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[期刊] 审计研究
[作者]
戴璐 林黛西
员工持股计划中的高管认购行为是一个相对被忽视的问题,但其对于计划中利益分配的顶层设计而言却十分重要。本文基于2014～2016年的政策期间,以实施员工持股计划的A股上市公司为样本,从高管事前的寻租倾向出发,深入考察并发现:员工持股计划实施前公司的盈余管理程度越高,计划中高管认购的份额越大;进一步地,高管从计划中获取股份之后,会继续进行盈余管理以谋求利益最大化。值得注意的是,在以上各关系中,外部独立审计均扮演着积极的治理角色,对高管谋利行为产生了监督约束作用。本研究加深了对管理层代理问题、盈余管理、外部独立审计的认识,对于员工持股计划的设计和实施也提供了有价值的参考。
[期刊] 技术经济
[作者]
罗宁 汪樟发
利用2014—2016年中国233家上市公司数据,使用回归方法,对研发支出与员工持股计划中高管认购比例的关系进行实证研究。结果显示:公司的研发支出、费用化研发支出均与员工持股计划的高管认购比例呈U型关系;当高管认购比例约为50%时,研发支出达到最低值。
关键词：
员工持股计划 高管认购比例 研发支出
[期刊] 技术经济
[作者]
罗宁 汪樟发
利用2014—2016年中国233家上市公司数据,使用回归方法,对研发支出与员工持股计划中高管认购比例的关系进行实证研究。结果显示:公司的研发支出、费用化研发支出均与员工持股计划的高管认购比例呈U型关系;当高管认购比例约为50%时,研发支出达到最低值。
关键词：
员工持股计划 高管认购比例 研发支出
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
刘圻 赵沪晓
本文以2014-2019年沪深A股上市公司的数据作为研究样本，考察员工持股计划中高管认购比例对企业投资偏好的影响。分析结果表明，当期高管在员工持股计划中认购比例的增加，将引起企业下一期短期投资强度的增加以及长期投资强度的减少；中介机制检验表明，代理成本起到了部分中介效应，高管在员工持股计划中的认购程度将加重企业代理成本进而导致企业短视化投资偏好；进一步研究发现，完善的内、外部监督治理机制以及安排较长的持股锁定期限能够抑制高管在员工持股计划中认购程度导致的投资决策短视偏好。
[期刊] 财会月刊
[作者]
袁小平 彭韶兵 刘光军
以证监会推出的《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》为政策背景,基于2014～2018年我国上市公司高管违规行为数据,对公司治理水平、员工持股计划与企业高管违规行为之间的关系进行研究。实证检验结果表明:员工持股计划与公司治理综合水平的交互作用显著,即员工持股计划能够显著促进公司治理水平对高管违规行为的抑制作用;处于较低的公司治理综合水平的员工持股计划,提高了高管违规行为发生的频率;员工持股计划能有效提升公司治理综合水平。研究结论对于完善ESOP设计、优化产权与控制权结构、提高公司治理水平、抑制高管违规行为等具有重要意义。
[期刊] 财贸研究
[作者]
王烨 盛明泉 孙慧倩
利用2014年7月1日至2016年12月31日期间已公布员工持股计划公司的数据,对大股东监督与员工持股计划之间的替代效应及其影响因素进行研究,结果发现:第一大股东持股比例与是否选择员工持股计划及员工持股激励强度呈显著的负相关关系,即第一大股东持股比例越高,公司越不倾向于实行员工持股计划,且实施的员工持股激励强度越低,也就是说,大股东监督与员工持股计划之间存在替代效应。进一步研究显示,人力资本禀赋高会强化大股东监督与员工持股计划之间的替代效应;同时,大股东监督与员工持股计划之间的替代效应还会因公司所处地区市场化程度较低而得到强化。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张江凯 宋常 王玉龙
以理性经济人假说和管理者权力理论为基础,选取我国2014～2017年实施员工持股计划的上市公司为样本,考察高管参与员工持股计划与上市公司盈余管理之间的关系,以及外部董事在员工持股计划实施中对盈余管理的监督作用。研究发现:相比于没有高管参与员工持股计划的公司,有高管参与员工持股计划的公司在员工持股计划公告前会进行负向的应计和真实盈余管理,且管理层权力越大,盈余管理越显著;在区分高管类型后发现,相比于其他高管参与员工持股计划的公司,只有CFO参与员工持股计划的公司应计盈余管理更为显著;外部董事的治理效应结果显示,相比于权力较小的外部董事,权力较大的外部董事对员工持股计划中的盈余管理抑制效果更好。
[期刊] 经济学家
[作者]
靳明
证券市场中上市公司的业绩操纵行为与证监部门的市场监管之间构成一个动态博弈与均衡问题。本文从经济学的角度分析探讨业绩操纵行为在我国证券市场普遍存在的原因、危害 ,提出抑制业绩操纵行为、提高市场监管有效性的对策与建议
关键词：
证券市场 业绩操纵 市场监管 博弈
[期刊] 经济管理
[作者]
