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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王琰
合并扩大了会计师事务所的规模,同时也对整个审计市场产生影响。从会计师事务所视角看,合并扩大了会计师事务所的绝对规模,但是从相关CPA人均额看,合并当年对事务所绩效的影响并不尽如人意。合并的规模经济效应受事务所整合能力的影响,在合并后一年才有所体现。未来事务所通过合并进行扩张时,需要谨慎选择合并对象,综合考察合并对象与本所的异同,在合并后要迅速建立有效的整合机制,充分发挥合并的规模效应,提升绩效。
关键词：
会计师事务所 合并 绩效
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
Qihui Gong Oliver Zhen Li Yupeng Lin Liansheng Wu
得益于政策的鼓励,中国审计市场的集中度得以在短时间内大幅提升。以收入计算,中国本土最大的会计师事务所的市场份额从2006年的13.95%提升到2012年的36.12%,中国审计市场开始了由高度分散的审计市场向更加集中的审计市场的转变。已有关于会计师事务所合并的研究非常有限,其原因在于已有审计方面的研究均用审计费用来衡量审计投入。实际上,审计费用衡量的是审计服务的价格,而不是审计服务的投入
关键词：
会计师事务所合并 审计效率 审计投入
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
唐建新 尤东梅 刘璋格
可比性对会计信息的有用性和决策相关性至关重要。本文以2008—2011年本土会计师事务所合并案例为研究背景,考察事务所合并对审计客户财务报表可比性的影响。研究发现,会计师事务所合并后通过统一审计风格,显著提高了被审计的财务报表可比性,即合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前财务报表可比性,这为监管层更全面、综合地评价事务所合并"做大做强"的政策效果提供了借鉴意义。
关键词：
会计师事务所 合并 会计信息可比性
[期刊] 财会通讯
[作者]
唐建新 尤东梅 刘璋格
可比性对会计信息的有用性和决策相关性至关重要。本文以2008—2011年本土会计师事务所合并案例为研究背景,考察事务所合并对审计客户财务报表可比性的影响。研究发现,会计师事务所合并后通过统一审计风格,显著提高了被审计的财务报表可比性,即合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前财务报表可比性,这为监管层更全面、综合地评价事务所合并"做大做强"的政策效果提供了借鉴意义。
关键词：
会计师事务所 合并 会计信息可比性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吕伶俐 李长爱
本文以我国证券审计市场2009年的事务所合并案为例,通过合并前一年至合并后两年共四年数据之间的两两比较,考察了本土事务所合并对审计收费影响的动态变化过程。研究发现,合并后两年与合并前一年相比、合并后两年与合并当年相比,事务所的审计收费显著提高,而其他组没有显著变化。
关键词：
会计师事务所 合并 审计收费
[期刊] 财务与会计
[作者]
郭德维 李杰
作为市场经济中的独立经营主体,会计师事务所希望通过合并取得更好的经营业绩;同时,作为会计信息的重要鉴证机构,会计师事务所还肩负着向社会公众提供高质量的审计服务、提高会计信息可信度和决策有用性的厚望。而这些都与会计师事务所的生产效率密切相关,也就是相同审
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
房巧玲 李晓燕
本文以2006年至2008年间我国证券审计市场中会计师事务所合并案例为研究样本,对审计收费与事务所合并行为及其带来的事务所规模扩大之间的关系进行回归分析,考察了会计师事务所合并对其审计收费的影响。研究发现,在控制了客户的规模、客户报表的复杂程度、客户的风险、审计意见类型等因素之后,事务所之间的合并行为和由此带来的事务所规模的扩大与审计收费之间存在显著的正向相关关系,这也从一个侧面提供了有关事务所合并的经济后果的经验证据。
关键词：
事务所合并 审计收费 经验分析
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
范蕊 陈冬 余明桂
本文以20082011年间发生合并的15家会计师事务所为实验组,匹配未发生合并的15家会计师事务所为对照组,采用双重差分模型检验会计师事务所合并对审计时滞的影响。研究发现,事务所合并后1年,相对于未发生合并的事务所,发生合并的事务所审计的客户公司的审计时滞变得更长,并且这种正向影响在“非十大”事务所中更为显著。进一步考虑合并方式、合并后新增的客户以及审计师变更等因素,事务所合并与审计时滞的正向关系仍然存在。理论上,事务所合并后审计时滞的提高可能反映了事务所合并后审计效率的下降,也可能反映事务所合并后审计投
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 商业研究
[作者]
马雯 张秋莲
2006年以来,我国会计师事务所出现了新一轮的合并高潮,合并成为当前会计师事务所实现规模扩张、做大做强的重要途径。本文在深入分析我国本土事务所合并的内部及外部动因的基础上,结合相关数据对合并给我国审计市场结构带来的影响进行了研究,发现我国本土事务所的市场份额逐年稳步增加、发展势头迅猛,虽然审计市场整体结构仍然保持着寡占型特点,但是市场内部竞争非常激烈。因此,本土事务所在合并做大的过程中更要注意做强,积极探索积累行业专长,形成自己的核心竞争能力。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋云玲 宋衍蘅 钱旭
本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格,以20032015年的会计师事务所合并事项为研究样本,从横向和纵向两个不同角度,讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现,合并当年,合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本,也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的平均水平。但是,合并对审计风格的这种负面影响在合并次年就不再显著。进一步的经验证据表明,合并前各事务所的规模差异会影响合并后事务所的审计风格变化。相比之下,强强合并整合速度最快,强弱合并次之,弱弱合并最慢。本文的政策
关键词：
审计风格 事务所合并 合并类型
[期刊] 中国经济问题
[作者]
李明辉 吴燕 范华
会计师事务所合并是否会导致审计市场集中度提高、竞争性降低,是监管部门在推动事务所通过合并实现"做大做强"时必须要考虑的问题。本文以事务所业务收入、上市公司客户的营业收入等作为计算基础,同时计算包含"四大"和剔除"四大"后的集中度指数和赫芬达尔指数,进而考察我国2005—2011年间整个注册会计师审计市场、上市公司年报审计服务市场集中度和竞争性的变化趋势,结果发现,本轮事务所合并使得我国本土大所的市场份额有显著提高,但我国审计市场基本仍属于竞争性市场,且本土所在大客户市场方面与"四大"仍有较大差距。对相关事务所合并前后市场份额的变化分析发现,并非所有的事务所在合并后市场份额都有显著上升。
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