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[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
吴大新
德意志的现代化之路是一条以工业竞争力为基础的＂赶超型＂国家发展道路。德国的工业化引致了对制度的需求；在制度的不断调适过程中，工业化与制度演进实现了互动。就微观制度领域而言，这种互动通过一种名为＂稳健主义＂的会计惯例得到体现。＂稳健主义＂着眼于债权人利益的保护，是德国工业化资金积累的重要推动力量。由于适合德国国情，这一与以英美国家为代表的国际会计＂主流＂相悖的会计惯例不断强化并沿袭至今。制度特色是一国历史文化传统的产物，认识一国的制度特色不能持某种＂中心论＂的观点，而应在了解各国历史文化的基础上互为主体、相互对照，进而实现不同制度主体之间的相互理解、相互尊重与和谐共处。
[期刊] 财会通讯
[作者]
龙洋
一、会计稳健性原则的初步引入20世纪70年代末我国改革开放政策的实施使得外商投资企业得以迅猛发展,与之相应的会计核算需求大大推动了西方会计制度的引入,稳健性原则在此过程中逐渐进入我国的会计制度体系,并成为一项基本的会计原则。20世纪80年代我国开始系统研究西方会计准则,当时国内学术界曾就是否引入稳健性原则展开过激烈的讨论。例如徐政旦和吴诚之(1981)指出"会计反映的财务
[期刊] 技术经济
[作者]
王国道
一、稳健性原则的产生和发展 稳健原则萌生于会计受托责任盛行的19世纪,其真正的起因则是会计估计和不确定性。众所周知,会计存在着大量的不确定性,很难正确估计,这需要会计人员做出估计和判断。并且这种不确定性,很难正确估计,这就客观上要求会计人员稳健地处理各项会计实务,因而,稳健原则便应运而生。 稳健原则又称为稳健主义,其含义是指:对于资产和收入具有几种可能价值的话,应按其最低的价值来陈报;而对于负债和费用具有几种可能价值的话,则应按其最高的价值陈报。因此,稳健原则意味着,在资产计价及损益确定时,若有两种以上的
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张军 关新红
稳健性原则是会计修订性惯例的要求 ,是陈报会计信息时对可靠性和相关性的取舍条件 ,国内外对稳健性原则的应用一直存在不同的看法。根据我国目前的社会经济发展状况 ,1 999年颁布的《证券公司会计制度》中 ,对稳健性原则的应用范围有所加大 ,本文仅就此谈一点自己的看法
[期刊] 世界经济与政治论坛
[作者]
胡国良
从2003年开始,印度制造业发展迅速,印度已经与中国在电子及通讯设备、纺织服装、生物医药、汽车零配件制造等领域展开竞争。中国与印度制造业的发展有着不同的发展路径、不同的制度环境、不同的产业竞争优势。中国制造业要想保持持续稳定的增长速度和提升其竞争力,需要借鉴印度的优势,大力发展现代服务业,尤其是发展生产性服务业,通过现代服务业来带动和提升现代制造业。而印度制造业的发展除了要大力完善基础设施外,还要进一步提高政府经济决策效率,减少对企业经济活动的干预。这样两国的制造业才能在竞争与合作中求得发展。
关键词：
中 印制造业制度环境竞争力
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
冯巧根
中国会计制度的社会地位是由经济制度的状况与社会进步的要求所决定的。经济体制的改革和企业经营的全球化拓展改变了我们的会计定位。会计准则的国际趋同已经或即将成为中国会计制度变迁的重要方向。
关键词：
会计制度 社会定位 变迁
[期刊] 农村金融研究
[作者]
宋安平
制度是人们创造的、用以约束人们相互交流行为的框架,是界定社会秩序的标准,没有制度,也就无所谓秩序。制度与人的动机、行为有看内在的联系。在一定的社会内,制度起着规范、修正人们行为的作用,一定的制度决定一定社会的秩序状态,历史上的任何制度,都是当时人的利益及其选择的结果。研究和分析银行的竞争力,涉及到诸多方面的问题,其中制度因
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱松 夏冬林
跨国研究表明地区的制度环境与经济发展水平在很大程度上决定了财务报告的稳健程度,但可能忽略了文化因素以及准则差异的影响。采用中国上市公司数据,运用制度环境指数和经济发展水平等宏观指标进行研究,可以发现法制建设越好,市场化进程越高,政府干预程度越少,地区经济发展越好,财务报告的稳健性就越强。而且,这种影响是控制了微观层面因素的。此外,宏观制度因素能够很好地解释会计信息质量、会计稳健性的差异,因此,微观层面的研究也应当结合宏观制度层面进行解释和分析。