代彬 彭程 刘星
内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排，都将对企业的避税决策产生影响。本文以２００８—２０１３年的Ａ股上市公司为研究样本，实证发现，高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平，表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机；不论是以＂国际四大＂或者＂国内十大＂作为审计质量的度量指标，高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税程度，揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用；强权高管的存在会进一步强化外部审计对公司激进避税行为的促进作用，预示具有较高声誉的＂审计大所＂可能成为了高管借避税交易攫取控制权私利的＂挡箭牌＂甚至＂合谋者＂。本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公司财务决．．．
关键词：
高管控制权 审计师 审计质量 激进避税
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
凌士显
董事高管责任保险的引入引起审计费用显著增加,既可能是监督、激励效应所致,也可能是机会主义行为所致,研究清楚到底是哪一种原因导致审计费用增加,对认识董事高管责任保险的治理职能、加强公司治理机制建设等均具有重要意义。基于沪深交易所上市公司2003—2017年的数据,实证检验了董事高管责任保险对审计费用的影响。研究发现,董事高管责任保险的引入将显著增加上市公司的审计费用支出,且审计费用支出的增加是因为保险人积极履行监督行为、追求更高的审计质量所引起的,而非是其引致的机会主义行为所导致的。进一步研究发现,董事高管责任保险与审计费用之间存在显著的正向交互效应,即在较差的外部治理环境中董事高管责任保险的监督激励效应更为显著。这一研究对董事高管责任保险与审计费用的关系有了全新的认识,也为董事高管责任保险的推广提供了经验支持。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
李懿行 李政 郭建学
本文将股东大会全面网络投票制度作为“准自然实验”，采用2010—2020年沪深A股数据实证检验数字赋能下股东监督对管理层操纵行为的影响。研究发现：(1)股东大会全面网络投票制度能够有效约束管理层操纵语调行为，表现出“成本效应”强于“收益效应”的特征，该结论在一系列稳健性检验后仍然成立；(2)股东大会全面网络投票制度具有数字监督特性，能够通过畅通信息传递、提升治理效率增加管理层操纵语调的成本，进而限制其语调操纵行为；(3)对审计质量较差、融资约束较大、政治关联度较低、机构投资者持股比例较小的企业，以及地方国企和非国企，股东大会全面网络投票制度对管理层语调操纵行为的约束更明显；(4)数字赋能股东监督的长期效应表现为先“收益效应”主导、后“成本效应”主导的规律。本文结论对积极创新数字监督模式、有效防范企业违规行为具有重要意义。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王浩 向显湖 许毅
本文研究我国上市公司高管经验、高管持股对公司业绩预告行为的影响。研究发现,高管持股对公司业绩预告行为具有激励效应,能够促进业绩预告信息质量提高,及时性增强,倾向性偏离保守,信息的决策有用性增强,从而体现为高管协同动机;没有证据表明高管经验影响高管持股对公司业绩预告行为的激励效应。进一步分析发现,对于好信息来说,高管持股对公司业绩预告行为具有激励效应,高管年龄可能会增强这种激励效应;对于坏信息来说,高管持股的激励效应并不明显,坏信息没有得到充分披露。本文结论丰富了公司业绩预告行为的影响因素研究,为高管激励对公司信息披露的影响提供了新的经验证据。
[期刊] 商业研究
[作者]
田昆儒 田雪丰
纵向兼任高管现象在我国上市公司中普遍存在,对公司财务管理及决策产生重要的直接影响。理论上纵向兼任高管对公司股价崩盘的影响是双向的,既有"监督效应"又有"侵占效应",究竟哪一种效应是更主要的?基于委托代理理论,本文以2007-2017年中国A股上市公司为研究样本,实证检验表明,存在纵向兼任高管的公司股价崩盘风险更高,纵向兼任高管通过加剧大股东的掏空行为提高了股价崩盘风险,支持了"侵占效应"假说;进一步研究发现,在大股东控制力较弱(大股东持股比例较低)、内外部监督机制较差(单一大股东、独立董事人数较少、机构投资者持股比例较低和法制环境较差)时,公司的股价崩盘风险更高,这在逻辑上为纵向兼任高管的"侵占效应"假说提供了进一步的证据支持。本文对纵向兼任高管的相关研究进行了拓展和创新,同时丰富和发展了公司股价崩盘风险领域的相关研究。
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