试存在明显的盈余管理动机。
关键词：
合并商誉 商誉减值测试 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
白玺艳
本文以沪深两市2009-2018年间连续两年ST企业的第三年财务数据为研究对象,首先以理论分析的方式对盈余管理视角下ST公司异常扭亏、商誉减值与审计风险关系进行假设,然后利用实证分析的方式对假设进行检验。研究发现:商誉减值会加剧审计风险,出于盈余管理动机的商誉减值对审计风险的推动作用更为显著;ST公司异常扭亏会加剧审计风险,出于盈余管理动机的ST公司异常扭亏对审计风险的加剧作用更为显著;ST公司异常扭亏正向调节商誉减值与审计风险间的相关性,出于盈余管理动机下ST公司异常扭亏对商誉减值与审计风险间关系的调节作用更为显著。
[期刊] 经济师
[作者]
吴春燕
商誉减值是一个重要的会计问题，特别是在财务危机和经济不稳定时期。文章旨在探讨商誉减值和盈余管理之间的关系，并对其影响因素进行实证研究。文章采用了中国上市公司的样本，对相关数据进行了分析和解释。研究结果表明，商誉减值和盈余管理之间存在显著的负相关性。同时，公司规模、成长性、盈余质量等因素对商誉减值和盈余管理具有显著影响。研究结果能够为企业决策者、投资者和监管机构提供有价值的参考。
关键词：
企业 商誉减值 盈余管理
[期刊] 华东经济管理
[作者]
张倩 刘斌 杨茵
准则弹性的增加是否会诱致企业的盈余管理是一个值得研究的问题。2006年我国颁布的新会计准则改变了商誉及其后续计量的核算办法,为企业利用商誉减值进行利润操纵提供了一定的弹性。文章以此为契机,对上市公司是否利用该准则弹性来进行利润操纵进行了实证检验,并进一步考察了其市场反应。结果发现:上市公司确实利用了准则变化带来的弹性的增加进行了相应的利润操纵;投资者对企业这种行为给予了负面的市场评价。
关键词：
商誉减值 盈余管理 市场反应 上市公司
[期刊] 财会通讯
[作者]
王江寒
并购是企业快速实现规模扩张、提升市场竞争力的常见手段之一,而其过程中可能会产生大额并购商誉,其商誉减值问题日益成为审计师关注的重点领域之一。本文以A上市网游企业为例,分析和解读其并购交易活动中可能存在的商誉减值盈余管理问题,助力审计师困惑解读,以进一步降低审计风险,同时丰富网游业企业商誉减值盈余管理问题的研究成果。
[期刊] 财会月刊
[作者]
章琳
我国农业类上市公司普遍存在投资回报率较低、业绩平平等问题,为了更好地迎合投资者,农业类上市公司往往具有强烈的盈余操纵动机。由于农业企业中有大量的消耗性生物资产的存在,无论是价值确认上的壁垒还是意外自然灾害的发生,消耗性生物资产减值的计提和确认都为农业类上市公司的盈余操纵创造了大量的空间。本文通过对农业类上市公司盈余操纵进行研究,对防止此类行为的发生提出建议,以促进其健康发展。
关键词：
农业上市公司 消耗性生物资产 盈余操纵
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
卢煜 曲晓辉
以２００７－２０１３年中国Ａ股＂上市公司＂为样本，对商誉减值的盈余管理动机进行研究。研究发现，商誉减值存在盈余管理动机，具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机，并且受到一系列其他因素影响，包括公司业绩、ＣＥＯ特征、债务与薪酬契约以及监督机制。进一步的研究结果显示，审计质量与股权集中度对商誉减值的盈余管理动机有抑制作用。此外，商誉减值的确认存在不及时的问题，且平均滞后一到两年。
关键词：
商誉减值 盈余管理 审计质量 股权集中度
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王秀丽
合并形成的商誉应该能够为企业带来超额收益，商誉减值意味着企业获取收益能力下降。基于Ａ股上市公司数据，本文用实证方法分析上市公司计提商誉减值准备的影响因素，发现商誉减值与公司业绩和经济价值不相关，不能反映上市公司盈利能力的变化，说明经济因素不是上市公司商誉减值的影响因素；而高管持股比例显著影响商誉减值，这表明商誉减值计提受管理层盈余管理动机的影响。
关键词：
合并商誉 减值 经济因素 盈余管理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
蔡曼莉 程凤朝 梁相 朱往立
本文选取2013-2019年全部A股上市公司非同一控制下企业合并事件共筛选2890个研究样本,构建计量模型并使用OLS回归方法证明了并购标的属于上市公司资产、第一大股东持股比例高、实际控制人增持、机构投资者持股比例较大、董事会和高管成员变更等因素显著减少上市公司并购产生的商誉和商誉减值。并购重组过程中如何降低商誉金额,商誉入账后如何控制商誉减值则是整个并购过程都涉及到的问题,本文认为从战略选择到筛选标的、估值定价、支付工具,再到并购后的整合尤其是完善公司治理每一个环节都应该规范化、精细化、智能化运作。
[期刊] 会计研究
[作者]
赵春光
2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则,规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长。
关键词：
资产减值 盈余管理 会计准则
[期刊] 财会月刊
[作者]
代冰彬
本文考察了减值政策变更前后,盈余管理动机对减值信息市场反应的影响。结果表明,减值政策变更前后,盈余管理动机都会显著降低资产减值的信息含量。但减值政策变更前,主要是扭亏、大清洗和管理层变更动机在显著降低资产减值的信息含量;而减值政策变更后,则主要是平滑和大清洗动机在显著降低资产减值的信息含量。
关键词：
盈余管理 资产减值 市场反应
[期刊] 南方金融
[作者]
曾雪婷 陈泽艺 黄玉清
伴随我国上市公司持续升温的并购重组行为，巨额商誉减值成为影响资本市场稳定的热点问题。本文从上市公司间普遍存在连锁董事这一现象出发，以2007—2020年沪深A股上市公司为样本，从董事网络视角探究企业商誉减值计提行为的同群效应，并进一步研究内外部治理机制对商誉减值计提同群效应的治理效应。研究结果表明：同一董事网络中的企业商誉减值计提行为存在显著的同群效应，这种现象在非国有企业中更为突出；网络中心度高的企业表现出更强的同群效应，信息学习效应是董事网络内商誉减值同群效应的作用机制；大股东治理、高质量内部控制、机构投资者持股和分析师关注等内外部治理机制减弱了商誉减值的同群效应。上述研究结论的政策启示：应加强同群企业商誉减值计提合理性的审查和监督，同时引导企业提高并购决策效率，合理控制并购溢价，从源头上避免商誉“爆雷”问题。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李晓慧 李锦龙
新会计准则对长期资产减值规定,资产损失一经确认以后不得转回,这一会计政策减少了企业通过减值转回操纵利润。本文主要对新会计准则颁布前后上市公司未来盈利能力变化与计提长期资产减值比例关系,分析准则变化前后企业计提长期资产减值动机的变化。研究发现,新会计准则实施后,企业计提长期资产减值比例增大,企业更倾向于利用长期资产减值将利润转向以后年度,增大以后的盈利空间。
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