[期刊] 中国金融
[作者]
詹向阳 郑艳文
面对存款保险制度以及接踵而来的利率市场化全面实施,商业银行需要继续秉承业务转型的方向,逐步提升客户服务品质,同时加强同业协调和沟通早在1993年,《国务院关于金融体制改革的决定》就提出要建立存款保险基金,历经20余年的酝酿和准备,无论从经济法律等制度体系角度,还是从银行业自身的稳健和成熟度方面,存款保险制度的实施基础均已具备。近期,《存款保险条例(征求意见稿)》正式面向社
[期刊] 技术经济
[作者]
王宏宇
一、稳健原则的内涵及其特征 1.稳健原则的内函。按照国际会计准则委员会(IASC)对稳健原则的解释,稳健原则的内涵就是在一定的会计期间内,由于市场的多变性而导致会计确认和计量中的不确定性时,对可能发生的费用和损失应当列入本期成本(费用),对于可能发生的资产增值收益和增加则不予确认,进而,国际上形成惯例。
[期刊] 会计研究
[作者]
毛新述 戴德明
本文从制度层面对会计制度变迁与盈余稳健性进行了理论分析,并着重从我国的制度背景分析了我国会计制度中稳健性原则强化的原因,西方国家会计稳健性提高的主要因素很难为其提供解释。以盈余为基础的监管和评价制度是我国会计制度中稳健性原则强化的外在制度原因,而根本原因是稳健性原则的运用作为一种财务报告机制可以改善公司的盈余质量,并强化对投资者利益的保护。
关键词：
会计制度 变迁盈余稳健性 理论分析
[期刊] 会计研究
[作者]
毛新述 戴德明
本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景,分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响,并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出,扣除操控性应计利润后,上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且,强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平,而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用,则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言,没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。
关键词：
会计制度改革 盈余稳健性 盈余管理
[期刊] 财务与会计
[作者]
付磊 陈杰
会计制度是会计工作的核心,体现了会计工作的基本内容和方法。考察新中国会计制度发展演变的历程,可以从中分析归纳出一些基本经验或成功做法:政治和社会稳定是会计制度健康发展的前提;中国特色的政府主导是会计制度建设的核心;与经济社会发展协调共进是会计制度建设的目标;改革创新是会计制度建设的动力;理论指导是会计制度建设的思想准备;处理好中国国情与国外经验的关系是会计制度建设的重心;渐进变迁是会计制度改革的方式;严格监管是会计制度建设的保证。
关键词：
新中国 会计制度发展 基本经验
[期刊] 农业经济
[作者]
赵曼丽
改革开放以来我国在完善会计法律制度,规范会计行为,提高会计信息质量,有效发挥会计在经济建设中的作用等方面取得了显著成效。但是,在计划经济向市场经济过渡过程中,随着我国加入WTO和国际经济全球一体步伐的逐步加快,我国原本会计制度改革中的一些问题也表现得日趋突出。新旧体制的运行虽然给我国会计制度带来了很多问题,但同时也给我国会计制度发展提供了良好的发展机遇和发展方向。中国加入WTO后,从长远看有利于中国在参与世界经济分工与协作中获得比较利益,有利于国际会计行业的发展。但从近期看,我国会计行业受到某种程度上的冲击是难免的。因此,必须积极采取有效对策,迎接加入WTO后的多种挑战,把国外会计行业的...
[期刊] 开发研究
[作者]
黄文 王晶
我国2001年和2007年实施了两次强制性的会计准则改革,而会计准则的变迁可能会影响到会计稳健性的程度。本文使用1999—2007年我国沪深两市A股上市公司的数据进行实证研究后发现:在样本期间我国A股上市公司存在会计非条件稳健性;我国上市公司整体表现出来的非条件稳健性不是亏损公司"洗大澡"造成的假象;2001年的会计制度变更提高了我国上市公司的非条件稳健性水平,但2007年的会计制度的变更是否降低了非条件稳健性的水平则尚待进一步的研究。
关键词：
会计制度变迁 非条件稳健性 上市公司
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