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[期刊] 武汉金融
[作者]
潜力 周梦霞
本文分别探究内部治理、外部治理和环境不确定性对企业商誉减值同伴效应的影响。研究发现，企业商誉减值过程中存在明显的同伴效应，高管团队的内部治理与分析师的外部治理会显著削弱商誉减值同伴效应；而环境不确定性则会显著增强商誉减值同伴效应。进一步研究发现，高管团队教育背景和职能背景的差异越小，高管团队内部治理对商誉减值同伴效应的削弱作用越强。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
曲晓辉 卢煜 张瑞丽
本文以2007—2014年中国A股上市公司为样本,研究商誉减值的价值相关性,并从盈余管理、内外部监督角度探究市场对商誉减值信息的价值判断。研究发现,商誉减值与股价和股票收益负相关,说明投资者对发生商誉减值的公司给予负面评价。进一步的研究显示,亏损公司的商誉减值信息的价值相关性较低,内部控制质量和审计质量高的公司商誉减值信息的价值相关性较高。上述发现表明,商誉减值信息具有价值相关性,且其价值相关性的高低受到盈余管理动机和内外部监督机制的影响。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
曲晓辉 卢煜 张瑞丽
本文以2007—2014年中国A股上市公司为样本,研究商誉减值的价值相关性,并从盈余管理、内外部监督角度探究市场对商誉减值信息的价值判断。研究发现,商誉减值与股价和股票收益负相关,说明投资者对发生商誉减值的公司给予负面评价。进一步的研究显示,亏损公司的商誉减值信息的价值相关性较低,内部控制质量和审计质量高的公司商誉减值信息的价值相关性较高。上述发现表明,商誉减值信息具有价值相关性,且其价值相关性的高低受到盈余管理动机和内外部监督机制的影响。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王鲁泉 张蓓
现有研究主要关注公司治理和资本市场定价对商誉减值的影响,较少考察商誉减值的同伴效应。基于同伴效应理论,本文考察了同伴公司商誉减值对本公司商誉减值的影响与经济后果。实证结果发现,公司商誉减值存在显著的同伴效应;商誉减值同伴效应会受到外部环境不确定性和行业地位的影响,环境不确定性越强,商誉减值同伴效应越显著,行业领先者和跟随者会显著正向影响公司商誉减值确认;商誉减值会加剧本公司股价崩盘风险,而商誉同伴效应导致本公司股价崩盘风险下降。
关键词：
商誉减值 同伴效应 股价波动
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
卢煜 曲晓辉
以２００７－２０１３年中国Ａ股＂上市公司＂为样本，对商誉减值的盈余管理动机进行研究。研究发现，商誉减值存在盈余管理动机，具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机，并且受到一系列其他因素影响，包括公司业绩、ＣＥＯ特征、债务与薪酬契约以及监督机制。进一步的研究结果显示，审计质量与股权集中度对商誉减值的盈余管理动机有抑制作用。此外，商誉减值的确认存在不及时的问题，且平均滞后一到两年。
关键词：
商誉减值 盈余管理 审计质量 股权集中度
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王秀丽
合并形成的商誉应该能够为企业带来超额收益，商誉减值意味着企业获取收益能力下降。基于Ａ股上市公司数据，本文用实证方法分析上市公司计提商誉减值准备的影响因素，发现商誉减值与公司业绩和经济价值不相关，不能反映上市公司盈利能力的变化，说明经济因素不是上市公司商誉减值的影响因素；而高管持股比例显著影响商誉减值，这表明商誉减值计提受管理层盈余管理动机的影响。
关键词：
合并商誉 减值 经济因素 盈余管理
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
董馨格 韩亮亮 董盈厚
借助2007—2021年A股上市公司数据，基于研发支出资本化视角，本文研究商誉减值企业的印象管理手段及效果。研究发现，商誉减值企业增加研发资本化及操纵动力随商誉减值程度升高而降低。机制研究表明，研发资本化传递盈利与融资能力增强和溢出效应的积极信号，这一功能有助于提升商誉减值企业的正面印象，利好信号失效、内部控制和声誉损失厌恶为商誉减值企业降低研发资本化提供解释。异质性研究发现，分析师预测偏差和业绩承诺制度削弱了企业增加研发资本化及操纵意愿，媒体正面报道则起相反作用。文章揭示了商誉减值企业印象管理与会计行为的内在逻辑，拓展了商誉减值经济后果的理论探索与经验证据，为健全企业合并的财务信息治理机制，及完善研发支出会计准则提供有益启示。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
董馨格 韩亮亮 董盈厚
借助2007—2021年A股上市公司数据，基于研发支出资本化视角，本文研究商誉减值企业的印象管理手段及效果。研究发现，商誉减值企业增加研发资本化及操纵动力随商誉减值程度升高而降低。机制研究表明，研发资本化传递盈利与融资能力增强和溢出效应的积极信号，这一功能有助于提升商誉减值企业的正面印象，利好信号失效、内部控制和声誉损失厌恶为商誉减值企业降低研发资本化提供解释。异质性研究发现，分析师预测偏差和业绩承诺制度削弱了企业增加研发资本化及操纵意愿，媒体正面报道则起相反作用。文章揭示了商誉减值企业印象管理与会计行为的内在逻辑，拓展了商誉减值经济后果的理论探索与经验证据，为健全企业合并的财务信息治理机制，及完善研发支出会计准则提供有益启示。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
步丹璐 王多仁
