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[期刊] 财务与会计
[作者]
丁静
本文认为实体合并理论下，合并财务报表层面的权益性交易表现为母公司向少数股东发行或者回购子公司的权益工具，也可以视为合并财务报表范围不变的情况下，少数股东对合并主体的减资或者增资行为。并给出了形成合并财务报表层面的权益性交易需要同时满足的三个条件，还对不构成业务的反向收购和同一控制下企业合并中各级财务报表层面的权益性交易特例进行分析。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
彭正辉 刘雪华
随着资本市场的发展和企业竞争的加剧,合并经济业务不断涌现。面对纷繁复杂的合并业务,会计准则难以满足业务发展的需要,相关规定不明确或缺失,尤其是合并报表中权益性交易界定不准确,相关会计处理不符合经济实质,利用权益性交易确认损益的行为时有发生,从而影响合并报表信息质量与利益相关者的经济决策,合并报表中权益性交易的界定问题值得深入探讨。一、权益性交易的定义与确认原则(一)权益性交易的定义
[期刊] 中国审计
[作者]
肖敏
合并财务报表,是以企业集团内纳入合并范围的各成员作为会计主体,在其所编报的个别财务报表基础上,由集团中的母公司运用一整套合并程序和方法所编制的,综合反映企业集团经营成果、财务状况及其现金流量变动情况的财务报表。随着市场经济的发展,企业集团化程度越来越高,集团内部存在多层
[期刊] 财会月刊
[作者]
李国兰 李佳芮
按照现行会计准则的规定,母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算,但在编制合并财务报表时,要先将长期股权投资按照权益法进行调整后再编制。会计准则为何做出这样的规定,在成本法核算的基础上直接编制和调整后编制的合并财务报表有何异同?本文利用数字汇总法阐述了合并财务报表权益法编制和成本法编制的异同,在此基础上进一步探讨了成本法下直接编制合并财务报表的缺陷。
[期刊] 会计之友
[作者]
秦洪平
在集团合并报表层面,抵销母子公司之间未实现内部交易损益后应相应确认与内部交易有关递延所得税。在母子公司税务待遇(主要指税率)不同的情况下选择计量递延所得税资产/负债的适用税率,文章将着重阐述该问题的产生背景及未实现内部交易损益的范围,并对问题进行了深入剖析,以及相关会计处理。
关键词：
合并报表 未实现内部交易损益 递延所得税
[期刊] 财务与会计
[作者]
李桂荣 宋茹
某银行准备对某集团下属子公司提供资金支持。由于集团对银行存在保护性条款,无论融资方案如何设计,集团在合并财务报表中必须严格遵循"一体化原则"区分金融负债和权益工具,即站在整个集团的角度,将整个集团作为一个整体(独立的报告主体)。该业务本质上属于外部债务融资,应在集团合并财务报表中应将其确认为金融负债,不能确认为权益工具。
[期刊] 财会月刊
[作者]
任伟峰 降艳琴 刘洪锋
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,因此
[期刊] 财会通讯
[作者]
周静蒲
《财会通讯》2012年6上(总第564期)刊登了禹海洋同志"基于购买法与权益结合法的合并财务报表编制研究"的文章(以下简称《禹文》)。《禹文》通过例题,分别非同一控制下的控股合并、同一控制下的控股合并情况,编制了控股权取得日、控股权取得日后第一年及控股权取得日后第二年的合并抵销分录,笔者通过认真研读后,发现《禹文》存在若干不妥之处,本文将对《禹文》的不妥之处
[期刊] 财会通讯
[作者]
禹海洋
本文依据高级财务会计学对合并财务报表编制的研究,结合财政部颁布会计准则的基本要求,以换股合并为背景,分析了购买法和权益结合法下合并财务报表的不同编制方法,突出了被购买(合并)公司存在已记录商誉、投资收益、少数股东权益对财务报表编制的影响以及合并财务报表的相关调整和抵消的分录。[例]假设20×7年1月1日,P公司用银行存款3000万元购得S
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝玉萍
合并财务报表能反映股份制集团公司的资产及负债情况,是此类公司向外界展示其偿债、盈利能力的有效途径。随着市场对合并财务报表数据信息可靠性与相关性要求的不断提升,公司合并财务报表编制方法的进一步完善是股份制集团公司满足证交所相关要求的必然选择,同时也是其迎合市场发展的有效方法。本文依托庞大汽贸合并财务报表编制实例,分别分析了权益法和成本法下合并财务报表的编制流程,从编制思路、账务处理、核算过程、调整抵销分录、调整结果以及处置时点等方面对这两种方法在合并财务报表编制过程中的应用进行了全方位比较,归纳两者各自的优缺点并获得相关启示,为公司合并财务报表的编制提供有益借鉴。
关键词：
权益法 成本法 合并财务报表编制
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈祥碧
在权益结合法下,同一控制下企业控股合并的合并报表编制应尽可能完全恢复子公司的留存收益(包括盈余公积、未分配利润、专项储备)和其他综合收益性质的资本公积,以便体现因将被合并方合并日之前各年度(期间)的利润表纳入合并利润表而相应带入的留存收益和其他综合收益的滚存影响。
关键词：
合并报表 留存收益 资本公积 恢复
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱声娇
一、合并财务报表概述(一)合并财务报表涵义合并财务报表是指由母公司编制,会计主体是包含母子公司的集团企业,用来表述此集团整体财务状况的财务会计报表。有一个或一个以上子公司的企业就称为母公司;由母公司控股的企业就是子公司。因此,母公司就是指依法登记,取得企业法人资格的控股企业。合并财务报表是"实质胜于形式"这一会计指南在财务报表准则中的具体应用。它主要是为股
[期刊] 财务与会计
[作者]
李银香
财政部于2014年2月17日发布了修订后的《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称新准则),在2006年发布的准则(以下简称旧准则)基础上修订了母公司和控制的概念并调整了合并范围、重新规范了控制的判断原则、明确了逆流交易的合并抵销方法、简化了子公司少数股东分担当期亏损的处理,虽然实现了与国际会计准则理事会2011年5月发布的《国际财务报告准则第10号——合并财
[期刊] 财会通讯
[作者]
柴才
2011年5月,IASB发布了IFRS10用以取代《IFRS27——合并财务报表和单独财务报表》有关合并的部分以及《解释公告第12号——合并:特殊目的主体》(SIC12)。IFRS10以控制作为合并的单一基础,并明确规定控制构成的三个要素。IFRS10就一系列情况下如何运用控制原则提供了详细指引。为进一步规范我国合并财务报表的编制和列报,并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,财政部会计司借鉴IFRS10中的做法,结合我国实际情况对2007年开始实施的CAS33进行修订,并于2012年5月开
[期刊] 会计之友
[作者]
易纯
企业集团在编制合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销不仅会影响集团会计主体的资产价值计量,同时也会因为账面价值和计税基础的不同而影响到合并递延所得税项目以及合并利润表中的合并所得税费用;又因集团内不同公司所得税税率可能不同,导致内部交易中未实现损益产生的递延所得税的确认可能面临税率主体选择问题。文章通过阐述未实现内部交易损益所涉递延所得税的确认,针对不同税率的选择问题提出相关会计处理。
关键词：
合并财务报表 未实现内部交易 递延所得税
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