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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过
[期刊] 税务研究
[作者]
朱为群 刘林林
将增值税的税率档次由目前的三档简并为两档，是我国增值税制度改革的重要方向。假定我国增值税税率简并有稳定税收收入、保障经济增长和稳定产业结构三个改革子目标，在对这三个改革子目标根据其相对重要程度进行排序后会形成不同的改革总目标。借助一般均衡模型以及一定的比较方法后本文得到了实现不同改革总目标的优选方案和最优方案。研究发现，“6%+9%”这一简并改革方案不仅能够满足大多数改革总目标的实现要求，而且可以实现较高程度的税收收入稳定和最大程度的经济增长，还有利于支持稳定制造业、巩固产业链供应链的产业政策目标的实现，适宜作为最优方案。
关键词：
增值税 税率 税制改革 税收收入
[期刊] 地方财政研究
[作者]
朱为群 陆施予
本文基于＂营改增＂后税率简并研究文献的评述，对我国增值税的税率档次、税率水平以及税率简并改革路径进行了研究。文章认为，统一比例税率应成为我国增值税税率简并的终极改革目标；应在充分考虑现实税负水平和财政收入影响的基础上，确定１２％左右的统一税率；并通过５年或者更长时间的一揽子过渡安排最终实现增值税税率的统一。
关键词：
营改增 税率简并 现代增值税 改革目标
[期刊] 经济研究参考
[作者]
应有强
2019年政府工作报告强调深化增值税改革,提出将适用16%税率的行业税率降至13%,适用10%税率的行业税率降至9%,适用6%税率的行业税率保持不变的税改措施,基于此,本文意欲探讨此项措施会给增值税收入和行业税负带来怎样的影响以及未来的税率结构可以怎样设计。本文首先对我国的税率结构与欧盟国家和亚太经合组织(APEC)成员进行了比较;其次,结合相关研究和2019年政府工作报告,设想了四个税率简并方案;再次,利用2015年投入产出表及相关数据,对四种简并方案的增值税收入和税负变动进行模拟测算;最后得出结论:"13%+9%+6%"的税率结构可作为一个过渡阶段,"12%+5%"的两档税率结构相较之下最优。
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 孔庆凯 王再堂
全面推开营改增以来,我国增值税税率档次过多带来的矛盾和问题越来越突出,确有简并优化的必要。本文基于投入产出表数据,构建了一个税制模拟模型,深入分析了增值税收入的来源,测算了税率变动对增值税收入产生的影响。据此,本文提出了简并增值税税率的几种方案,并测算了实施各方案对增值税收入的影响额度。
关键词：
增值税 税率简并 税率结构 投入产出表
[期刊] 税务研究
[作者]
刘成龙 牛晓艳
本文运用投入产出价格模型和MT指数,对我国营改增后增值税税率简并的价格效应和收入分配效应进行了分析。结果表明:增值税税率简并能够降低所有行业的价格水平和城乡居民的税收负担;增值税税率简并能够起到缩小居民收入分配差距的作用,但不能改变增值税累退性的特征。结合我国实际,参考国际经验,权衡税收公平与效率的目标,"15%+6%"的税率组合是我国增值税税率简并的最佳选择。
关键词：
增值税 税率简并 累退性 收入分配效应
[期刊] 税务研究
[作者]
梁俊娇 李想 王怡璞
营改增全面推行以来,增值税征收范围逐步扩大至各行各业,完善了增值税的抵扣链条,使得服务业重复征税的现象得以缓解。然而,营改增也带来了增值税税率档次的增加,影响了增值税的中性特点。因此,税率简并成为后营改增时代增值税改革中的一大核心问题。本文结合现有相关研究和国外经验借鉴,设计税率简并方案,再通过投入产出表分析法,测算各增值税税率简并方案对我国各行业增值税税负以及增值税收入的影响,从而得出最优税率简并方案。
关键词：
增值税税率简并 投入产出表分析法
[期刊] 中国财政
[作者]
罗亚苍
2016年5月1日国家全面推行"营改增"后,增值税立法亟需提上日程。未来增值税法的法律框架中,税收构成要件是其主要内容。增值税构成要件的立法升级是形势所需,因而深刻剖析其既有规范层面的构成要件要素的问题和瑕疵,并以此为基础提出完善的建议,可以为增值税立法提供有益参考。增值税的纳税主体问题及立法完善第一,完善一般纳税人制度。这方
[期刊] 建筑经济
[作者]
任高飞 陈瑶瑶
在国家"一带一路"倡议实施和新一轮增值税改革背景下,建筑企业处于一个新的发展机遇期,同时也面临诸多挑战。通过测算、比较后"营改增"时代对建筑业税负的影响,深入分析后"营改增"时代建筑企业面临的新问题,并提出相应的建议与应对策略,以期为建筑企业实务开展提供参考和借鉴。
关键词：
建筑企业 营改增 影响 应对
[期刊] 当代财经
[作者]
李颖 张玉凤
企业提高股权融资水平是活跃资本市场、提高直接融资比重及健全资本市场功能的关键路径。那么，增值税简并税率发挥的资源高效配置效应是否有助于促进企业股权融资？选取2012—2021年沪深A股上市公司的样本数据，实证分析2017年实施的增值税简并税率政策对企业股权融资的影响后发现，简并税率政策的实施显著促进了企业股权融资；其影响机制是通过提升企业内在价值及信息效率，进而促进企业股权融资。同时，简并税率政策促进企业股权融资的效果在信贷歧视度较高、适用税率档数较多的企业中更显著。此外，良好的资本市场制度环境提升了简并税率促进企业股权融资的效果，具体体现为在市场化程度较高、资本市场开放程度较高的组别中,简并税率与企业股权融资之间的正向作用更显著。为此，未来需要持续优化增值税简并税率政策，针对不同类型企业制定差别化税收支持政策，发挥减税政策与资本市场制度的合力，提振投资者信心，从而促进企业股权融资。
关键词：
简并税率 股权融资 企业价值 信息效率
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
营改增实现全覆盖,标志着我国消费型增值税制业已建立,但与科学化、国际化、法制化的要求相比,还存在不少问题。后营改增时代完善增值税制度要按照中央确定的原则,坚持问题导向,依托现代信息技术,创新征管机制,拓展税收功能,简化税制设置,建立更加公正、简明、高效的增值税制。
关键词：
营改增 增值税 中性 立法 现代税收制度
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
营改增实现全覆盖,标志着我国消费型增值税制业已建立,但与科学化、国际化、法制化的要求相比,还存在不少问题。后营改增时代完善增值税制度要按照中央确定的原则,坚持问题导向,依托现代信息技术,创新征管机制,拓展税收功能,简化税制设置,建立更加公正、简明、高效的增值税制。
关键词：
营改增 增值税 中性 立法 现代税收制度
[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杜永奎 宋印龙
本文通过梳理增值税费用化会计处理模式的理论基础,分析"营改增"账务处理及现行增值税会计处理模式存在的缺陷,借鉴所得税会计与营业税会计处理,通过设置"经营税金及附加—增值税费用"、"应交税费—应交增值税"、"递延增值税"等账户并进行相关核算的构想,衔接"营改增"前后涉税业务会计处理,以维护历史成本计价和权责发生制等会计原则,提高会计信息的可理解性和可比性,从而使增值税应纳税额作为费用在利润表中得以体现,更好地满足增值税会计既服务于税务机关、又服务于信息使用者的双重目标。
关键词：
营改增 增值税会计 财税分离 费用化
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