以中国2008—2020年沪深A股上市企业为样本，探究了商誉减值与控股股东实施股份减持或股权质押的内在关系。结果表明：与国有企业相比，非国有企业发生商誉减值的可能性更高且减值程度更大；商誉减值与控股股东提前减持股份之间存在显著正相关关系，且在轻资产行业中这种关系更为明显；控股股东的股份减持与股权质押行为在商誉减值前存在显著的替代效应。本文聚焦商誉减值前控股股东的规避风险行为，丰富了控股股东应对商誉减值的策略选择模式及不同对策之间的替代效应研究，为资本市场监管与企业治理提供了新思路。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
张倩 刘斌 杨茵
准则弹性的增加是否会诱致企业的盈余管理是一个值得研究的问题。2006年我国颁布的新会计准则改变了商誉及其后续计量的核算办法,为企业利用商誉减值进行利润操纵提供了一定的弹性。文章以此为契机,对上市公司是否利用该准则弹性来进行利润操纵进行了实证检验,并进一步考察了其市场反应。结果发现:上市公司确实利用了准则变化带来的弹性的增加进行了相应的利润操纵;投资者对企业这种行为给予了负面的市场评价。
关键词：
商誉减值 盈余管理 市场反应 上市公司
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王娟 赵惠萍 张世举
本文以2005~2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了《企业准则第8号——资产减值》颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明:长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳定;2006年长期资产减值转回的比例远远高于2005年。由此可以推断:资产减值会计政策变化将在一定程度上缩小上市公司利用减值会计政策进行盈余操纵的空间。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
洪金明 王梦凯 马德芳
税收规避作为一项重要的财务策略，现有文献主要从代理问题和信息不对称视角进行考察，较少关注企业间的影响及其经济后果。本文以2008—2019年我国A股非金融上市公司为研究样本，基于同伴效应视角，分别从行业和地区层面考察了税收规避对企业投资效率的影响。研究发现：（1）我国上市公司税收规避存在同伴效应，并且地区同伴效应要优于行业同伴效应；（2）税收规避同伴效应能够提升企业投资效率，地区同伴效应能减少投资过度，行业同伴效应能缓解投资不足；（3）税收规避同伴效应能够通过降低现金持有水平、减少代理成本以及提高企业信息透明度发挥其治理效应，补偿自身税收规避造成的投资效率下降，从而显著提升企业投资效率。进一步研究发现，在企业治理水平越高、同伴企业市场地位越高的情境下，税收规避同伴效应对投资效率的提升作用越显著。本文不仅提供了税收规避影响因素方面新的经验证据，丰富了同伴效应及其经济后果的研究成果，还对企业和税收征管部门在不同情境下制定合理的财务决策和征管政策有重要的现实意义。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
洪金明 王梦凯 马德芳
税收规避作为一项重要的财务策略，现有文献主要从代理问题和信息不对称视角进行考察，较少关注企业间的影响及其经济后果。本文以2008—2019年我国A股非金融上市公司为研究样本，基于同伴效应视角，分别从行业和地区层面考察了税收规避对企业投资效率的影响。研究发现：（1）我国上市公司税收规避存在同伴效应，并且地区同伴效应要优于行业同伴效应；（2）税收规避同伴效应能够提升企业投资效率，地区同伴效应能减少投资过度，行业同伴效应能缓解投资不足；（3）税收规避同伴效应能够通过降低现金持有水平、减少代理成本以及提高企业信息透明度发挥其治理效应，补偿自身税收规避造成的投资效率下降，从而显著提升企业投资效率。进一步研究发现，在企业治理水平越高、同伴企业市场地位越高的情境下，税收规避同伴效应对投资效率的提升作用越显著。本文不仅提供了税收规避影响因素方面新的经验证据，丰富了同伴效应及其经济后果的研究成果，还对企业和税收征管部门在不同情境下制定合理的财务决策和征管政策有重要的现实意义。
[期刊] 投资研究
[作者]
宁欣 王志强
因不能有效反映股票盈利的相对强弱,基于总收益排序的动量或反转组合,通常包含大量高Be-ta值和小市值股票,承担着较大风险。为此,本文采用风险调整后的收益评价,即基于残差收益排序,考察中国A股市场月度数据的动量或反转效应,结果发现:在全样本阶段存在显著的残差反转效应,不存在残差动量效应,这在股权分置改革之后更明显;相对于总收益反转组合,残差反转组合不仅具有更高的显著收益和Sharpe比率,还具有较小的系统风险,并受公司规模因素影响较小。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
庄旭东 张翼飞
以中国A股上市企业为研究对象，本文实证分析新型政商关系对企业投资效率的影响。研究发现，新型政商关系存在投资效率治理效应，其通过提高企业信息披露质量改善企业透明度，提升商业信用水平促进企业间合作，对企业投资效率产生积极影响。此外，“亲近”“清白”的新型政商关系均能有效提高企业投资效率，且其主要通过政府关心、政府服务、政府廉洁、政府透明四个方面对企业投资效率进行治理。进一步研究还发现，新型政商关系对政治关联程度较弱企业、非国有企业的投资效率治理效果更大更显著，而且更多地对企业投资不足导致的投资效率低下发挥治理作用。本文有助于厘清政府和企业的边界，为推动“亲”“清”新型政商关系发展、治理长期以来企业投资效率不高问题提供了经验证据与思考方向。
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