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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王文静
税收裁定制度由于能够为纳税人和税务机关提供征管确定性而在全球得到了广泛应用，但是该制度在各国(地区)实践中存在的问题不容忽视。自2013年应对跨国企业税基侵蚀与利润转移的行动计划(简称“BEPS行动计划”)提出以来，关于税收裁定异化为避税工具的质疑愈发凸显。欧盟委员会针对跨国企业与税务机关签署的税收裁定启动国家援助调查，但是欧盟普通法院乃至欧洲法院的判决却呈现差异化结果，税收裁定的确定性受到挑战并且面临更多未知性。与此同时，欧盟内部和BEPS第5项行动计划下的信息交换，进一步增加了税收裁定的不确定性风险。笔者采用案例研究法，利用欧盟委员会国家援助调查披露的详细税收裁定信息，深入探究税收裁定的现实功能效用，分析了裁定信息交换带来的冲击影响和多方税收利益博弈格局，从优化税收裁定的传统确定性功能、增加税收裁定反滥用与反避税功能的角度，提出后BEPS时代税收裁定功能重塑的可行思路，同时为构建我国预约裁定制度提供前瞻性建议。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨同宇
作为税收征管领域的一项重要制度,税收预约裁定架构于税法确定性、良性征纳关系、稽征经济原则等理论前提之上,其形成是高度复杂的经济活动与税法基本原理作用之结果。税收预约裁定制度的运行着力于构建和谐互信的税收征纳关系,通过税务机关与纳税人之间的主体互动保持内在张力。我国税收预约裁定制度尚处于起步阶段,建议通过总结国内外相关立法经验,从纳税人权利保护、规范行政权力、制定程序性规范、个案类型化整理等方面予以完善。
[期刊] 税务研究
[作者]
谭珩
我国应推行税收事前裁定制度谭珩随着我国社会主义市场经济体制的建立和发展，我国的经济要逐步融入到国际经济的大环境中去，我们对经济的管理方式也要不断地适应国际上的一些通行做法。在税收管理方面，国际上许多行之有效的做法是值得我们借鉴和吸收的，如对税收问题的...
[期刊] 税务与经济
[作者]
张松
税收事先裁定制度对于体现公众信任原则、延伸税法的预测作用、拓展纳税服务空间、降低税收风险、提高纳税遵从度具有重要意义。随着税收征管改革的深化和新的征管改革思路的提出,需要在我国税法中确认税收事先裁定制度,使其成为建设新的征管模式的重要制度支点。当然,在模式与具体制度选择和执行程序设计上还有一系列问题需要认真探讨,深入研究。
[期刊] 国际税收
[作者]
樊勇 韩文达
随着我国税收征管改革的不断深化,税收事先裁定制度被写入《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,使得该制度在我国实施的条件日趋成熟。本文分析了我国税收事先裁定的现状和存在的问题,通过对各国税收事先裁定制度的比较借鉴,对我国税收事先裁定制度的模式选择和具体实施提出了建议。
关键词：
税收征管 事先裁定 国际比较
[期刊] 税务与经济
[作者]
许建标
税收事先裁定的主要作用在于为纳税人提供适用税法的确定性。在我国,研究者对事先裁定制度设立的必要性、模式选择、信息公开、裁定效力等方面已形成基本共识,但对性质界定、裁定机构的层级设置、推进路径等问题存在意见分歧。前期的地方试点取得了一定的积极成效,但在探索方向、试点依据及行政资源配置等方面有待进一步明确和完善。未来推进事先裁定制度构建需要深化研究,制定相对统一的规范指引,积极鼓励省级税务部门及自贸试验区开展试点。
关键词：
税收事先裁定 税法适用 纳税服务
[期刊] 税务研究
[作者]
陈勃
