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[期刊] 财会月刊
[作者]
侯小坤
同其他所有者权益项目不同,在合并报表层面对子公司计提和使用专项储备项目需进行特殊调整予以列报。本文拟通过一项案例对子公司专项储备的计提和使用如何在合并报表中列报进行探讨,以期客观、准确地反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。
关键词：
专项储备 合并报表 列报
[期刊] 财会月刊
[作者]
蔺颖
"专项储备"科目主要用于核算高危行业企业依据国家相关政策计提的安全费用。本文将从形式和实质上对"专项储备"进行解读,并在此基础上探讨合并报表中对子公司提取专项储备的一般处理原则,且通过案例予以解析。
关键词：
专项储备 合并报表 合并抵销分录
[期刊] 财会月刊
[作者]
任伟峰 降艳琴 刘洪锋
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,因此
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈祥碧
在权益结合法下,同一控制下企业控股合并的合并报表编制应尽可能完全恢复子公司的留存收益(包括盈余公积、未分配利润、专项储备)和其他综合收益性质的资本公积,以便体现因将被合并方合并日之前各年度(期间)的利润表纳入合并利润表而相应带入的留存收益和其他综合收益的滚存影响。
关键词：
合并报表 留存收益 资本公积 恢复
[期刊] 会计之友
[作者]
易纯
企业集团在编制合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销不仅会影响集团会计主体的资产价值计量,同时也会因为账面价值和计税基础的不同而影响到合并递延所得税项目以及合并利润表中的合并所得税费用;又因集团内不同公司所得税税率可能不同,导致内部交易中未实现损益产生的递延所得税的确认可能面临税率主体选择问题。文章通过阐述未实现内部交易损益所涉递延所得税的确认,针对不同税率的选择问题提出相关会计处理。
关键词：
合并财务报表 未实现内部交易 递延所得税
[期刊] 会计之友
[作者]
秦洪平
在集团合并报表层面,抵销母子公司之间未实现内部交易损益后应相应确认与内部交易有关递延所得税。在母子公司税务待遇(主要指税率)不同的情况下选择计量递延所得税资产/负债的适用税率,文章将着重阐述该问题的产生背景及未实现内部交易损益的范围,并对问题进行了深入剖析,以及相关会计处理。
关键词：
合并报表 未实现内部交易损益 递延所得税
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔松 陈罗曼
随着新准则自2007年1月1日起在上市公司、2008年1月1日起在中央国有企业施行,在新准则首次执行日如何进行新旧会计体系的衔接,如何进行相应的会计调整也就成为极为重要的问题。虽然《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》规定了调整期初追溯事项不应超出38号准则第5-19条规定的范围,但该准则主要针对个别报表。然而,在实践中,对于合并报表层面如何进行会计调整是一大难题。笔者就首次执行日合并会计报表层面的会计调整谈谈自己的看法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭祥
本文对合并报表层次确认递延所得税的会计规定进行了梳理,并从企业所得税的纳税主体、会计上资产负债的定义以及暂时性差异的实质性特征等方面,论述了在合并报表层次确认递延所得税的会计规定和实务处理是有待商榷的。
关键词：
合并报表 递延所得税 暂时性差异
[期刊] 财务与会计
[作者]
丁静
本文认为实体合并理论下，合并财务报表层面的权益性交易表现为母公司向少数股东发行或者回购子公司的权益工具，也可以视为合并财务报表范围不变的情况下，少数股东对合并主体的减资或者增资行为。并给出了形成合并财务报表层面的权益性交易需要同时满足的三个条件，还对不构成业务的反向收购和同一控制下企业合并中各级财务报表层面的权益性交易特例进行分析。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国永
一、引言合并财务报表的编制方法有权益法和成本法,而合并准则及其指南中,相关的分析及示例采用的均是权益法。成本法相对于权益法而言,由于不需要进行权益调整,相关的会计处理具有简单、实用的特征,所以成本法在实务中逐步得到重视。不少会计学者对成本法进行了相关研究。欧阳爱平、翁惠容(2008)
[期刊] 财务与会计
[作者]
汪一凡
目前许多企业虽有计算机,却无法充分利用,因此一直停留在手工管理阶段。于是一些企业集团在编制合并报表时,就出现了会计人员"吭哧吭哧"地干活计算机却闲置一旁的现状。笔者建议,可采用"个别法"作为软件基本模式,让计算机自动编制合并报表。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王彦秀 祝利芳
合并财务报表的编制向来被会计实务工作者和学习者视为难点，因调整抵销分录不再体现资金的来龙去脉，而是遵循“一体性”原则将母子公司之间的重复项或内部交易损益予以抵销，从而达到合并财务报表的列报要求，既要体现出集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，又要分清权属分类为归属于母公司的部分和少数股东的部分，这使其编制过程更加晦涩、隐蔽，学习者往往止步于一对一的编制，对母公司多层持股下一对多的编制望而却步。针对该情况，本文锁定母子公司之间的“纽带项目”，清晰拆解合并报表的编制原理，再利用简单的“等量代换”原理将多层持股下合并报表的编制可视化，达到一对多合并财务报表项目可直接列示、可用语言清晰表述的目标，帮助学习者更好的掌握并利用合并报表所提供的信息。
[期刊] 财会月刊
[作者]
黄申 屠梅影
合并报表编制抵销分录有分期法、分段法两种,但都以股权投资权益法调整为前提。我国会计准则要求对子公司股权投资采用成本法,从而诞生了合并报表编制的直接法。本文以合并抵销一般过程为基础,介绍了直接法产生原因及其分录构成,并以我国实务中的分段法为基础对其抵销分录进行了推导。
关键词：
合并报表 抵销分录 直接法
[期刊] 会计研究
[作者]
余恕莲 毛洪涛
本文追溯世界合并会计报表理论发展的轨迹 ,体现国际最新的合并会计报表理论观点 ,试图对合并报表会计方法的理论结构进行总结和归纳。文中提出了一个划分为四个层次的合并会计报表理论框架 ,并对其具体内容进行了分层阐述 ,进而指出今后理论研究与准则制订中应予关注的若干问题 ,希望对今后相关会计准则的建立有所助益。
关键词：
合并报表 理论结构 收买法 联营法
[期刊] 会计之友
[作者]
李莉
文章在梳理现有三种合并报表编制路径基础上,例证了如何运用下推会计在购买日及日后连续编制合并报表。在阐述下推会计优势的同时,对其推广的可行性和缺陷作了分析。
关键词：
合并报表 下推会计 公允价值 商誉
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