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[期刊] 税务与经济
[作者]
刘虎林
发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
苏毓敏 屈周翔
增值税集团纳税制度允许共同控制的企业合并缴纳增值税,是一种对企业的优惠政策。国际上多个国家相继引入该政策,我国从2011年《营业税改征增值税试点方案》提出该政策,但目前未出台相关具体实施办法。本文通过对德国、比利时、澳大利亚这三个国家增值税集团纳税制度的集团成员设置、纳税登记和税务识别号设置进行分析,提出我国在引入增值税集团纳税制度时要综合考虑本国国情,建立符合实际情况的增值税集团纳税制度。
关键词：
增值税集团纳税制度 集团成员 分税制
[期刊] 现代日本经济
[作者]
常伟 马诗雨
日本于2008年开始实施家乡纳税制度,该项制度受到居民的广泛欢迎,并在缓解偏远地区财政困难、促进地方发展、改善当地居民生活、密切外出人员与家乡的感情以及赈灾救灾等方面发挥了积极作用。但家乡纳税制度也存在地方政府间的过度回礼竞争、回馈礼品带来的趋利效应、可能拉大居民间的福利差距等问题,并在一定程度上导致了大城市的财政减收。我国在缩小区域差距和实施乡村振兴过程中,在出台类似于家乡税的政策时,应注意政策设计,通过适当赠礼实现相关各方的激励兼容,充分认识并发挥乡情的功能,实施相关财政税收措施激励外出人员为家乡建设积极出资,注意解决发达地区和欠发达地区的利益冲突与协调问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
苏强
纳税评估是对纳税人纳税申报情况进行审核评析的税收征管活动。我国纳税评估制度尚属雏形,应借鉴国外纳税评估经验,完善我国纳税评估制度体系,规范评估行为,加强信息化建设,实行"人机结合"的评估模式,注重评估人员的素质培养和考核,借助税务中介强化纳税人自我评估。
关键词：
纳税评估 税收征管 借鉴
[期刊] 涉外税务
[作者]
何峰
随着信息技术的发展,包括税务信息在内的个人信息被滥用的风险与日俱增。许多国家(地区)对纳税人税务信息保护给予重视。本文通过介绍美国和德国纳税人税务信息保护相关制度,期望对我国纳税人税务信息保护制度的建立起到借鉴作用。
关键词：
纳税人 税务信息 保护
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘虎林
本文以美国和英国为例,对所得统算型和损益列支型合并纳税制度进行具体分析和比较,进而得出对完善中国企业集团合并纳税制度有益的几点启示:中国应该通过扩大适用合并纳税制度的企业集团范围,拓宽企业集团内实行合并纳税的成员企业范围等措施,进一步完善中国的企业集团合并纳税制度,以期达到促进税收公平、提升企业集团竞争力的目的。
[期刊] 税务与经济
[作者]
袁根根
我国的合并纳税制度目前只针对特批企业,这不利于企业集团之间公平竞争。对企业集团合并纳税范围及不同国家合并纳税模式的比较与分析表明:我国应进一步完善所得税法等法律法规,保证税收公平,积极建设我国的"集团纳税制度"。
关键词：
企业集团 合并纳税模式 集团纳税制度
[期刊] 税务研究
[作者]
张玉忠
本文阐述了我国合并纳税制度设计应遵循的公平、中立、企业集团经济一体化的理念和目的;并结合我国现行合并纳税的管理办法,进一步对我国合并纳税的范围、合并纳税计算和调整的方法进行了详细探讨,以期达到完善我国合并纳税制度的目的。
关键词：
合并纳税 制度设计 合并范围 计算与调整
[期刊] 税务研究
[作者]
朱大旗 张牧君
美国税收征管程序和税务纠纷解决机制中贯穿着对纳税人权利的保护。了解美国的纳税人权利保护制度，对我国加强税务立法、建设服务型税务机关和完善税务纠纷解决机制可以起到学习借鉴的作用。
[期刊] 会计之友
[作者]
张凤路
当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不是税收优惠,它能够降低企业集团整体税负,并提高企业市场竞争力。通过对美国合并纳税制度中选择权及纳税条件、义务的分析,提出了我国应将合并纳税审批制改为备案制,实施范围应先全资后控股并逐步扩展到全部企业集团的进程。同时结合实例验证了子公司盈亏抵销和股权变化等对企业集团整体税负降低的作用,指出我
[期刊] 会计之友
[作者]
张凤路
当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不是税收优惠,它能够降低企业集团整体税负,并提高企业市场竞争力。通过对美国合并纳税制度中选择权及纳税条件、义务的分析,提出了我国应将合并纳税审批制改为备案制,实施范围应先全资后控股并逐步扩展到全部企业集团的进程。同时结合实例验证了子公司盈亏抵销和股权变化等对企业集团整体税负降低的作用,指出我国实施企业集团合并纳税是符合当前企业发展和政策导向的。
[期刊] 会计之友
[作者]
张凤路
当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不是税收优惠,它能够降低企业集团整体税负,并提高企业市场竞争力。通过对美国合并纳税制度中选择权及纳税条件、义务的分析,提出了我国应将合并纳税审批制改为备案制,实施范围应先全资后控股并逐步扩展到全部企业集团的进程。同时结合实例验证了子公司盈亏抵销和股权变化等对企业集团整体税负降低的作用,指出我
[期刊] 金融与经济
[作者]
李丽丽
欧美发达国家的社会保障税制度有着深刻的制度文化根源,并植根于其特定的社会结构。通过英美德社会保障税制度的比较研究,分析社会保障税的理论基础、发展模式和筹资方式,以期提出完善我国社会保障制度的政策建议,解决现行社保基金筹资方式存在的缺陷和不足。
关键词：
社会保障税 比较研究 发展模式
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄春元 张战平 金玉珊
个人所得税是增加国家财政收入和调节社会收入分配的重要手段。我国的个人所得税制有30多年的历史,经过六次修订,仍处于不断完善过程之中。美国的个人所得税制历经百年发展,其在税制模式、税率结构以及费用扣除等方面日趋成熟,较好地发挥了财政收入和收入再分配职能。通过对比中美个人所得税制度,可以看出我国在个人所得税制度设计上还存在一些问题,应借鉴美国的经验,在征收模式、费用扣除、纳税申报、征收管理等方面进一步改进和完善。
[期刊] 财会月刊
[作者]
葛立宇
自然人纳税信用管理体系是社会信用体系的重要组成部分,在自然人纳税信用法律法规建设、信息采集、等级评估、监督检查、结果运用、宣传教育这六个相互联系的环节,充分比较和借鉴世界主要国家的成功经验和启示,有利于我国做好自然人纳税信用管理体系的顶层设计,走出一条有中国特色的纳税信用体系之路。
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