关于税收事先裁定的性质有纳税服务、税法解释、以税法解释为中心的个性化纳税服务以及行政契约等观点，但以上观点均存在着一定的理论缺陷。税收事先裁定与行政允诺有诸多相似之处，如将其界定为行政允诺，可增加税收确定性，有利于保障纳税人的救济权以及进一步推进税收治理现代化。对于基于行政允诺的税收事先裁定的制度建构方案，本文建议立法引入税收事先裁定制度，明确其行政允诺的性质，规定在税收法定的前提下进行裁定；在实体法规则方面，可基于行政允诺的定性科学设置裁定事项范围，逐步扩大裁定申请人范围，采取分级裁定的模式且视情形逐步下放权限等；在程序法规则方面，可基于行政允诺的定性规定税务机关不得随意撤销已作出的事先裁定，明确办理时限及裁定有效期，加强对纳税人的权利救济等。
[期刊] 税务研究
[作者]
谭伟 张文
税收不确定性的必然性和减少税收不确定性的必要性，共同构成了税收事先裁定等税收确定性工具存在的基础。多地已经开展了税收事先裁定的试点探索，但我国目前尚未在法律上建立税收事先裁定制度，各地对案件进行裁定时缺乏统一标准。本文认为可在界定税收事先裁定的性质与实施边界的基础上，从采用行政模式、定位于具体行政行为，予以立法明确、“绑定”税法行政解释，实行集中管理、对外公开裁定结果，先提供免费的纳税服务、再收取一定费用等方面着手，探寻建立税收事先裁定制度的合适路径。
[期刊] 税务研究
[作者]
虞青松
本文梳理了国外税收事先裁定制度的模式,分析了不同模式下拘束力设定的差异,并在提出我国税收事先裁定模式选择的基础上,提出了我国建构协商式裁定的具体措施。
关键词：
税收事先裁定 协商式裁定 拘束力
[期刊] 税务研究
[作者]
苏俊
税收事先裁定制度是当今世界各主要经济体普遍采用的一项制度安排。从"行政契约说"的角度进行剖析论证,可以发现税收事先裁定制度体现了公共利益和个体利益、税法适用确定性与一致性、征收理念与服务理念相统一的价值取向。鉴于此,应结合我国国情、税情,着力构建以高效为导向的裁定时限制、"均衡公平"的裁定效力体系、免费的裁定申请机制、程序性的裁定救济渠道以及组建多层级税收事先裁定专家团队、裁定信息交换诚信机制等制度保障,以进一步激发税收事先裁定在多元价值协调中应发挥的重要作用。
[期刊] 国际税收
[作者]
李娜
2013年8月28日,国际财税协会①(International Fiscal Association)在哥本哈根召开年会(以下简称"哥本哈根年会"),庆祝其成立七十五周年。当国际财税协会于1938年在荷兰成立时,法国经济学家Maurice Laure还未发明增值税,大多数工业国家征收的是单一税率的销售税;个人所得税还处于普及期,很多国家刚刚开始实施公司所得税。七十五年后的今天,全世界一百五十个左右的国家已经实施了增值税②,世
[期刊] 财会月刊
[作者]
许恋天
税收事先裁定以克服税法的不确定性和模糊性缺陷为根本价值取向,故而契合推进税收治理体系和治理能力现代化的要求,然而因性质界定不明、理论内涵不清,导致这一制度在《税收征收管理法》入法时举棋不定。通过对税收事先裁定制度的深入考察发现,其体现出行政契约之根本属性,根源于契约自由之价值理念,并遵循着量能课税之原则。在追溯和拓补税收事先裁定理论的基础上,提出我国税收事先裁定制度的立法设计,应坚持概括性立法原则,重点明确裁定对象、裁定程序以及权利救济途径和指导原则。在立法后的制度实施上,可坚持试点先导原则,遵循"公平价值优先、谨防裁量偏私、革新税收技术、提升运行效率"的基本思路。
[期刊] 财经科学
[作者]
叶子荣
根据社会主义市场经济体制改革不断深入、全面推进的必然趋势,针对我国现实生活中个人收入分配所存在的问题,结合改革进程中社会、经济、文化、法制和社会成员思想观念的变化,运用税收调节收入分配的基本原理,我认为,我国个人收入分配税收调节机制的建立不可能一蹴而就,它将随着经济的发展和社会的进步不断调整与演进。从较长远的趋势来看,我国个人收入税收调节的指导原则很可能有一个“三段式”的发展过程。即“效率优先,兼顾公平”—“效率与公平并重”—“注重社会公平的实现”的过程。这一过程是社会主义市场经济体制建立和发展的过程,也是中华民族实现社会主义制度的本质特征,走上“共同富裕”道路的过程。
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