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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王占峰
增值税税率变化对水运工程决算投资影响的调整方法,原则上应由水运工程行业主管部门发布规定明确。在水运工程行业主管部门尚没有发布明确规定的情况下,合同签订后增值税税率变化对水运工程决算投资影响的调整方法成为水运建设工程项目竣工决算审核实践中的难点和争议点。本文通过对现行有关规定的分析,提出了合同签订后增值税税率变化对水运工程决算投资影响调整的审核依据,包括直接依据和间接依据,阐述了审核依据的解释顺序、审核依据相互冲突或矛盾时的调整方法、得出审核结论的方法。
[期刊] 建筑经济
[作者]
徐宏伟 张扬 刘纳兵 刘坤武
本文针对水电工程施工合同中两种不同的计税方法,以某水电工程的实际情况,研究增值税税率调整对水电工程已签合同合同价款的影响,并根据水电工程计价体系和投资控制的特点提出两种实施方案以应对增值税税率调整对水电工程投资的影响,希望在增值税税率调整后能为水电工程建设单位的投资控制工作提供技术支撑。
[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 中国软科学
[作者]
曹越 唐奕可 辛红霞
增值税税率调整是中国减税降费的重要工具，历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本，运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明，增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现，增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明，增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外，基于企业进销项结构差异研究发现，增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用，并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。
关键词：
增值税税率 企业绩效 税负 现金流
[期刊] 建筑经济
[作者]
聂志理 张爱平
增值税税率变化后，建筑业在施合同的价款处理成为合同计价的重难点。结合北京轨道交通各类合同的条款约定以及履约的实际情况，详细分析增值税税率变化后各类合同的价款处理建议，并对价款调整中遇到的特殊问题提出解决方案，以期对同行处理同类问题起参考作用。
关键词：
轨道交通 增值税 税率变化 价款调整
[期刊] 财务与会计
[作者]
胡芳
本文以建筑企业Z集团承建的AJ铁路项目为例,全面分析不含税收入和不含税成本总价均不变时,两次税率下调对项目各项指标的影响,揭示出对于一般计税项目,除第二次税率调整新增旅客运输费用可抵扣进项税,相应减少成本、增加利润外,第一次税率调整并没有对项目利润产生变化,且第一次税率调整使项目增值税税负率下降0.38%,而第二次税率调整项目增值税税负率有所上升是因为对建筑业收入类适用的销项税率只下调1个百分点,而成本类中部分适用的进项税率下调3个百分点,使得此类成本占比较大的项目增值税税负率上升。这是由于增值税具有转嫁的属性,而建筑企业并不是最终税负的承担者,因此项目增值值税税负率的波动并不能直接反映减税的效果。企业应将项目增值税税负率与项目利润及项目现金净流量三者联动考虑,并对增值税税负进行筹划,做好过程中的动态管控,同时加强合同管理,从而在国家减税降费改革中得到真正的实惠。
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 孔庆凯 王再堂
全面推开营改增以来,我国增值税税率档次过多带来的矛盾和问题越来越突出,确有简并优化的必要。本文基于投入产出表数据,构建了一个税制模拟模型,深入分析了增值税收入的来源,测算了税率变动对增值税收入产生的影响。据此,本文提出了简并增值税税率的几种方案,并测算了实施各方案对增值税收入的影响额度。
关键词：
增值税 税率简并 税率结构 投入产出表
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过
[期刊] 税务研究
[作者]
严才明
出口退税机制调整后,一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素,本文研究表明,虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少,但整个应缴增值税没有变。然而,退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口,少数商品因征退税率差额过大,还出现了纯出口的生产企业负税出口,即倒缴税的情况,使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间,进口料件和采购国产原材料之间,以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平,如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式,对增值税收入就有减收影响。
关键词：
增值税 出口退税率 免抵退税
[期刊] 会计之友
[作者]
季建辉
以四种典型情况为例,对增值税税率降低给相关各方带来的影响进行了分析。由此可知,企业在增值税税率降低后的含税销售收入越接近降税前的含税销售收入,给消费者带来的实惠越小,当等于原含税销售收入时,消费者将得不到任何降税实惠;反之,当降税后企业的不含税销售收入越接近降税前的不含税销售收入,给消费者带来的实惠越大,当等于原不含税销售收入时,消费者得到的降税实惠最大。通过对增值税税率降低后,企业实际税负在不同情况下不同下降程度的模拟计算,让相关各方能直观知晓增值税税率降低带来的影响及其差异。
关键词：
增值税 降税 销售收入 税负
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 经济研究参考
[作者]
朱为群 陆施予
增值税税率简并改革的第一个目标就是税率形式。增值税究竟采用统一税率还是差别税率，却并无共识，也未引起热烈讨论。增值税税率档次的不同选择反映着政府税制决策中的不同政策目标，从经济效率角度，统一税率一直受到青睐，它旨在体现税收中性，能保证增值税抵扣链条的完整性，实现不同货物劳务、不同行业地区之间的税负公平；从收入分配角度，多档税
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
彭鹏翔
我国工业增值税纳税人的流转税税负重于交通运输业、建筑业等行业营业税纳税人的流转税税负；而商业纳税人流转税税负又轻于交、建等业纳税人流转税税负。在增值税内部，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。因此，应优化调整增值税税率及小规模纳税人的征收率。经测算，工业和商业的增值税理论税率分别为１１．３％和２２％左右，小规模纳税人的征收率为３％左右，建议在理论税率的基础上优化调整实际税率
[期刊] 当代财经
[作者]
闫浩 肖春明 马金华
民营企业是推动经济社会发展的重要力量，而税收政策变化是影响其发展的一个重要因素。在全球经济下行、供应链产业链不畅等不利因素的影响下，民营企业投资不足与投资效率不高成为激发其活力的障碍。利用2017—2019年民营上市公司季度数据，实证分析了增值税税率下调对民营企业投资规模和投资效率的影响，以及对民营企业投资效率的作用机制。结果显示，增值税税率下调的激励效应不仅可以显著地促进民营企业投资规模扩大，而且可以显著地改善其投资不足的现状，以提升投资效率。进一步研究发现，增值税税率下调在促进民营企业投资规模扩大的情况下，还可以间接地改善其投资效率。因此，要完善财税配套政策体系，形成扶持民营企业健康发展的财税政策合力；优化组合式税费支持政策，发挥税收政策对民营企业的扶持作用；强化更加稳健的货币政策与积极财政政策的配合力度，切实解决民营企业的融资难问题。
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